高衍國(guó) 山東濟(jì)華燃?xì)庥邢薰?/p>

內(nèi)部控制一般包括三個(gè)過程，財(cái)務(wù)程序設(shè)計(jì)、電算化賬務(wù)處理以及財(cái)務(wù)管理過程。而如果將內(nèi)部控制分類，以控制方式的不同為標(biāo)準(zhǔn)，可以將其分為職能、程序、人工和計(jì)算機(jī)控制，由此可見，可實(shí)現(xiàn)綜合性的多方位控制是財(cái)務(wù)電算化內(nèi)部控制的首要特征，且這種復(fù)合標(biāo)準(zhǔn)的控制體系為會(huì)計(jì)信息提供了真實(shí)性保證。

一、財(cái)務(wù)電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)電算化財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)缺乏

因?yàn)樨?cái)務(wù)電算化自身人機(jī)合一的工作性質(zhì)，所以需要財(cái)務(wù)人員與計(jì)算機(jī)共同參與且進(jìn)行良好的配合，且要求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)電算化的財(cái)務(wù)人員有過硬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與計(jì)算機(jī)知識(shí)。財(cái)務(wù)電算化需要與計(jì)算機(jī)相配合，比如財(cái)務(wù)電算化的系統(tǒng)設(shè)置、相關(guān)的計(jì)算機(jī)維護(hù)等問題出現(xiàn)時(shí)，公司往往會(huì)希望計(jì)算機(jī)維護(hù)人員能夠掌握相關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí)，以更快地解決問題；同時(shí)財(cái)務(wù)人員在日常工作中常遇見需要對(duì)系統(tǒng)維護(hù)或者簡(jiǎn)單修改等情況，這類問題的解決往往需要財(cái)會(huì)人員也掌握部分計(jì)算機(jī)知識(shí)。所以正是因?yàn)樨?cái)務(wù)電算化對(duì)于工作人員有著較高的要求，具備這幾個(gè)技能的人才呈現(xiàn)缺失狀態(tài)，因?yàn)楣咀陨斫?jīng)濟(jì)能力水平等因素，一些我國(guó)的中小型公司對(duì)于這種具備相關(guān)技能的復(fù)合型人才的吸引力非常弱，而人才缺失已經(jīng)成為阻礙財(cái)務(wù)電算化發(fā)展的主要因素之一，所以培養(yǎng)能夠在財(cái)務(wù)電算化體系下工作的相關(guān)財(cái)會(huì)人才成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

（二）財(cái)務(wù)軟件更新?lián)Q代不及時(shí)，成本與效果不成比例

因?yàn)樨?cái)務(wù)電算化進(jìn)入我國(guó)公司視野的時(shí)間還較短，財(cái)務(wù)電算化的核心與重要性仍然沒有被大部分公司所熟知，大部分公司都對(duì)于財(cái)務(wù)電算化缺乏系統(tǒng)且正確的認(rèn)識(shí)，他們往往認(rèn)為“以機(jī)代賬”就是財(cái)務(wù)電算化的全部?jī)?nèi)容，出于對(duì)于財(cái)務(wù)電算化的錯(cuò)誤認(rèn)知，公司對(duì)于內(nèi)部控制的投入也較少，以至于財(cái)務(wù)軟件開發(fā)升級(jí)非常緩慢，于是計(jì)算機(jī)只是變成了一個(gè)機(jī)械化賬本，完全喪失了其在財(cái)務(wù)工作中可以發(fā)揮的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。實(shí)際上，“以機(jī)代賬”只是對(duì)于財(cái)務(wù)電算化片面的理解，財(cái)務(wù)電算化并不僅僅這么簡(jiǎn)單，實(shí)時(shí)更新和開發(fā)的財(cái)務(wù)軟件可以提高公司在制作匯總報(bào)表、查詢和傳輸數(shù)據(jù)中的效率。

（三）財(cái)務(wù)軟件安全性、保密性低，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

大多數(shù)市場(chǎng)上存在的財(cái)務(wù)軟件都有一個(gè)共同的特質(zhì)，即財(cái)務(wù)軟件的保密性都較差，因?yàn)樨?cái)務(wù)軟件在開發(fā)的過程中都是過于注重增加和完善軟件功能，使得公司能夠更加方便快捷的處理財(cái)務(wù)信息，而缺乏對(duì)于保證數(shù)據(jù)安全保密性的考慮。計(jì)算機(jī)工作已經(jīng)成為現(xiàn)今各大公司的常態(tài)，于是，因?yàn)橛?jì)算機(jī)而帶來的問題也隨之而來。比如，有很多不法之徒就經(jīng)常利用計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)盜取商業(yè)機(jī)密，對(duì)公司財(cái)務(wù)造成了非常嚴(yán)峻的威脅。而財(cái)務(wù)軟件的特征正好為這些不法之徒提供了便利。于是，近幾年來，隨著網(wǎng)絡(luò)犯罪對(duì)公司財(cái)務(wù)構(gòu)成的威脅越來越大，許多公司也開始將部分精力轉(zhuǎn)移至軟件安全性開發(fā)上，他們認(rèn)識(shí)到一味的注重功能的研發(fā)已經(jīng)不夠了，在注重提升公司財(cái)務(wù)工作便捷的同時(shí)，還需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的安全性。

（四）財(cái)務(wù)電算化控制制度不夠完善

在財(cái)務(wù)電算化引入公司內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)之后，無論是企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員構(gòu)成、工作處理流程還是財(cái)務(wù)檔案的保存都發(fā)生了巨大的變化，盡管財(cái)務(wù)電算化可以精簡(jiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)流程工作，但是對(duì)于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部工作設(shè)置的影響卻不大，所以為了更好的讓財(cái)務(wù)電算化服務(wù)企業(yè)，需要企業(yè)以財(cái)務(wù)電算化為標(biāo)準(zhǔn)，重新設(shè)計(jì)一套新的工作模式。但實(shí)際情況是，大部分企業(yè)并沒有意識(shí)到工作模式與財(cái)務(wù)電算化不匹配這個(gè)問題，財(cái)務(wù)部門也依舊采取了原有的傳統(tǒng)的工作模式，這在很大程度上阻隔了財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)作用的發(fā)揮，也不利于讓企業(yè)財(cái)務(wù)工作更有效率的進(jìn)行。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略

（一）建立健全財(cái)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，為內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境

財(cái)務(wù)制度化與規(guī)范化管理的完善是引入財(cái)務(wù)電算化的基礎(chǔ)，因此要想形成良好的內(nèi)部控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的功能與優(yōu)勢(shì)，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境是達(dá)到該成果的關(guān)鍵所在。建立嚴(yán)格的控制制度并且使之全面執(zhí)行，是提高公司內(nèi)部財(cái)務(wù)工作效率和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的必要條件。

（二）財(cái)務(wù)電算化的開發(fā)控制

要想真正的形成良好的財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，要了解內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)與原理。電算化系統(tǒng)是財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)支撐，良好的內(nèi)部控制必須關(guān)注電算化系統(tǒng)的開發(fā)。然后需要軟件研發(fā)者確定財(cái)務(wù)軟件開發(fā)的目標(biāo)，此后，軟件研發(fā)者必須對(duì)于研發(fā)的系統(tǒng)進(jìn)行可行性研究與分析，這一點(diǎn)是所有企業(yè)財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)研發(fā)者都必須遵循的原則，該原則與規(guī)范也是由財(cái)政部來制定的。除非必需，研發(fā)的工作人員與企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不可忘記維持必要的信息交流，這樣是為了讓軟件開發(fā)者能夠真正的了解財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的要求，也方便在開發(fā)者對(duì)于軟件進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的調(diào)整，同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也可以在交流的過程中向軟件開發(fā)者了解軟件的使用方法以及日常需要注意的問題。在軟件開始時(shí)以及軟件開發(fā)成功之后，檢測(cè)必須由第三方來進(jìn)行，第三方往往會(huì)對(duì)于經(jīng)過企業(yè)授權(quán)的財(cái)務(wù)電算化軟件的功能進(jìn)行測(cè)試，且會(huì)更注重于檢測(cè)財(cái)務(wù)電算化軟件的安全性。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制

要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，則必須保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制，這一步是達(dá)成目的的關(guān)鍵，也是保證公司內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全的重要點(diǎn)。在計(jì)算機(jī)技術(shù)逐漸發(fā)展的時(shí)代，財(cái)務(wù)信息的安全總是收到各種威脅，為了這些信息不被盜取，軟件開發(fā)者與企業(yè)需要特別關(guān)注電算化系統(tǒng)的軟件程序，對(duì)軟件程序開展一定的保護(hù)，比如，日常檢測(cè)維修計(jì)算機(jī)軟件與硬件設(shè)施，日常查殺計(jì)算機(jī)木馬和病毒，加強(qiáng)對(duì)于公司網(wǎng)絡(luò)的安全控制等等。除此之外，對(duì)于經(jīng)常使用電算化系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)工作人員的工作權(quán)限，需要給予一定的限制。

（四）財(cái)務(wù)電算化信息系統(tǒng)的人員控制

財(cái)務(wù)電算化信息系統(tǒng)對(duì)于人員控制主要分為兩個(gè)方面，第一方面是指給財(cái)務(wù)人員提供專業(yè)技能知識(shí)培訓(xùn)，第二方面就是依據(jù)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行分工，以達(dá)到在日常工作的業(yè)務(wù)處理時(shí)，員工之間相互監(jiān)督相互溝通的效果。定期對(duì)于財(cái)務(wù)電算化工作人員開展技能培訓(xùn)是非常有必要的，比如教授其最新的電算化使用方法，提高工作人員工作的保密度等等，讓財(cái)務(wù)工作人員時(shí)刻對(duì)于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息安全保持高度警覺。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，這個(gè)系統(tǒng)可以很大程度提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率，但是在提供便利的同時(shí)，也給企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息安全帶來了威脅。所以加強(qiáng)財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是平衡財(cái)務(wù)電算化的重要舉措。企業(yè)應(yīng)該理性地看待財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用，不能因?yàn)槠錆撛陲L(fēng)險(xiǎn)而忽視其價(jià)值，也不能因?yàn)槠鋷淼谋憷蛔⒅貙?duì)于其問題的防護(hù)。