柴子菲

摘要：隨著企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的不斷更新與深化，保持企業(yè)內(nèi)部資金流動的有序化與可規(guī)范化已經(jīng)成為當(dāng)前我國各大企業(yè)發(fā)展的需要，而全面預(yù)算管理依照其特有的綜合性與全面性逐漸引起了各大企業(yè)家的青睞。如何通過全面管理預(yù)算來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金管理的規(guī)范化運(yùn)行也成為當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部資金控制的關(guān)鍵問題。本文結(jié)合筆者經(jīng)驗(yàn)，針對當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部資金管理中存在的問題進(jìn)行細(xì)致分析，從而得出通過全面預(yù)算管理來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金控制的有效措施，力求通過本文對我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部資金控制的方法與措施有所助益。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)資金；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0279-01

隨著我國市場化進(jìn)程的不斷加速，各大企業(yè)如何在競爭日趨激烈的市場中占據(jù)優(yōu)勢地位已經(jīng)成為當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在這一背景之下，企業(yè)通過全面預(yù)算管理來對企業(yè)內(nèi)部的資金進(jìn)行科學(xué)化的控制與管理已成為必然之勢。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理不僅有利于對企業(yè)的資金流通進(jìn)行科學(xué)化的管理，還可以通過對資金的管理來實(shí)現(xiàn)對于各個(gè)部門的管理，從而達(dá)到對企業(yè)進(jìn)行綜合、有效管理的目的。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要方式，興起于20世紀(jì)20年代的美國，在美國多個(gè)大型企業(yè)中得到使用后迅速擴(kuò)散，直至今天成為進(jìn)行企業(yè)管理的重要方式。全面預(yù)算管理的重點(diǎn)在于“全面”二字，即通過對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)重要內(nèi)容，諸如資金、業(yè)務(wù)、人力等內(nèi)容進(jìn)行全面的、綜合性的管理與整合，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，促使企業(yè)能夠集全部精力于一體，在統(tǒng)一的規(guī)劃與指揮之下共同為企業(yè)的終極目標(biāo)而服務(wù)，推動企業(yè)在全面預(yù)算管理的推動之下持續(xù)向前發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)整體規(guī)模的擴(kuò)大。

二、當(dāng)前我國企業(yè)資金內(nèi)部控制中存在的問題

（一）企業(yè)在內(nèi)部資金管理方面并沒有設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)

據(jù)了解，當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部資金管理不善的很大一部分原因在于企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)對于企業(yè)的資金管理不甚重視，并沒有設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)對企業(yè)的資金流動進(jìn)行專門的監(jiān)管與控制，從而阻礙了企業(yè)整體的發(fā)展。有些企業(yè)甚至將這一重要工作僅僅交給會計(jì)，將其視為簡單的資金流動問題，這樣就嚴(yán)重忽視了企業(yè)內(nèi)部的資金控制對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，并沒有從企業(yè)整體的發(fā)展層面來了解企業(yè)的資金流動，因而說當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)對于其內(nèi)部資金管理的不重視使得企業(yè)錯(cuò)失了從其資金流動來觀察資金流動趨勢，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展這一大好的機(jī)會。

（二）企業(yè)內(nèi)部對于全面預(yù)算管理尚且沒有較為清晰的認(rèn)知

正如上文所述，企業(yè)的全面預(yù)算管理是于20世紀(jì)20年代誕生于美國又逐漸傳至我國的企業(yè)管理舶來品，這使得一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部資金控制的時(shí)候并沒有強(qiáng)烈的使用全面預(yù)算管理方法的意識。一部分人即使了解了這一方法，但限于兩國的文化與企業(yè)發(fā)展差異，并沒有真正做到取其精華，去其糟粕，長此以往并不利于企業(yè)在內(nèi)部資金控制方面的發(fā)展。此外，一些企業(yè)的管理人員與員工在認(rèn)識全面預(yù)算管理時(shí)僅僅從其表面入手，從而忽視了全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部資金控制方面所產(chǎn)生的重大作用。

（三）企業(yè)內(nèi)部對于資金的管理與控制并沒有清晰可行的監(jiān)管方略

企業(yè)內(nèi)部要實(shí)現(xiàn)對于資金的內(nèi)部控制，就必須要加強(qiáng)企業(yè)在資金控制方面的監(jiān)管工作，通過全面的監(jiān)管與控制來實(shí)現(xiàn)企業(yè)對于其內(nèi)部資金控制的有序化與規(guī)范化。據(jù)了解，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的資金控制時(shí)并未設(shè)立具體的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這在一定程度上使得企業(yè)內(nèi)部資金控制的管理部門在一定程度上處于無所畏懼的狀態(tài)，長此以往并不利于企業(yè)在資金控制方面的規(guī)范化與有序化發(fā)展。

三、通過全面預(yù)算管理來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金管理的措施

（一）設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)來對企業(yè)內(nèi)部的資金進(jìn)行嚴(yán)格的控制

要對企業(yè)內(nèi)部的資金流動進(jìn)行嚴(yán)格的控制，就必須設(shè)立嚴(yán)格的獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，并在其不斷發(fā)展的過程中免除其工作上的后顧之憂，使資金控制的管理人員可以更為客觀地處理資金的流通問題。一般而言，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的資金預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)企業(yè)資金的預(yù)算、協(xié)調(diào)工作，在確定資金流通預(yù)算的基礎(chǔ)上確定執(zhí)行的單位，由此可見企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，因而企業(yè)要對其內(nèi)部的資金進(jìn)行嚴(yán)格的控制必須要設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)，使該機(jī)構(gòu)可以在了解企業(yè)內(nèi)各部門優(yōu)劣的基礎(chǔ)上對資源進(jìn)行合理化分配。

（二）加強(qiáng)宣傳，提高人們對于全面預(yù)算管理的認(rèn)知水平

當(dāng)前我國對于全面預(yù)算管理的應(yīng)用存在問題的很大一部分原因在于人們對于全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度有限，無法確保其在整體使用過程中的正確性。因而要改善這一現(xiàn)狀就務(wù)必從提高人們的認(rèn)知程度人手，加強(qiáng)全面預(yù)算管理人才的專業(yè)能力，提高其綜合素質(zhì)。一方面企業(yè)可以聘請專門的資金管理人才來負(fù)責(zé)本項(xiàng)任務(wù)，另一方面，企業(yè)也可定期邀請部分全面預(yù)算管理方面的人才來企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)，提升企業(yè)整體在全面預(yù)算管理方面的認(rèn)識能力與水平，在此基礎(chǔ)上推動我國企業(yè)的資金控制能力，促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展與完善。

（三）建立行之有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對企業(yè)的資金流通進(jìn)行監(jiān)管

當(dāng)前我國企業(yè)在資金控制方面存在問題的一部分原因在于并未設(shè)置專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對全面預(yù)算管理部門進(jìn)行監(jiān)督，使管理部門在沒有受到明顯約束的情況下極易出現(xiàn)問題，因而企業(yè)務(wù)必要設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，定期對企業(yè)的資金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，明確其資金流通的效率與有效性，在此基礎(chǔ)上審查資金管理機(jī)構(gòu)在人、財(cái)、物等方面的管理問題，并針對部分問題進(jìn)行專門化的調(diào)整與控制，從而從監(jiān)管的角度提升企業(yè)在資金控制方面的能力與水平，推動我國企業(yè)的資金控制能力朝著規(guī)范化、科學(xué)化的方向發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)在市場中的整體競爭水平，推動企業(yè)資源配置的合理化。