王弋捷 國網(wǎng)山東省電力公司濰坊供電公司

一、審計全覆蓋形勢下加強審計信息化建設(shè)的必要性

（一）審計整體環(huán)境的高度信息化，要求我們加快審計信息化建設(shè)步伐，提高審計信息化水平。當(dāng)前企業(yè)和政府機關(guān)的業(yè)務(wù)和行政事務(wù)運行越來越依賴信息化，許多重要數(shù)據(jù)都存儲在信息系統(tǒng)中，信息化的復(fù)雜程度和專業(yè)程度正在不斷提高，如果審計機關(guān)沒有足夠的信息系統(tǒng)審計水平，信息化建設(shè)達(dá)不到審計的需要，將影響審計工作的效率和審計線索的發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而影響各類審計項目的順利完成，最終將影響審計最終目標(biāo)的實現(xiàn)。通過審計信息化的推廣和信息系統(tǒng)審計的開展，有利于更好地總結(jié)審計工作中的方法、成果和經(jīng)驗，有利于更好發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”[5]功能，總而言之，審計信息化建設(shè)已經(jīng)深入到審計工作的方方面面，任何審計人員都不能置身其外。

（二）審計全覆蓋的重要性要求我們必須加強信息系統(tǒng)審計。國家審計的本質(zhì)是社會經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”，而“免疫系統(tǒng)”實現(xiàn)的最終目的是在政治、經(jīng)濟、文化、社會各個方面實現(xiàn)對各類違法違規(guī)問題的預(yù)防，是全覆蓋背景下的“免疫系統(tǒng)”。審計信息化建設(shè)的最高目標(biāo)就是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，在當(dāng)前的形勢下，就是適應(yīng)審計全覆蓋的新要求，不斷推動完善各行業(yè)體制建設(shè)和制度建設(shè)。因此，充分認(rèn)識審計信息化建設(shè)的重要性和必要性，不斷提升審計信息化建設(shè)的整體水平，充分發(fā)揮信息化技術(shù)在全覆蓋新形勢下的審計中的作用勢在必行。

二、審計信息化建設(shè)中數(shù)據(jù)分析[5]的重要性

（一）數(shù)據(jù)分析是查找問題線索的基礎(chǔ)。在當(dāng)前“大數(shù)據(jù)”的時代背景下，審計部門累積的各行各業(yè)的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)快速增長的趨勢，這樣海量的大數(shù)據(jù)，在給審計部門帶來了數(shù)據(jù)管理的風(fēng)險和問題的同時，也同樣帶來了對審計業(yè)務(wù)的強大支撐能力，數(shù)據(jù)未必能直觀地反映審計問題，但數(shù)據(jù)一定是審計線索和問題的基礎(chǔ)，海量的數(shù)據(jù)意味著發(fā)現(xiàn)審計線索和問題的機會大大提高，如何利用數(shù)據(jù)這一審計重要的資源來開展有效的數(shù)據(jù)分析和挖掘，從而推動審計線索的發(fā)現(xiàn)和重大違法違規(guī)問題的查處，是當(dāng)前審計部門面臨的重要挑戰(zhàn)之一。

（二）數(shù)據(jù)分析可以幫助審計決策。在當(dāng)前的審計項目中，查處各類問題多依賴審計人員的經(jīng)驗和對各類資金流向的跟蹤。面對當(dāng)前被審計單位不斷提升的信息化程度，審計部門迫切需要數(shù)據(jù)的決策支持，提高審計線索發(fā)現(xiàn)的及時性和選取延伸的重點的準(zhǔn)確性。各行業(yè)數(shù)據(jù)之間有何關(guān)聯(lián)？哪里是問題的重點？如何鎖定重點核查人員？將數(shù)據(jù)分析充分運用到選取延伸項目和鎖定重點核查對象中，這些原本看似很難回答的問題就會變得清晰起來，審計組也可以在深入了解和把握整體情況的基礎(chǔ)上，更加科學(xué)地進(jìn)行決策，更加有效地分配審計資源，審計的過程也會更加具有目的性，審計的效率也會不斷提高。

三、以查處重大違法違規(guī)問題為目標(biāo)進(jìn)一步推進(jìn)數(shù)據(jù)分析著力點

（一）多方入手、創(chuàng)造條件開展數(shù)據(jù)分析。一是堅持在審計項目中與審計實施方案同步制定和審核數(shù)據(jù)分析實施方案，推動提高數(shù)據(jù)分析組能力水平。二是明確數(shù)據(jù)分析的發(fā)展方向和努力目標(biāo)，以實際審計業(yè)務(wù)需求為導(dǎo)向，關(guān)注數(shù)據(jù)的及時性、安全性、有效性和適用性，集中力量爭取盡快實現(xiàn)重點線索分析和重點對象鎖定。三是充分利用各種資源，加強培訓(xùn)、增強技術(shù)團(tuán)隊實力，構(gòu)建技術(shù)過硬、結(jié)構(gòu)合理、領(lǐng)導(dǎo)有力的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，將單個項目中的團(tuán)隊合作模式固化到長遠(yuǎn)的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊建設(shè)中。四是以現(xiàn)有數(shù)據(jù)分析成果為載體，轉(zhuǎn)化創(chuàng)新價值，開展課題研究，堅持不懈推進(jìn)數(shù)據(jù)分析模式創(chuàng)新。五是進(jìn)一步加強數(shù)據(jù)分析工作對外交流協(xié)作，充分汲取兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗，不斷拓展數(shù)據(jù)分析工作思路和方法。

（二）高度重視并積極發(fā)揮數(shù)據(jù)分析在審計項目中的作用，著力查處違法違規(guī)問題的根源。以2014年國土審計為例，審計機關(guān)以數(shù)據(jù)分析為切入點，重點關(guān)注和檢查數(shù)據(jù)質(zhì)量這一核心問題，緊扣業(yè)務(wù)流程，對數(shù)據(jù)處理全過程進(jìn)行跟蹤和分析，并依據(jù)財政、社保、衛(wèi)生、民政和地稅數(shù)據(jù)，與公安戶籍、住房登記和車輛管理等其他外部數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)和分析比對，再對疑點數(shù)據(jù)組織個性化分析，并通過常規(guī)審計手段予以延伸核實。從而鎖定國土審計各類違法違規(guī)問題易發(fā)、多發(fā)的根源。

（三）重視數(shù)據(jù)分析與審計業(yè)務(wù)的結(jié)合，高度關(guān)注數(shù)據(jù)分析結(jié)果的有效性，及時調(diào)整數(shù)據(jù)分析思路，提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性和有效性，形成數(shù)據(jù)分析的長效機制。一是審計不動、數(shù)據(jù)先行，數(shù)據(jù)分析組要在審計項目的初期盡快開始數(shù)據(jù)采集、整理、分析工作，搶得先機，將分析的結(jié)果以動態(tài)的形式下發(fā)給各個審計組，各審計組要對下發(fā)的數(shù)據(jù)分析動態(tài)及時進(jìn)行反饋，便于數(shù)據(jù)分析組對下發(fā)線索的有效性和準(zhǔn)確性進(jìn)行了解，及時調(diào)整分析的角度、思路，提高數(shù)據(jù)分析效率，更加準(zhǔn)確、有效地分析數(shù)據(jù)，形成上下聯(lián)動的數(shù)據(jù)分析使用機制，更好地運用現(xiàn)有的各類數(shù)據(jù)，更加充分地發(fā)揮數(shù)據(jù)分析在審計項目中的作用。二是形成定期、固定的數(shù)據(jù)分析、跟蹤、反饋機制，即數(shù)據(jù)分析既與項目接軌，又走在項目前列，平時根據(jù)當(dāng)前的審計工作動向，審計關(guān)注的熱點以數(shù)據(jù)分析動態(tài)的形式定期下發(fā)一定的數(shù)據(jù)分析結(jié)果給各業(yè)務(wù)處室進(jìn)行參考，同時計算機審計處人員對分析的線索與項目同步進(jìn)行落實，從而在數(shù)據(jù)分析中不斷提高對數(shù)據(jù)的分析利用程度，從而更好地服務(wù)于審計業(yè)務(wù)。

四、在信息化的大環(huán)境下推動數(shù)據(jù)分析建設(shè)

（一）大力加強審計信息化才隊伍建設(shè)，打造能夠攻堅克難的數(shù)據(jù)分析審計團(tuán)隊。劉家義審計長指出：“要充分認(rèn)識到，國家審計是公共資金的重要組成部分，審計人員要積極參與公共資金，在公共資金中積極發(fā)揮作用”，這更對我們每一位審計人員的素質(zhì)提出了新的要求。要適應(yīng)未來國家審計在全覆蓋形勢下發(fā)揮重要作用的需要，審計在能力素質(zhì)、意志品質(zhì)，知識結(jié)構(gòu)等多方面都需要全面系統(tǒng)的提高。我當(dāng)前，最重要的就是要切實提高以下三種素質(zhì)：一是加大計算機專業(yè)背景人員培訓(xùn)力度，形成計算機審計攻堅克難優(yōu)勢力量。鼓勵計算機專業(yè)人才參加特定深入方向培訓(xùn)，緊跟信息化快速發(fā)展的步伐。結(jié)合審計項目的實施，科學(xué)整合人力資源，調(diào)動計算機專業(yè)人員積極性，提升計算機審計對審計業(yè)務(wù)的支撐和引領(lǐng)作用，鼓勵通過中級人員繼續(xù)考取信息系統(tǒng)審計師、系統(tǒng)分析師等認(rèn)證，不斷提升自身信息系統(tǒng)審計水平。二是提升計算機中級人員實戰(zhàn)能力，強化數(shù)據(jù)分析能力，拓展數(shù)據(jù)分析思維，不斷提升利用數(shù)據(jù)分析挖掘?qū)徲嬀€索的能力，充分發(fā)揮計算機審計骨干力量。三是發(fā)揮各方優(yōu)勢，促使軟件應(yīng)用能手、系統(tǒng)審計能手、數(shù)據(jù)分析能手等形成技術(shù)合力，充分調(diào)動整合審計力量，實現(xiàn)審計力量最優(yōu)化配置。

（二）在已有優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，繼續(xù)投入力量，在鞏固已有信息系統(tǒng)審計成果的基礎(chǔ)上，積極探索審計信息化服務(wù)審計全覆蓋大局的新思路。近年來，國家審計利用信息化技術(shù)手段，通過對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，查處了一系列重大違法違紀(jì)案件，有力地推動了反腐倡廉建設(shè)，為國家挽回了大量經(jīng)濟損失。隨著審計機關(guān)信息化建設(shè)的深入和信息系統(tǒng)審計技術(shù)手段的不斷提高，審計機關(guān)更加需要在財政資金使用、礦產(chǎn)資源開采，金融貸款發(fā)放、國有企業(yè)投資、等多個多方入手、多種形式探索信息系統(tǒng)審計與常規(guī)審計的結(jié)合，既可以單獨立項開展“獨立型”信息系統(tǒng)審計，也可以結(jié)合財政財務(wù)收支審計開展“結(jié)合型”信息系統(tǒng)審計。不應(yīng)僅就信息系統(tǒng)論信息系統(tǒng)審計，而要把數(shù)據(jù)分析、信息系統(tǒng)審計與常規(guī)審計有機結(jié)合起來，完成總體分析、內(nèi)控測試等審計基礎(chǔ)工作，滿足真實性、合法性、效益性審計等業(yè)務(wù)需求，在全覆蓋的高度充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

（三）以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不斷提升對審計信息化建設(shè)和數(shù)據(jù)分析中的風(fēng)險體系、時效性、安全性和績效性等方面的探索、提高審計數(shù)據(jù)的整合利用程度和風(fēng)險防控程度。數(shù)據(jù)是信息系統(tǒng)審計和信息化建設(shè)的核心和根本所在，加強審計數(shù)據(jù)管理和利用，對審計機關(guān)磁盤陣列存儲的財政、金融、資源環(huán)保、國有資產(chǎn)投資、社會保險等各領(lǐng)域，各部門獲取的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范管理、合理利用，不斷提升數(shù)據(jù)管理和治理的安全性及績效性，有利于審計信息化在推動公共資金中發(fā)揮持續(xù)作用。一方面要進(jìn)一步推進(jìn)財政、金融、企業(yè)、資源環(huán)境、社會保險等專業(yè)領(lǐng)域綜合數(shù)據(jù)庫建設(shè)，運用數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，推動完善審計數(shù)據(jù)信息資源體系。實行由數(shù)據(jù)資源層、數(shù)據(jù)訪問層、數(shù)據(jù)倉庫層、核心數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)集市層等多個層次分級組成的數(shù)據(jù)流結(jié)構(gòu)。另一方面要對原始審計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析篩選，選取對審計具有特別價值的最為重要和核心的數(shù)據(jù)進(jìn)入采用大型關(guān)系數(shù)據(jù)庫構(gòu)建的核心數(shù)據(jù)倉庫，對該部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行完全審計規(guī)范化處理，建立標(biāo)準(zhǔn)審計數(shù)據(jù)接口，獲取獨立于企業(yè)、政府部門及其他行業(yè)的核心數(shù)據(jù)單元，以適應(yīng)不同項目、不同領(lǐng)域信息系統(tǒng)審計對數(shù)據(jù)處理需要。

五、充分挖掘各領(lǐng)域數(shù)據(jù)間的相似性和關(guān)聯(lián)性，構(gòu)建行業(yè)間數(shù)據(jù)分析網(wǎng)絡(luò)

（一）找出各領(lǐng)域數(shù)據(jù)間的關(guān)系，形成數(shù)據(jù)分析網(wǎng)絡(luò)

當(dāng)今社會，各行各業(yè)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量是非常巨大的，隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，各個大型企事業(yè)單位，政府機關(guān)逐漸建立起自己的數(shù)據(jù)存儲和應(yīng)用體系，但這些數(shù)據(jù)不是孤立的，各行業(yè)的數(shù)據(jù)間都存在或多或少的關(guān)聯(lián)性，這種跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)可以為審計人員發(fā)現(xiàn)問題、尋找證據(jù)提供更多的線索，審計人眼通過對數(shù)據(jù)收集、歸類、分析之后，可以通過其中某個或某幾個關(guān)鍵數(shù)據(jù)將不同領(lǐng)域間的數(shù)據(jù)編織成一個網(wǎng)絡(luò)，將這些數(shù)據(jù)匯聚在一起，形成符合大數(shù)據(jù)特征的‘?dāng)?shù)據(jù)分析網(wǎng)’，通過這種關(guān)聯(lián)與匯聚，不同領(lǐng)域的數(shù)據(jù)將不再是一個個松散的個體，而成為一個具有密切關(guān)聯(lián)性的整體，所發(fā)揮的作用也就不僅僅是為某個領(lǐng)域提供數(shù)據(jù)分析線索，而是能夠為其他領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展提供有效支撐。通過這種關(guān)聯(lián)，原本孤立的數(shù)據(jù)就得到了充分的擴展，原本能發(fā)揮的作用也得到了有效的提升，甚至能為審計發(fā)現(xiàn)重大問題提供關(guān)鍵線索。

（二）深入挖掘數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性，拓展審計思維

形成數(shù)據(jù)分析網(wǎng)絡(luò)僅僅是‘大數(shù)據(jù)’世代數(shù)據(jù)分析的第一步，將這些數(shù)據(jù)匯聚在一起并不足夠，這僅僅是完成了‘大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)’，形成了‘?dāng)?shù)據(jù)分析網(wǎng)’，而真正是使這些數(shù)據(jù)的分析得到體現(xiàn)，也就是說，在審計中真正發(fā)揮作用，為審計人員提供充分可靠的審計線索，提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題的能力和準(zhǔn)確性，只有將這些碎片化的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘比對分析，將數(shù)據(jù)所蘊含的深層次業(yè)務(wù)信息還原出來，數(shù)據(jù)才得以‘活’起來，‘?dāng)?shù)據(jù)分析網(wǎng)’的作用才能得到真正的發(fā)揮。

（三）利用數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，不但要分析產(chǎn)生的問題，還要總結(jié)問題產(chǎn)生的規(guī)律性

在‘大數(shù)據(jù)’世代，隨著數(shù)據(jù)規(guī)模呈指數(shù)級增長，審計人員需要采集和分析的數(shù)據(jù)的規(guī)模也在不斷增加，盡管每個領(lǐng)域的數(shù)據(jù)都有其個性，但都是有規(guī)律的，通過對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整、關(guān)聯(lián)、分析，審計人員能夠從雜亂無章浩如煙海的數(shù)據(jù)中獲得不同領(lǐng)域間數(shù)據(jù)運行的有效信息，找出數(shù)據(jù)間的微妙聯(lián)系，進(jìn)而通過這些聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)運行的深層次規(guī)律，這就是‘大數(shù)據(jù)’時代數(shù)據(jù)分析的核心價值所在，但這同時也對審計人員的數(shù)據(jù)分析能力提出了更高的要求。