包清雅

（中國(guó)人民銀行嘉峪關(guān)市中心支行，甘肅 嘉峪關(guān) 735100）

一、新時(shí)代基層央行內(nèi)審工作面臨新的形勢(shì)

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）于2018年3月1日起正式施行，《規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)?！兑?guī)定》的實(shí)施和央行機(jī)構(gòu)、職責(zé)面對(duì)的重大變革及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。其中有四個(gè)重要變量在新時(shí)代都發(fā)生了重大變化,即：一是作為審計(jì)對(duì)象的基層央行自身的變化；二是《規(guī)定》對(duì)審計(jì)職能職責(zé)的要求；三是《規(guī)定》和央行實(shí)務(wù)對(duì)審計(jì)目標(biāo)的定位；四是《規(guī)定》對(duì)審計(jì)方向的指引。

（一）內(nèi)部因素：央行職責(zé)的變革

第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議上表決通過的《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》，對(duì)金融監(jiān)管體制改革做出了重大部署：將中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)擬訂銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)重要法律法規(guī)草案和審慎監(jiān)管基本制度的職責(zé)劃入中國(guó)人民銀行。

實(shí)施黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革不僅是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的一場(chǎng)重大事項(xiàng)，對(duì)央行自身而言，深化機(jī)構(gòu)改革需要我們以新的履職定位、目標(biāo)、原則和方法來(lái)適應(yīng)，央行內(nèi)部審計(jì)工作必須作出重大變革才能為央行深化改革、轉(zhuǎn)變職能、優(yōu)化履職保駕護(hù)航。

（二）外在因素：《規(guī)定》開拓了審計(jì)職能職責(zé)

一是《規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義中增加內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，拓展了內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍，內(nèi)審的工作內(nèi)容不再局限于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所涵蓋的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，有利于在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中協(xié)調(diào)數(shù)量與質(zhì)量的關(guān)系。對(duì)于基層人民銀行，有利于促進(jìn)央行科學(xué)有效履職和健康發(fā)展。

二是《規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能由監(jiān)督評(píng)價(jià)向服務(wù)建議轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)不僅要完成監(jiān)督與評(píng)價(jià)，更重要的是從服務(wù)的角度提供建議。這要求人民銀行的內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型必須為央行改革發(fā)展服務(wù)，進(jìn)一步拓展內(nèi)審職能，充分發(fā)揮內(nèi)審的咨詢作用，由單純的監(jiān)督檢查保護(hù)性職能向與咨詢?cè)u(píng)價(jià)的服務(wù)性職能并重轉(zhuǎn)變，更好地發(fā)揮新常態(tài)下審計(jì)增加價(jià)值的功能和建設(shè)性作用。

（三）內(nèi)外部因素：審計(jì)目標(biāo)的定位

《規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的要求中增加了促進(jìn)被審計(jì)單位完善治理的目標(biāo)。這種轉(zhuǎn)變有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在一個(gè)單位組織架構(gòu)中的權(quán)力制衡功能，有利于在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的作用發(fā)揮，有利于支撐內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)治理體系的完善，也有利于鞏固自身的地位。隨著央行業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)以改善組織管理、增加組織價(jià)值、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)為目的，這樣才能使內(nèi)部審計(jì)工作得到管理層的重視和支持，成為對(duì)組織有價(jià)值的管理活動(dòng)。

（四）外部因素：審計(jì)方向的指引

《規(guī)定》明確了外部審計(jì)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的要求。解決了長(zhǎng)此以來(lái)外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)存在界限模糊和重復(fù)審計(jì)的問題和重外部審計(jì)，輕內(nèi)部審計(jì)的弊病。明確了內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督指導(dǎo)主體、方式和程度?！兑?guī)定》使得內(nèi)部審計(jì)被賦予更大的歷史使命和責(zé)任，對(duì)審計(jì)人員能力、內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提出了更高要求。

推進(jìn)人民銀行內(nèi)審工作深化發(fā)展，遵從《規(guī)定》要求，是內(nèi)審工作適應(yīng)新形勢(shì)的根本途徑，也是加強(qiáng)和改進(jìn)央行治理的內(nèi)在動(dòng)因，是順應(yīng)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)行業(yè)快速發(fā)展的必然要求，也是進(jìn)一步提升內(nèi)審能力與水平的必然選擇。

二、以《規(guī)定》為引領(lǐng)淺析新時(shí)代央行內(nèi)審工作發(fā)展的關(guān)注點(diǎn)

（一）推進(jìn)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)審人員干事創(chuàng)業(yè)實(shí)效

一是豐富內(nèi)審人員職業(yè)準(zhǔn)入，在行員招錄中合理調(diào)配審計(jì)、法律、信息技術(shù)等人才并向內(nèi)審崗位傾斜；將各部門工作經(jīng)驗(yàn)較為豐富，肯鉆研學(xué)習(xí)力強(qiáng)的優(yōu)秀人員擴(kuò)充到內(nèi)審崗位上，逐步完善內(nèi)審人員知識(shí)體系；二是加強(qiáng)與上級(jí)行內(nèi)審人員的交流學(xué)習(xí)，以查帶訓(xùn)互學(xué)互通的方式提升內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)意識(shí)和審計(jì)高度，幫助審計(jì)人員從大局和整體認(rèn)識(shí)審計(jì)單位存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)；三是加強(qiáng)與外部審計(jì)人員交流學(xué)習(xí)，根據(jù)《規(guī)定》密切與當(dāng)?shù)貙徲?jì)協(xié)會(huì)的聯(lián)系，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)思路，為審計(jì)人員創(chuàng)新審計(jì)方法提供新思路；四是大力推廣主審人制度，激發(fā)內(nèi)審人員審計(jì)積極性和創(chuàng)新力；五是內(nèi)審人員深入各業(yè)務(wù)科室交流學(xué)習(xí)，加強(qiáng)內(nèi)審人員與業(yè)務(wù)科室交流溝通，深入了解科室業(yè)務(wù)中存在的問題瓶頸，將審計(jì)工作做在日常，促進(jìn)內(nèi)審員對(duì)行內(nèi)基本情況動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)掌握。

（二）高質(zhì)量規(guī)范履職，以“有為”換“有位”

一是提升內(nèi)部審計(jì)作用理念，提高站位。內(nèi)審只是人民銀行價(jià)值鏈上的一個(gè)環(huán)節(jié)，作用是相對(duì)有限的。人民銀行內(nèi)審質(zhì)量和地位首先要在理念上轉(zhuǎn)型，即由“圍繞中心，服務(wù)大局”向“保障穩(wěn)健運(yùn)行，服務(wù)組織治理”的理念轉(zhuǎn)變。二是清理、規(guī)范內(nèi)審部門承擔(dān)審計(jì)職能以外的其他工作，對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的職責(zé)予以剝離，全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理決策與執(zhí)行的工作要求，堅(jiān)決筑牢“第三道防線”。

（三）依《規(guī)定》拓展內(nèi)審職責(zé)范圍，發(fā)揮內(nèi)審作用最大化

央行內(nèi)審職能要向著“監(jiān)督”、“評(píng)價(jià)”、“建議”、“咨詢”等多元化多樣化發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。一是拓展內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，增加“建議”職能，將內(nèi)審部門監(jiān)督范圍拓寬至內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出科學(xué)合理的建議，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)判，幫助被審計(jì)單位解決問題和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)；二是要大力推行內(nèi)審咨詢服務(wù)，加強(qiáng)正面宣傳和引導(dǎo)，促進(jìn)基層行轉(zhuǎn)變思想觀念，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審咨詢?cè)诜?wù)央行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理的職能作用。

（四）強(qiáng)化內(nèi)審成果運(yùn)用，為內(nèi)審價(jià)值增值作貢獻(xiàn)

一是提高思想認(rèn)識(shí)，增加審計(jì)人員學(xué)國(guó)內(nèi)外《內(nèi)審準(zhǔn)則》及案例的主動(dòng)性，及時(shí)更新審計(jì)理念；二是提高審計(jì)質(zhì)量，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)流程，將審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量納入內(nèi)審部門和部門負(fù)責(zé)人績(jī)效考核的重要考核范圍；三是促進(jìn)審計(jì)工作信息化，通過央行內(nèi)審網(wǎng)站及內(nèi)審微信公眾號(hào)，加強(qiáng)內(nèi)外部交流，實(shí)現(xiàn)央行內(nèi)審信息共享，內(nèi)外部審計(jì)信息共享，相互學(xué)習(xí)交流經(jīng)驗(yàn)，通過對(duì)比分析等多種途徑，提高內(nèi)部審計(jì)人員素養(yǎng)，保證審計(jì)成果質(zhì)量，提高審計(jì)成果利用率。