楊琴

【摘 要】 會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要影響，其不僅能夠有效降低經(jīng)營(yíng)管理成本，同時(shí)還能夠有效保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性?；诖耍疚膹钠髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，分析目前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制主要存在的問(wèn)題，并探討在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核與審計(jì)工作的有效實(shí)施策略，以期為提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制提供幫助。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)稽核 審計(jì)工作

引 言

企業(yè)實(shí)施科學(xué)的會(huì)計(jì)管理措施，可有效提高企業(yè)資金利用水平，同時(shí)對(duì)辨別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有重要幫助?，F(xiàn)階段隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理過(guò)程中處在的問(wèn)題也逐漸增加，部分企業(yè)由于對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的過(guò)度重視，從容出現(xiàn)忽略財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，給企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部控制的重要性分析

（一）及時(shí)有效的辨別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的運(yùn)行有重要作用，科學(xué)的使用內(nèi)部控制可以幫助會(huì)計(jì)管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并積極采取科學(xué)的處理方案，有效規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理對(duì)企業(yè)運(yùn)行造成的影響。同時(shí)在企業(yè)正常運(yùn)行中科學(xué)的使用內(nèi)部控制，能夠保證企業(yè)運(yùn)行更加規(guī)范化與合理化，從而有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的質(zhì)量和效率。

（二）為企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理一般都是由董事會(huì)直接管理，從而保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中具有較強(qiáng)的全面性，在管理過(guò)程中通過(guò)所獲取的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并將結(jié)果提供給會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)人員，從而為其他運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)防范措施制定提供科學(xué)的依據(jù)。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視

現(xiàn)階段，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視，并且管理水平相對(duì)較低，從而在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中資金極易出現(xiàn)入不敷出，甚至還存在部分企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制工作不完善而出現(xiàn)瀕臨破產(chǎn)現(xiàn)象。與此同時(shí)，還存在部分企業(yè)管理人員過(guò)于重視經(jīng)營(yíng)利益，從而降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的資金投入，造成企業(yè)出現(xiàn)很多資金從源頭流出現(xiàn)象，給企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠完善

具有完善的企業(yè)內(nèi)部管理體系，是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的前提條件。由于部分企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不夠健全，從而無(wú)法確保內(nèi)控制工作能夠有效的實(shí)施。另外部分企業(yè)監(jiān)督制度存在缺陷，無(wú)法實(shí)現(xiàn)監(jiān)督、管理制度的應(yīng)有價(jià)值，從而引起職工的執(zhí)行力極差，并且工作熱情也不高。

（三）管理人員專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低

企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)職工有重要影響，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的專業(yè)水平與責(zé)任意識(shí)將直接影響企業(yè)的發(fā)展。如果企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員專業(yè)能力較差，將無(wú)法獲取更高的經(jīng)濟(jì)利益，并且在工作過(guò)程中還容易出現(xiàn)計(jì)算失誤、管理效果和質(zhì)量不佳等現(xiàn)象，最終對(duì)企業(yè)的資金正常運(yùn)行造成影響。部分企業(yè)還存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員經(jīng)驗(yàn)不足，以及會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)能力較差等現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有重要影響，若管理人員提供的會(huì)計(jì)信息存在較大的誤差，將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成巨大風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施策略分析

（一）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制

為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部控制的有效實(shí)施，企業(yè)高層管理人員一定要增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部控制工作的重視力度，因此在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部控制工作中需要做到以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)營(yíng)造內(nèi)部控制管理氛圍，有效提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員對(duì)工作的積極性；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要制定科學(xué)內(nèi)部控制制度，針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并實(shí)施針對(duì)性處理方案，有效健全內(nèi)部控制工作的管理理念；第三，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員工作熱情和責(zé)任意識(shí)，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部控制的有效實(shí)施[1]。

（二）重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核與審計(jì)工作

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中稽核與審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施有重要作用，因此企業(yè)相關(guān)部門需要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核與審計(jì)工作。實(shí)施過(guò)程中需要注意以下幾點(diǎn)內(nèi)容：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行稽核過(guò)程中需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的舞弊問(wèn)題，從而有效的發(fā)揮出稽核工作的預(yù)警作用，將企業(yè)的損失降到最低；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需要對(duì)審計(jì)工作所發(fā)揮的作用進(jìn)行評(píng)估，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)審計(jì)人員的實(shí)際工作能力，對(duì)于能力較差者給予辭退或重點(diǎn)培訓(xùn)，從而提高企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)人員對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)；第三，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要對(duì)各個(gè)部門之間的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而提高各個(gè)部門之間合作能力，保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的順利進(jìn)行[2]。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的基本預(yù)算與審批情況

企業(yè)內(nèi)部的基本預(yù)算與審批工作對(duì)企業(yè)的資金投入以及正常運(yùn)行有重要意義，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的基本預(yù)算與審批工作，具體措施為以下幾點(diǎn)：

第一，高層管理人員需要加強(qiáng)基本預(yù)算與審批的重視力度，同時(shí)將其全面落實(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中來(lái)；第二，在企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作過(guò)程中，可以采用不相容職務(wù)分離的原則實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位進(jìn)行合理分配，從而有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位的工作職責(zé)和工作權(quán)限，避免對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作造成限制，而無(wú)法起到財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)有的作用，同時(shí)還需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)權(quán)限制約機(jī)制，避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，對(duì)其他財(cái)務(wù)安全造成影響；第三，企業(yè)高管人員需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充和完善，從而有效了解企業(yè)具體的資金情況，并成立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系，明確管理預(yù)算的具體職責(zé)范圍，起到對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理管理的效果，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的精準(zhǔn)性和可行性；第四，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作過(guò)程中需要對(duì)審計(jì)機(jī)制進(jìn)行完善，在開展審計(jì)工作過(guò)程中需要結(jié)合與項(xiàng)目相建立科學(xué)的管理體系和管理政策，從而起到對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行正確管理；第五，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)資金的分配和使用進(jìn)行科學(xué)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足之處，并制定相應(yīng)的防范措施，從而有效降低管理期間誤差的發(fā)生[3]。

（四）重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員綜合素質(zhì)將直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果，因此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和管理技術(shù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)。在培訓(xùn)過(guò)程中可以通過(guò)與財(cái)務(wù)管理相關(guān)高校聯(lián)合辦企，將企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)能力強(qiáng)以及具有發(fā)展前景的人才送入高校中深造，引入全新的財(cái)務(wù)管理理念。同時(shí)企業(yè)還可以為財(cái)務(wù)管理人員創(chuàng)造與其他企業(yè)高管人才交流的機(jī)會(huì)，在交流規(guī)程中學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進(jìn)的管理制度和理念，從而根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的管理制度，彌補(bǔ)自身存在的不足。

結(jié) 論

綜上所述，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施是其最為重要的部分。經(jīng)過(guò)上文分析可得，要想有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平及內(nèi)部控制工作，不僅要重視會(huì)計(jì)管理中的基本預(yù)算與審批工作，同時(shí)還需要重視管理人才的培養(yǎng)，有效提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員綜合素質(zhì)，因此企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制的要點(diǎn)實(shí)施，能夠充分應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中來(lái)。

【參考文獻(xiàn)】

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