周海娟

摘要：高校采購是一個高風(fēng)險的領(lǐng)域，隨著高校經(jīng)濟案件的頻繁發(fā)生，越來越多的高校內(nèi)部控制制度不完善所帶來的缺陷逐漸暴露出來，由此引起了高校對于內(nèi)控建設(shè)的重視。內(nèi)控建設(shè)是指經(jīng)濟單位和組織在經(jīng)濟活動中建立的一種互相制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)控建設(shè)對于高校的采購具有重要的約束作用，可以說高校的經(jīng)濟案件都是由于采購時信息不透明造成了貪污腐敗或者其他不良現(xiàn)象。筆者針對高校在采購過程中存在的問題提出如何在加強內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)上提高高校的采購質(zhì)量及采購水平，實現(xiàn)財務(wù)信息的公開透明，以便降低采購風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 采購 內(nèi)控制度建設(shè)

內(nèi)控建設(shè)對于高等學(xué)校的采購具有重要的作用。通過控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督與控制等對采購的財會信息進行約束和控制，減少出現(xiàn)信息不公開透明造成的資金流向不明或者是貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，還能夠降低采購的風(fēng)險。良好的內(nèi)控建設(shè)環(huán)境有助于自上而下形成內(nèi)控意識，這樣有助于內(nèi)控制度在高等學(xué)校采購實施過程中更好地落實。內(nèi)控制度不僅包括制度方面的建設(shè)更包括文化意識方面的建設(shè)，良好的文化建設(shè)有助于制度的更好落實?？偠灾叩仍盒Ｔ趦?nèi)控建設(shè)方面存在很多缺陷，首先是沒有意識到內(nèi)控建設(shè)對于高等院校的重要性，起步比較晚。其次，即使意識到了內(nèi)控建設(shè)的重要性，但是制度相對不完善，很難得到落實。

一、高等學(xué)校采購的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控建設(shè)制度不全面

我國高等院校的內(nèi)控建設(shè)發(fā)展大致經(jīng)歷了幾十年，在這幾十年的發(fā)展歷程當(dāng)中，通過借鑒其他企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗也形成了自身發(fā)展的一套理論依據(jù)，在真正的實施過程當(dāng)中也有一定的成效。但是在這么短的時間內(nèi)形成的制度很難包含所有的在采購中出現(xiàn)的問題，一些基本的問題內(nèi)控制度可以解決，也可以讓操作者有章可循。對于一些特殊的問題，內(nèi)控制度中沒有明確規(guī)定的，就難以做到有章可循，對于一些違法犯罪的事情可能也就不了了之了。同時還與領(lǐng)導(dǎo)者的意識有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)者“一人權(quán)力集中”“一人獨大”的思想始終貫徹著內(nèi)控制度，當(dāng)然這種內(nèi)控制度并不能稱之為真正意義上的內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)者喜歡掌控著全局，不喜歡用內(nèi)控制度來約束自己，這樣的內(nèi)控制度并不具備說服力，在思想上沒有真正理解內(nèi)控制度究竟什么，只是當(dāng)作自己管理的一個方式和籌碼，而自己卻不在被管理的范疇之內(nèi)。由此可知高等學(xué)校的內(nèi)控建設(shè)到底是一種什么狀態(tài)了。

（二）采購制度不完善導(dǎo)致權(quán)力過分集中

前面提到過學(xué)校層面內(nèi)控建設(shè)發(fā)展的不盡如人意，最直接的后果是導(dǎo)致業(yè)務(wù)層面上的采購制度不完善，采購信息公開透明度不夠，領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力過分集中。對于高等院校的采購來說，資金支出比較大，需要經(jīng)過集體決議，這樣可以避免一人獨斷，保證決議的客觀性和安全性，降低資金使用的風(fēng)險。但是就目前而言，在大筆資金的支出上領(lǐng)導(dǎo)者仍然獨斷，雖然在一定程度上集體決議會降低辦事效率，但帶來的利益也是很大的。天津一所高校的采購案件的領(lǐng)導(dǎo)者的獨斷專權(quán)就讓人們認(rèn)識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。

（三）監(jiān)管薄弱導(dǎo)致分散采購項目問題較多

目前，隨著國家政府采購法律法規(guī)的完善，高校的大部分采購活動也逐步納入到政府集中采購體系，走上了規(guī)范化的道路。但是由于高校資金來源的多樣化，而政府采購主要是對財政性資金進行管理，導(dǎo)致高校的一些采購活動游離于監(jiān)管之外。并且高校的許多采購活動因具有特殊性，多是采用分散采購，主管部門對分散采購監(jiān)管的薄弱導(dǎo)致高校采購出現(xiàn)的問題較多。

（四）采購環(huán)節(jié)“暗箱操作”導(dǎo)致走上犯罪道路

采購活動是保證高校正常運轉(zhuǎn)的最基礎(chǔ)的行為之一，但同時也是大額資金支出的方式之一。一般來說，高校會通過競標(biāo)選擇優(yōu)質(zhì)的公司來從事該項目，但也就是這個環(huán)節(jié)更容易出現(xiàn)暗箱操作，也容易滋生腐敗。人的本性在面對誘惑的時候會動搖，容易產(chǎn)生想法。再加上信息不公開，特別是基建的負責(zé)人就容易被施工項目負責(zé)人收買，這樣一來基建負責(zé)人與項目施工負責(zé)人就形成了一個利益鏈，一方面不利于公平競爭，更重要的是基建項目的安全性得不到保障，在學(xué)校的內(nèi)部還會形成不良之風(fēng)。

（五）財務(wù)制度不完善

對于高校來說教育經(jīng)費的來源比較多樣化，需要有完善的管理系統(tǒng)進行監(jiān)管。但是事實并非如此，監(jiān)管不利、制度不完善是高校經(jīng)濟案件頻繁發(fā)生的主要原因。教育系統(tǒng)的經(jīng)費多是學(xué)校自己管理，這樣一來既給學(xué)校帶來了更多的自主性，但更多的是由于監(jiān)管不力所帶來的利用職務(wù)之便進行犯罪的現(xiàn)象。在審查的過程中即使出現(xiàn)了違法現(xiàn)象也沒有嚴(yán)厲的制度進行懲罰，有時甚至是睜一只眼閉一只眼，這樣更加助長了不良風(fēng)氣。

二、加強高校采購內(nèi)控建設(shè)

針對以上高校采購活動在內(nèi)控建設(shè)方面存在的問題，筆者將會指出加強高校內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)措施。內(nèi)控建設(shè)一旦貫徹落實好，可以減少資金的貪污腐敗現(xiàn)象，更重要的是可以提高采購質(zhì)量，降低資金的使用風(fēng)險。

（一）配備高素質(zhì)的采購人員是加強內(nèi)控建設(shè)的首要條件

高校的采購活動是一項技術(shù)含量較高、政策性較強的工作，從事這項工作的人員應(yīng)當(dāng)是專業(yè)素質(zhì)較高并具備專業(yè)的知識。人是管理的重要因素，人對于內(nèi)控建設(shè)的落實具有重要的作用。在崗位的選擇上，秉持著合適的人到合適的崗位上，這樣可以做到充分發(fā)揮每一個人的潛能，同時還可以減少因為人員誤用而造成的經(jīng)濟損失。對于重要崗位上的人員設(shè)置，篩選高素質(zhì)的人才從事內(nèi)控建設(shè)的工作，經(jīng)常開展相關(guān)的理論和技能培訓(xùn)，充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)管理人員的能力，把內(nèi)控建設(shè)真正落實好。而且內(nèi)控人員要有一種無畏的精神，要把領(lǐng)導(dǎo)者也納入到管理范圍。因為領(lǐng)導(dǎo)者的地位會讓很多人望而卻步，但是只有把領(lǐng)導(dǎo)者視為普通人，把所的有員工都視為被管理人，才能算是真正的內(nèi)控建設(shè)，否則還是領(lǐng)導(dǎo)者控制下的虛假的內(nèi)控建設(shè)。

（二）做到信息公開透明

高校的采購是巨款資金流動的重要項目，資金信息的公開透明十分重要。要通過建立相關(guān)信息公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。信息的公開有助于更多的人成為資金的監(jiān)管人，對資金的使用提出質(zhì)疑。

（三）評估風(fēng)險，完善機制

大額資金的支出都存在一定的風(fēng)險，如何才能夠降低資金的風(fēng)險？應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的評估機制，對采購活動進行全面、系統(tǒng)、客觀的風(fēng)險評估，并對評估的結(jié)果形成書面的報告上交至決策部門，為決策部門的科學(xué)決策提供依據(jù)，增加決策的科學(xué)性。同時應(yīng)該延長評估的周期，一年就對采購活動進行一次評估，畢竟內(nèi)控建設(shè)是一個長期的過程，不是一次兩次的評估活動就可以解決的。如果外部環(huán)境、采購活動發(fā)生變化，就應(yīng)當(dāng)對采購活動進行重新的評估。

（四）加強預(yù)算控制，充分利用政府采購政策

預(yù)算管理就是對資金的使用提前做一個預(yù)估，把應(yīng)該花費的項目列入清單之內(nèi)，對于不該花費的、不在預(yù)算之內(nèi)的項目不予以批準(zhǔn)。預(yù)算對于資金的使用可以提前進行預(yù)估，而且能夠?qū)Y金的使用一目了然，也便于前期的核查，對于該花費和不該花費的項目進行逐一核查。加強采購活動的預(yù)算控制，將采購活動納入政府采購活動之內(nèi)，相當(dāng)于對采購行為進行事前控制，能起到防患于未然的作用。

（五）定期盤查資產(chǎn)

定期盤查資產(chǎn)是內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)容，這是對財產(chǎn)的一種保護。定期清查，對于清查的內(nèi)容和時間進行記錄，便于下一次的盤查與核對，確保資金的完整與安全性。同時，定期盤查也是對前期采購活動的后期監(jiān)督，通過存量資產(chǎn)的現(xiàn)狀及使用狀況，對前期的采購活動進行總結(jié)和改進。

三、總結(jié)

內(nèi)控建設(shè)是當(dāng)今時代發(fā)展的必然選擇，無論是企業(yè)還是高等院校都應(yīng)當(dāng)把內(nèi)控建設(shè)作為重中之重，形成自上而下的內(nèi)控意識，才能夠推動內(nèi)控建設(shè)的落實。高校采購活動包括貨物、服務(wù)和工程等內(nèi)容，是涉及面較廣的一項經(jīng)濟活動，內(nèi)控建設(shè)對高校采購活動尤為重要，內(nèi)控建設(shè)做得好，高校的采購活動才能夠提高采購質(zhì)量，降低采購風(fēng)險。endprint