王錦榮

摘要：稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)，而且隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)管理產(chǎn)生的影響越來(lái)越明顯，因此加強(qiáng)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制是當(dāng)前急需解決的問題。本文首先分析了企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，然后分析了控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；控制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)手段、管理制度越來(lái)越豐富和完善。但是從實(shí)際來(lái)看，由于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化波動(dòng)大，缺乏理想性的交易市場(chǎng)，導(dǎo)致交易風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，增加經(jīng)濟(jì)損失。與此同時(shí)，還給企業(yè)帶來(lái)諸多的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)管理工作的進(jìn)行，阻礙企業(yè)發(fā)展。下面，筆者結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，從以下幾點(diǎn)探討企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和控制措施。

一、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代化管理中的重要組成，嚴(yán)重影響著企業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)如今，理論界尚未明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論，而且在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究中，更多的人將不合法涉稅行為定為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間在這種理念影響下是需要付出代價(jià)的。

筆者認(rèn)為，所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，多指企業(yè)工作中未按國(guó)家規(guī)定繳納稅金，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。一般情況下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的，這就要求企業(yè)具備法律意識(shí)，在法律允許范圍內(nèi)，根據(jù)發(fā)展規(guī)律，借助有效、科學(xué)的方法控制稅務(wù)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

報(bào)告顯示，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和內(nèi)外部因素相關(guān)，其中，外部因素對(duì)稅務(wù)產(chǎn)生的影響比較明顯，主要表現(xiàn)為：第一，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)引發(fā)諸多未知的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)全球化的影響下，我國(guó)將很難保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性，導(dǎo)致各種稅務(wù)情況產(chǎn)生，增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)；第二，稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制不完善，增加稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅務(wù)管理而言，我國(guó)并未制定明確的法律法規(guī)，而且面對(duì)復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)法人員也不能及時(shí)依法處理，執(zhí)法行為多參考以往的工作經(jīng)驗(yàn)，這種情況下，不但無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確的處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響著稅務(wù)管理工作的開展，降低工作質(zhì)量。

2.企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素

從企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素來(lái)看，主要包括這樣幾點(diǎn)：第一，缺乏納稅意識(shí)，盲目的追求企業(yè)效益。部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，籌劃工作準(zhǔn)備的并不恰當(dāng)，多認(rèn)為前期的籌劃工作是為了減少納稅，或者不納稅，導(dǎo)致漏稅、逃稅現(xiàn)象頻發(fā)。針對(duì)這種情況，我國(guó)企業(yè)多缺乏行之有效的應(yīng)對(duì)措施，不但無(wú)法滿足統(tǒng)籌工作的要求，還會(huì)因稅務(wù)原因致使內(nèi)部混亂，影響企業(yè)工作的有序進(jìn)行。該現(xiàn)象說(shuō)明統(tǒng)籌準(zhǔn)備期間并未明確目標(biāo)，而且利益、成本之間的關(guān)系也未得到控制，增加經(jīng)濟(jì)損失；第二，辦稅人員專業(yè)技能、工作素質(zhì)不符合要求，缺乏與之相適應(yīng)的法律知識(shí)，致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后不能及時(shí)分析和處理，引發(fā)漏稅、逃稅行為；第三，缺乏完善的內(nèi)部管理制度，由于企業(yè)的管理措施不完善，降低經(jīng)濟(jì)效益，影響著稅務(wù)問題的解決，延緩市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1.提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

由于我國(guó)使用的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也是無(wú)法避免的，所以企業(yè)必須提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，結(jié)合企業(yè)實(shí)際和以往稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生情況，向企業(yè)相關(guān)人員講解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、產(chǎn)生原因和防范措施，保證每位工作人員都具備良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)還要按照法律要求，落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作，建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)、合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，只有這樣才能提高企業(yè)效益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

2.促進(jìn)企業(yè)合理避稅，保證決策的合理性

通常情況下，企業(yè)統(tǒng)籌期間為了減少納稅或避免納稅，多會(huì)出現(xiàn)漏稅、逃稅現(xiàn)象?；诖?，企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際，制定合理、有效的統(tǒng)籌規(guī)劃來(lái)避稅，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。另外，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)管理層的決策能力進(jìn)行提高也是預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。因?yàn)槠髽I(yè)決策將直接影響著統(tǒng)籌方案的效果和成本，甚至還能預(yù)防不確定性因素的產(chǎn)生。所以企業(yè)上下要協(xié)調(diào)統(tǒng)一，相互合作和配合，達(dá)到預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)綜合效益的效果。

3.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)和溝通方式

第一，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)。從企業(yè)當(dāng)前的管理情況看，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建時(shí)，必須重視稅務(wù)信息的流動(dòng)性，筆者認(rèn)為該系統(tǒng)包括內(nèi)外部稅務(wù)信息反饋和征集、稅務(wù)信息匯總和處理系統(tǒng)。當(dāng)然，該系統(tǒng)應(yīng)用期間，決策者還要重視基礎(chǔ)信息的收集和整理，根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)期間極有可能出現(xiàn)的問題，制定階段性的管理流程，并要求企嚴(yán)格按照流程執(zhí)行。在執(zhí)行結(jié)果的反饋中，決策者能通過不同人員的反饋結(jié)果，指導(dǎo)稅務(wù)管理工作的進(jìn)行。

第二，構(gòu)建稅務(wù)管理活動(dòng)交通方式。在對(duì)稅務(wù)管理活動(dòng)的溝通方式進(jìn)行構(gòu)建時(shí)，需要稅務(wù)人員參與其中。一方面，稅務(wù)人員根據(jù)企業(yè)情況和發(fā)展要求，及時(shí)和生產(chǎn)部門取得聯(lián)系，并結(jié)合現(xiàn)下的生產(chǎn)情況、績(jī)效等材料，對(duì)下次的繳納額度進(jìn)行預(yù)測(cè)。另一方面，稅務(wù)人員還要充分了解納稅申報(bào)情況，一旦稅務(wù)管理中出現(xiàn)嚴(yán)重的稅務(wù)問題，管理人員應(yīng)立即幫助各部門開展工作，以此保證稅務(wù)處理工作的規(guī)范性、合理性，提高工作效率。另外，企業(yè)還要和稅收部門建立友好關(guān)系，幫助企業(yè)更好了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型和產(chǎn)生原因，并制定符合實(shí)際的措施。同時(shí)，在企業(yè)和稅收部門進(jìn)行溝通時(shí)，還要盡最大限度的樹立良好的納稅人形象，從而提高企業(yè)信譽(yù)，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是由內(nèi)部外因素引發(fā)的，而且風(fēng)險(xiǎn)類型也比較多，若不及時(shí)選用有效措施進(jìn)行控制，將增加稅收壓力，影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，企業(yè)必須在提高自身效益的情況下，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)，同時(shí)還要和稅收部門建立友好關(guān)系，保證稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，預(yù)防漏稅、逃稅現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。