林燕英 庸 博

近幾年來(lái)，隨著高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，諸多企業(yè)管理人員即便已經(jīng)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，但是在實(shí)際工作時(shí)，無(wú)法將內(nèi)部控制體系落實(shí)到實(shí)處，從而引發(fā)諸多問(wèn)題。這就要求我們從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，從而實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)整體管理水平的提升，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行闡述和分析。

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性

（一）保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范性和合理性。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠確保高新技術(shù)企業(yè)根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和法律要求來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。借助內(nèi)部控制體系，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作加以監(jiān)管和防控，第一時(shí)間找出運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，從而保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范和合理。.

（二）促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)。通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，可以極大限度的確保企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的全面落實(shí)。所以，高新技術(shù)企業(yè)一般是借助內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的制定。高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，可以對(duì)內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮起到監(jiān)管作用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。針對(duì)當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在內(nèi)部控制方面已經(jīng)獲取了較大的成果，但是依舊有諸多企業(yè)把內(nèi)部控制工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門參與內(nèi)部控制的積極性不高，這和企業(yè)文化以及運(yùn)營(yíng)管理工作中風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄有著必然聯(lián)系。企業(yè)管理工作人員沒(méi)有注重專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，沒(méi)有在內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制工作氛圍，部分企業(yè)沒(méi)有在內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部匯報(bào)主體不合理。企業(yè)職工缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理作用的了解，不能在日常工作中給予內(nèi)部監(jiān)管高度重視，這種狀況在部分小規(guī)模的高新技術(shù)企業(yè)中較為普遍，使得內(nèi)部控制自身作用無(wú)法得到高效發(fā)揮。即便部分高新技術(shù)企業(yè)管理層級(jí)具備一定的內(nèi)部控制意識(shí)，并且提升了運(yùn)營(yíng)效率，結(jié)合工作情況，設(shè)定了監(jiān)管和激勵(lì)體系，但是由于其他部門缺少對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到落實(shí)內(nèi)部控制工作的必要性，各個(gè)部門之間交流不順暢，極大地限制了企業(yè)今后發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)管理層級(jí)假設(shè)沒(méi)有落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的宣傳工作，將會(huì)給內(nèi)部控制工作的開(kāi)展帶來(lái)影響。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)都沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，這是由于落實(shí)內(nèi)部控制工作的部門僅有財(cái)務(wù)部門，再加上財(cái)務(wù)部門擔(dān)具的職責(zé)比較多，無(wú)法將內(nèi)部控制落實(shí)到實(shí)處，并且，大多數(shù)職工認(rèn)為內(nèi)部控制主要是對(duì)財(cái)務(wù)情況加以監(jiān)管和把控，和自身之間沒(méi)有太大關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致參與度比較低。高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制缺少完善性，將會(huì)使得內(nèi)部數(shù)據(jù)交流和傳遞缺少實(shí)時(shí)性，財(cái)務(wù)部門不能第一時(shí)間獲取充足的數(shù)據(jù)，無(wú)法將自身職責(zé)進(jìn)行全面發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)部門獲取的相關(guān)數(shù)據(jù)不具備時(shí)效性。此外，部分高新技術(shù)企業(yè)即便構(gòu)建了內(nèi)部控制機(jī)制，但是在落實(shí)過(guò)程中缺少全面性，并且內(nèi)部控制機(jī)制中含有諸多不足，從而影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督有待加強(qiáng)。企業(yè)在建立發(fā)展戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)，并且將其落實(shí)的情況下，應(yīng)該做好內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管工作，這樣不僅可以促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開(kāi)展，同時(shí)還能有效提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)水平。然而，結(jié)合目前情況來(lái)說(shuō)，部分高新技術(shù)企業(yè)管理層級(jí)因?yàn)槿鄙賹?duì)內(nèi)部審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有在內(nèi)部設(shè)定獨(dú)立的審計(jì)部門，即便設(shè)定了審計(jì)部門，也往往依附于管理層級(jí)，受到管理層級(jí)的干預(yù)，影響自身作用的發(fā)揮，從而使得企業(yè)整體內(nèi)部控制水平有待提升。

三、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部宣傳力度。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)管理層級(jí)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在開(kāi)展運(yùn)營(yíng)工作時(shí)，執(zhí)行好內(nèi)部控制職責(zé)，在內(nèi)部審計(jì)正確引導(dǎo)下，管理工作人員需要設(shè)定完善的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和流程。規(guī)范的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和流程，給企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作的開(kāi)展提供依據(jù)，同時(shí)還能確保運(yùn)營(yíng)水平的提升。只有加強(qiáng)管理層級(jí)內(nèi)部控制意識(shí)，才能讓其發(fā)揮自身具備的引導(dǎo)作用，從而保障內(nèi)部控制工作的順利落實(shí)。此外，除了要保證高新技術(shù)企業(yè)管理層級(jí)具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)之外，同時(shí)還能做好內(nèi)部宣傳工作，讓企業(yè)所有職工都能明確落實(shí)內(nèi)部控制工作的必要性，自主的參與到內(nèi)部控制工作中。通過(guò)全員參與、全員監(jiān)管，及時(shí)找出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足，并加以修正，從而保障內(nèi)部控制工作的健康運(yùn)營(yíng)。

（二）明確組織體系，完善內(nèi)部控制體系。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃工作，優(yōu)化組織體系，可以及時(shí)明確企業(yè)各個(gè)部門所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和擔(dān)具的相關(guān)職責(zé)。企業(yè)管理層級(jí)需要制定規(guī)范的職責(zé)分配體系，內(nèi)部控制工作需要企業(yè)所有職工一同參與和落實(shí)，其并非領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)或者單個(gè)部門就能實(shí)施的。建立職責(zé)分配體系，能夠讓各個(gè)部門明確自身職責(zé)，防止在發(fā)生問(wèn)題時(shí)，相互推卸責(zé)任，從而提升工作效率。通過(guò)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，能夠降低管理層次，防止不必要中間環(huán)節(jié)的出現(xiàn)。此外，完善的內(nèi)部控制體系，可以給高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供依據(jù)。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，需要結(jié)合自身管理需求和發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建迎合企業(yè)自身特性的內(nèi)部控制體系。

（三）嚴(yán)肅監(jiān)督系統(tǒng)獨(dú)立性，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。監(jiān)管體系作為高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的主要保證，因此，其需要具備一定的獨(dú)立性和規(guī)范性，不能和其他監(jiān)管部門混為一談，相關(guān)的職責(zé)人員不可同時(shí)擔(dān)任其他監(jiān)管工作，保證監(jiān)管系統(tǒng)的獨(dú)立性。必要的情況下，監(jiān)管系統(tǒng)可以交由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)負(fù)責(zé)，并且管理層級(jí)擔(dān)任其監(jiān)管人員，監(jiān)管成果和績(jī)效掛鉤，保證監(jiān)管工作的公正、透明，同時(shí)結(jié)合企業(yè)真實(shí)狀況，給予監(jiān)管機(jī)構(gòu)相應(yīng)的職權(quán)，保證監(jiān)管工作順利落實(shí)，保障內(nèi)部控制結(jié)果。高新技術(shù)企業(yè)還要明確構(gòu)建內(nèi)部控制體系的作用，其核心內(nèi)容在于減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的順利落實(shí)。不管針對(duì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，還是對(duì)于內(nèi)部控制體系落實(shí)，都應(yīng)該從運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估角度來(lái)說(shuō)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。即便當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)建立的內(nèi)部控制體系中，已經(jīng)涉及了風(fēng)險(xiǎn)管理和防范內(nèi)容，但是在執(zhí)行過(guò)程中，只有少數(shù)企業(yè)全面實(shí)施。因此，這就要求高新技術(shù)企業(yè)給予風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系高度注重，將其落實(shí)到實(shí)處，從而達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，高新技術(shù)企業(yè)管理層級(jí)需要結(jié)合自身管理需求和發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)方案，可以在提升企業(yè)整體管理水平的同時(shí)，減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，在企業(yè)創(chuàng)造更好效益的基礎(chǔ)上，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展。

[1]李玉玲.高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].時(shí)代金融,2017,(15):150+156.

[2]劉海麗.試論高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017,(15):244-245.