肖瑞雪

摘 要：由于部分企業(yè)對平衡積分卡的實(shí)質(zhì)與應(yīng)用方法了解不足，導(dǎo)致平衡積分卡在應(yīng)用期間出現(xiàn)許多失誤，嚴(yán)重影響平衡積分卡的使用效果，引發(fā)部分企業(yè)或?qū)＜覍ζ渥饔玫馁|(zhì)疑。基于此，本文對基于平衡積分卡的企業(yè)業(yè)績評價(jià)體系進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：平衡積分卡；業(yè)績評價(jià)體系；財(cái)務(wù)指標(biāo)；非財(cái)務(wù)指標(biāo)

一、平衡積分卡在業(yè)績評價(jià)中的意義

1.財(cái)務(wù)面

財(cái)務(wù)性指標(biāo)主要是指常見的企業(yè)績效評估的數(shù)據(jù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)性績效指標(biāo)能夠直接向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)近期企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)施成效，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出更科學(xué)的決策提供幫助。財(cái)務(wù)面企業(yè)業(yè)績評價(jià)指標(biāo)包含如下內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)收益的增長趨勢、數(shù)據(jù)框架、成本降低、生產(chǎn)率的提升、資金鏈的調(diào)動及戰(zhàn)略的調(diào)整。通過利用平衡積分法對內(nèi)部員工進(jìn)行工作績效的評價(jià)，能夠確保資金投入的效果。在業(yè)績評價(jià)中應(yīng)用平衡積分法，能夠直接反映出企業(yè)內(nèi)部管控人員的管控能力，以及對投入資金盈利能力的了解。

2.客戶面

平衡積分法，強(qiáng)調(diào)企業(yè)方面需要將命令與發(fā)展策略轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榫唧w的，且與客戶息息相關(guān)的發(fā)展目標(biāo)與工作要點(diǎn)。以顧客群體與市場經(jīng)濟(jì)為物質(zhì)導(dǎo)向，致力于滿足顧客的發(fā)展需求，而不是滿足于眼前的客戶群體，將性能服務(wù)情況、時(shí)間、產(chǎn)品質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)成本等要素作為重點(diǎn)。企業(yè)需要圍繞這四大要素，制定明確的發(fā)展目標(biāo)，并將此發(fā)展目標(biāo)細(xì)化成多個(gè)具體的數(shù)據(jù)指標(biāo)?？蛻裘嫫髽I(yè)業(yè)績評價(jià)指標(biāo)具體包括如下內(nèi)容：客戶收益、客戶群體鞏固情況、滿意度、新客戶獲得率等。

3.內(nèi)部運(yùn)營

從內(nèi)部運(yùn)營框架的角度入手優(yōu)化業(yè)績評價(jià)指標(biāo)，以層級式的管控結(jié)構(gòu)充分彰顯企業(yè)業(yè)績評價(jià)管理能力，重點(diǎn)提升企業(yè)內(nèi)部管理的決策能力與創(chuàng)新能力。從內(nèi)部運(yùn)營管理制度及團(tuán)隊(duì)合作管理機(jī)制的角度出發(fā)，在確立項(xiàng)目指標(biāo)后，不斷精確評價(jià)指標(biāo)內(nèi)容，保證內(nèi)部運(yùn)營目標(biāo)的完整性，構(gòu)建科學(xué)優(yōu)化的內(nèi)部運(yùn)營管控體系。

4.學(xué)習(xí)與成長方面

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展，企業(yè)方面必須要全面構(gòu)建動態(tài)化的運(yùn)營發(fā)展模式，以定期開設(shè)培訓(xùn)課程為出發(fā)點(diǎn)，積極構(gòu)建學(xué)習(xí)型企業(yè)團(tuán)隊(duì)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力的同時(shí)，不斷提升企業(yè)經(jīng)營利益，保證企業(yè)內(nèi)部工作人員實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展，促使其積極參與企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營結(jié)構(gòu)優(yōu)化的工作中。

二、應(yīng)用平衡積分卡業(yè)績評價(jià)方面的問題

1.指標(biāo)數(shù)量過多

從現(xiàn)階段業(yè)績評價(jià)工作開展情況來看，因?yàn)槠髽I(yè)沒有把握好指標(biāo)間的因果關(guān)系，所以造成實(shí)施效果不佳的問題。平衡積分卡主要涉及到四個(gè)層面，即財(cái)務(wù)面、客戶面、內(nèi)部運(yùn)營面、學(xué)習(xí)與成長面。企業(yè)發(fā)展最少需要制定20-25個(gè)評價(jià)指標(biāo)。其中，財(cái)務(wù)方面5個(gè)，客戶方面5個(gè)，內(nèi)部運(yùn)營方面8-10個(gè)，學(xué)習(xí)與成長方面5個(gè)。若是其中任何一項(xiàng)指標(biāo)出現(xiàn)偏差，都將嚴(yán)重影響評價(jià)的最終結(jié)果。但企業(yè)應(yīng)該如何選擇那一項(xiàng)指標(biāo)作為評價(jià)的核心依據(jù)是管理人員廣泛熱議的問題。若是舍棄部分評價(jià)指標(biāo)，勢必會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部業(yè)績評價(jià)的不科學(xué)問題。

2.業(yè)績指標(biāo)與報(bào)酬掛鉤時(shí)匹配比例不合理

借助薪酬掛鉤的形式來考量企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果。一般企業(yè)的常見做法是將季度考核結(jié)果直接放置在企業(yè)工作人員薪金的發(fā)放指標(biāo)體系中，這樣的做法很容易引發(fā)一個(gè)問題：“指標(biāo)因素在薪資發(fā)放中占比過低”，因?yàn)楝F(xiàn)階段我國企業(yè)的管理能力，業(yè)績評價(jià)指標(biāo)因素在薪資發(fā)放中占比還不到22%，此比例是不適配平衡積分卡的。企業(yè)的財(cái)務(wù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與積分卡間的某些數(shù)據(jù)存在不可替代的可能性。若財(cái)務(wù)指標(biāo)與薪資掛鉤所占比重比例不合理，不僅不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)，且會直接影響員工的工作狀態(tài)。因此，為了更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)設(shè)置的多項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)方面需要利用平衡積分卡將多種經(jīng)濟(jì)變量調(diào)整好平衡的狀態(tài)，適當(dāng)調(diào)整薪酬與考核結(jié)果的比重，適當(dāng)提高業(yè)績指標(biāo)在薪資發(fā)放體系中所占比重。

3.缺乏完善的信息環(huán)境

平衡積分卡作為一項(xiàng)十分復(fù)雜繁瑣的評價(jià)體系，它的高效利用需要借助企業(yè)內(nèi)部科學(xué)完善的信息系統(tǒng)。與西方國家相比，我國目前企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)存在一定問題，導(dǎo)致在應(yīng)用平衡積分卡環(huán)節(jié)出現(xiàn)評價(jià)結(jié)果失效的問題，且需要付出的經(jīng)濟(jì)成本較高，嚴(yán)重影響到評價(jià)模式的實(shí)用性。

三、基于平衡積分卡的企業(yè)業(yè)績評價(jià)體系構(gòu)建

1.構(gòu)建思路

建立適合有效的平衡積分卡業(yè)績評價(jià)體系，從企業(yè)的政策出發(fā)，結(jié)合平衡積分卡四要素分別確定各項(xiàng)指標(biāo)，然后對政策相關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵要素進(jìn)行具體定義，并將其轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而構(gòu)成一套完整的以政策出發(fā)，關(guān)鍵要素與平衡積分卡四要素并存，財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)并重，適合企業(yè)短期與長期發(fā)展的平衡積分卡業(yè)績評價(jià)體系。

2.財(cái)務(wù)指標(biāo)

工作人員需要依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行潛心研究，對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了系統(tǒng)化解析得知財(cái)務(wù)指標(biāo)具體包括償債、盈利、運(yùn)營、發(fā)展能力等?；诖藘?nèi)容在開展工作期間需要從以下幾個(gè)方面入手：明確企業(yè)財(cái)務(wù)方面經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式后，借助多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)將戰(zhàn)略發(fā)展變得更加具體化?？紤]企業(yè)由于戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)濟(jì)能力的差距，在制定或選取財(cái)務(wù)指標(biāo)方面也存在不同。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中，我們要結(jié)合企業(yè)自身情況從根本上選取財(cái)務(wù)指標(biāo)才能反應(yīng)出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀態(tài)。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)企業(yè)的發(fā)展模式通常都與財(cái)務(wù)工作息息相關(guān)，需要借助財(cái)務(wù)指標(biāo)，深度了解企業(yè)發(fā)展情況。而創(chuàng)新管理企業(yè)重點(diǎn)考核企業(yè)近期經(jīng)濟(jì)增加值與效益增長趨勢，使用EVA取代傳統(tǒng)方法，創(chuàng)新權(quán)益報(bào)酬率，依據(jù)資產(chǎn)情況制定每股的具體指標(biāo)，科學(xué)準(zhǔn)確的評價(jià)企業(yè)發(fā)展情況，全面解讀資本凈收益，針對資本增值情況優(yōu)化改進(jìn)績效評價(jià)指標(biāo)。在明確發(fā)展目標(biāo)后，將此類目標(biāo)轉(zhuǎn)變成實(shí)際數(shù)據(jù)，促使產(chǎn)品盡快流入市場，加快產(chǎn)品交易時(shí)間，以此來不斷提升企業(yè)營運(yùn)能力。此舉既能夠促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)管理發(fā)展，提升資產(chǎn)利用率，又從根本上增強(qiáng)企業(yè)的贏利能力。在評價(jià)過程中，以存貨周轉(zhuǎn)率為重點(diǎn)，逐一解析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，依次為前提確定企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率。償債能力，直接關(guān)系到企業(yè)日后的發(fā)展情況，是評價(jià)企業(yè)經(jīng)營是否穩(wěn)定有序的關(guān)鍵要素。其中主要評價(jià)指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率，資產(chǎn)流動速度及流動比率。在設(shè)置評價(jià)指標(biāo)過程中，需要針對不確定因素明確資金風(fēng)險(xiǎn)，緊緊圍繞抗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這兩項(xiàng)內(nèi)容，合理設(shè)置數(shù)據(jù)指標(biāo)。endprint

3.非財(cái)務(wù)指標(biāo)

一般情況下非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包含顧客滿意度、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、戰(zhàn)略目標(biāo)、創(chuàng)新能力、市場份額等?；谄胶庥?jì)分的四個(gè)層面，逐一對應(yīng)關(guān)系量。如：財(cái)務(wù)層面對應(yīng)股東需要；客戶層面對應(yīng)客戶需求；內(nèi)部運(yùn)營對應(yīng)內(nèi)部管理；學(xué)習(xí)與發(fā)展層面對應(yīng)企業(yè)潛在能力。基于此內(nèi)容在開展工作期間需要從以下幾個(gè)方面入手：

其一，從財(cái)務(wù)層面方面入手，科學(xué)制定企業(yè)業(yè)績評價(jià)指標(biāo)，具體包含資產(chǎn)利用、資金投放目標(biāo)、收入增長情況、成本耗損情況、生產(chǎn)率提升指標(biāo)等。工作人員在細(xì)化評價(jià)指標(biāo)過程中，依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，合理確定多項(xiàng)指標(biāo)的評判標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，比較常見的評價(jià)指標(biāo)包括知識與文化產(chǎn)權(quán)的收益率、資金收益、營銷利率、凈現(xiàn)金流量、負(fù)載率、資金周轉(zhuǎn)能力、成本降低率等。以上述指標(biāo)為重點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整評價(jià)深度。

其二，從客戶層面入手，將客戶基礎(chǔ)、市場占比、客戶盈利率、客戶滿意程度等信息視作重點(diǎn)。廣泛收集數(shù)據(jù)信息，解讀近期數(shù)據(jù)變動趨勢，從而制定行之有效的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)。此工作能夠準(zhǔn)確反映出近段時(shí)間，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的占比情況。在工作中，工作人員需要不斷提升客戶保持率，滿足客戶的需求。以當(dāng)前客戶盈利率為基礎(chǔ)，創(chuàng)新評價(jià)指標(biāo)，與盈利客戶建立友好關(guān)系。

其三，從內(nèi)部運(yùn)營層面入手，要想保證企業(yè)的競爭優(yōu)勢，企業(yè)方面需要積極創(chuàng)新評價(jià)工作，追求質(zhì)量的提升，盡可能縮短產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上提高產(chǎn)品生產(chǎn)率，全面降低資源能耗。在實(shí)際考核過程中，將指標(biāo)定位在發(fā)展、產(chǎn)品售后、運(yùn)營、能耗上。立足于創(chuàng)新指標(biāo)這一視角，重點(diǎn)研發(fā)與資金相關(guān)的評價(jià)指標(biāo)，具體包含：新產(chǎn)品投資回報(bào)率、發(fā)展速率、成本開發(fā)耗損率。與此同時(shí)，不能忽視資源與能源的耗損。基于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展背景，企業(yè)方面需要在提高產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上，盡可能減少資源能源的耗損。在構(gòu)建內(nèi)部運(yùn)營業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)過程中，重視資源能源耗損標(biāo)準(zhǔn)的確定，制定合理的消耗指標(biāo)，全面保障業(yè)績評價(jià)效果。通常情況，資源消耗率是指近段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)在開發(fā)資源期間占用總資源的比值情況。以此來確定企業(yè)在開發(fā)期間多種資源耗損的情況。能源耗損率，具體是指在一定范圍內(nèi)企業(yè)用于資源生產(chǎn)中能源的占比情況，由此可知企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品期間能源的消耗情況。

其四，從學(xué)習(xí)與成長方面入手，為了更好應(yīng)對新環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部管理人員與在職員工需要不斷創(chuàng)新信息技術(shù)，定期開展技術(shù)培訓(xùn)活動。為了迎合市場發(fā)展走向，構(gòu)建科學(xué)完善的信息系統(tǒng)，便于工作人員獲取更有效的信息資源。同時(shí)，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的競爭機(jī)制，調(diào)動員工的工作積極性。通常情況下，此類指標(biāo)體系需要包含如下內(nèi)容：專業(yè)能力、信息歸納能力、知識水平、管理能力、培訓(xùn)周期與次數(shù)、滿意程度、工作效率等。

要想充分發(fā)揮出平衡積分卡的工作優(yōu)勢，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要及時(shí)轉(zhuǎn)換工作意識，將平衡積分卡看作工具，還要解讀平衡積分卡的內(nèi)涵，加深員工對其的認(rèn)可。平衡積分卡能夠充分揭露企業(yè)業(yè)績評價(jià)存在的漏洞，幫助企業(yè)尋找問題原因，對推動企業(yè)發(fā)展具有重要作用。

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