劉偉霞

加工制造企業(yè)以通過(guò)外來(lái)企業(yè)的技術(shù)或原料進(jìn)行加工生產(chǎn)來(lái)獲利，而當(dāng)前勞動(dòng)力成本上升，企業(yè)又處于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，因此加工制造企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)控，控制好成本，才能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、加工制造企業(yè)內(nèi)控管理中的關(guān)鍵點(diǎn)及其存在的問(wèn)題

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理權(quán)責(zé)不分明。在內(nèi)部控制五要素中，內(nèi)部環(huán)境是其他要素的基礎(chǔ)，而機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分明、不相容職務(wù)分離是十分重要的內(nèi)容，這為內(nèi)部控制工作打下基礎(chǔ)。每一個(gè)機(jī)構(gòu)部門都有自身的權(quán)責(zé)，每一個(gè)人員都有自身的權(quán)責(zé)，而在實(shí)際的工作當(dāng)中，大多數(shù)加工制造企業(yè)將工作重心放在產(chǎn)品的生產(chǎn)加工等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，而忽視對(duì)自身內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置與管理，因此就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部管理的混亂，機(jī)構(gòu)與人員的責(zé)任落實(shí)不到位。如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)中，出納與會(huì)計(jì)就不應(yīng)該由同一人擔(dān)任，內(nèi)部管理的職責(zé)沒(méi)有明確的界定，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，就導(dǎo)致內(nèi)部控制失去它的作用，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)內(nèi)部制度的不健全，內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要有制度的引導(dǎo)與制約，尤其是對(duì)于加工制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，物資的采購(gòu)、產(chǎn)品的生產(chǎn)、人員的管理等，都需要有效的制度進(jìn)行管理，如企業(yè)資金的支出需要有嚴(yán)格的審批程序，企業(yè)物資的保管需要有可靠的實(shí)物保管制度，要有崗位輪崗制度。但實(shí)際工作中，企業(yè)缺乏一套系統(tǒng)有效的內(nèi)控制度，并且一些企業(yè)的內(nèi)部控制理論還停留在原來(lái)的理論基礎(chǔ)上，沒(méi)有適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展，因此在落后的理論與不健全的制度之下，內(nèi)部控制在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中就得不到有效監(jiān)督，員工行動(dòng)力差，例如某些制造企業(yè)對(duì)于制造材料的招標(biāo)不規(guī)范，加工制造制造材料管理不規(guī)范，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部管理的不規(guī)范，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

3.企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)控的重視。加工制造企業(yè)涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，環(huán)節(jié)較多，要充分考慮產(chǎn)品生產(chǎn)等技術(shù)層面的因素，又要考慮到自身的投資、理財(cái)?shù)纫蛩?，因此?duì)于內(nèi)部控制的關(guān)注就顯得更加不足，尤其是與對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一方面，領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理人員是重使用輕培訓(xùn)，一些企業(yè)的內(nèi)部管理人員沒(méi)有及時(shí)更新現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，例如一些制造企業(yè)中的管理人員認(rèn)為沒(méi)必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使得在實(shí)際工作中企業(yè)沒(méi)有建立起有效的內(nèi)控制度，更無(wú)從談起提高內(nèi)控的執(zhí)行效率。

4.信息化發(fā)展滯后。隨著經(jīng)濟(jì)與科技的發(fā)展，我們進(jìn)入一個(gè)信息化時(shí)代，信息與溝通是內(nèi)部控制五要素之一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通，能夠及時(shí)正確的識(shí)別企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，為企業(yè)的決策提供有效的信息。在加工制造企業(yè)當(dāng)中，科學(xué)技術(shù)的使用更多的是投入到生產(chǎn)建設(shè)當(dāng)中，而對(duì)于內(nèi)部管理的信息技術(shù)的應(yīng)用，則還不夠廣泛，信息的傳遞還沒(méi)有形成科學(xué)的信息集成網(wǎng)絡(luò)，這就會(huì)使得內(nèi)控工作量大，工作人員的壓力大，信息流通不順暢，工作效率低下。

二、加工制造企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控的建議

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)要做好內(nèi)部控制，一定要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，始終堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，做到科學(xué)、精簡(jiǎn)、透明、制衡，明確各機(jī)構(gòu)名稱、權(quán)責(zé)及其人員的權(quán)責(zé)關(guān)系，尤其是企業(yè)的財(cái)會(huì)部門和審計(jì)部門，應(yīng)該各司其職，明確自身的責(zé)任，員工的業(yè)務(wù)活動(dòng)要經(jīng)過(guò)明確的授權(quán)才能開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門并且配備專門的內(nèi)部審計(jì)人員，保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，堅(jiān)決反對(duì)將審計(jì)工作交給財(cái)務(wù)部門來(lái)處理，要正確劃分各個(gè)部門的職責(zé)，真正做到不相容職務(wù)分離。還要充分發(fā)揮董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的作用，同時(shí)企業(yè)可以制定有效的組織構(gòu)架圖和業(yè)務(wù)流程圖等，使內(nèi)控人員能夠更加清晰明確的做好自己的工作。

2.健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。制度的完善是做好內(nèi)控管理的重要基礎(chǔ)。具體看來(lái)，加工制造企業(yè)要完善財(cái)務(wù)審批制度，資金的支出要經(jīng)審批才能進(jìn)行，保證企業(yè)資金的安全；完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度，不相關(guān)的人員不能接近企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)，物資的購(gòu)入、領(lǐng)用要有嚴(yán)格的流程手續(xù)，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全與完整；所有的生產(chǎn)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，都要有嚴(yán)格的授權(quán)審批，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序性與協(xié)調(diào)性；加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易事項(xiàng)的記錄與監(jiān)督，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展要按照業(yè)務(wù)流程開(kāi)展；加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)與付款的監(jiān)督，請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款每一個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)督，整個(gè)過(guò)程要保證公開(kāi)透明。對(duì)于加工制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，嚴(yán)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，尤其要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)加強(qiáng)控制，對(duì)于供應(yīng)商的選擇，客戶的選擇都應(yīng)該持十分謹(jǐn)慎的態(tài)度，加強(qiáng)對(duì)合同的控制，嚴(yán)查有關(guān)的票據(jù)及審批程序和手續(xù)，對(duì)供應(yīng)過(guò)程的管理與控制，防止一些人員因一己私利給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成損失。企業(yè)要建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，正確識(shí)別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，合理地對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，企業(yè)可以通過(guò)趨勢(shì)分析法、因素分析法、杜邦分析法等科學(xué)的分析方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，也可以結(jié)合流程圖法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問(wèn)題進(jìn)行分析，識(shí)別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)重視，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。盡管我國(guó)大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的積極意義，但是仍然在這一問(wèn)題上缺乏足夠的重視，仍然需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理的認(rèn)識(shí)，更新對(duì)內(nèi)部控制理論的認(rèn)識(shí)。在實(shí)際工作中，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)及內(nèi)控人員不夠?qū)I(yè)，對(duì)有關(guān)的法律規(guī)章制度掌握不全面，執(zhí)行力度也不夠，因此企業(yè)也需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)感知力。

4.加快信息化建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部信息的流通有多種形式，如電子溝通、書面溝通、口頭溝通，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的有效流通，應(yīng)該綜合使用多種方式，在現(xiàn)代技術(shù)的支持之下，內(nèi)部管理工作當(dāng)中，加工制造企業(yè)也要加大信息技術(shù)的投入，引入現(xiàn)代技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行管理所需要的信息的收集、處理與傳遞，要保證內(nèi)部信息的時(shí)效性與真實(shí)性，做到可靠的預(yù)測(cè)，并且要有及時(shí)的反饋。同時(shí)也要加強(qiáng)與外部的溝通，例如與客戶的溝通，與供應(yīng)商的溝通，與第三方機(jī)構(gòu)的溝通，與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通這樣才能使企業(yè)的信息更加豐富全面，才能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理者的決策提供有效的信息。

總結(jié)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，制造企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，因此加工制造企業(yè)更應(yīng)該在提高生產(chǎn)技術(shù)水平的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的管理，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為和內(nèi)部控制行為，規(guī)范內(nèi)部管理工作，提高內(nèi)部管理水平，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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[2]朱燁梅.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè).[J]商業(yè)文化，2008.

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