李智慧

一、資金

資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，作為企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)中最活躍最關(guān)鍵的資產(chǎn)，資金成為企業(yè)內(nèi)部控制的主要對(duì)象。尤其是在《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相繼頒布實(shí)施后，企業(yè)對(duì)資金營運(yùn)的規(guī)范化提出了更嚴(yán)格的要求。

二、企業(yè)資金支付安全與效率并重性

在資金支付環(huán)節(jié)，保障企業(yè)資金安全，控制支付風(fēng)險(xiǎn)才能保證企業(yè)在經(jīng)營過程中的穩(wěn)定發(fā)展；同時(shí)，企業(yè)對(duì)資金使用效率也提出了同樣高的要求。如果資金調(diào)度不合理、流程不暢，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金冗余，尤其在企業(yè)資金緊缺的當(dāng)下，也可能導(dǎo)致企業(yè)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困境。因此，企業(yè)要平衡全面考慮資金的安全與效率，在保障資金支付安全的同時(shí)保障資金高效運(yùn)行。

三、資金支付流程優(yōu)化

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)》第十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的綜合平衡。當(dāng)前，各企業(yè)對(duì)資金支付環(huán)節(jié)管理上的控制程度參差不齊，大型國有企業(yè)由于規(guī)模龐大、環(huán)節(jié)眾多，對(duì)資金支出的管理難度更大，尤其是目前市場資金短缺的經(jīng)濟(jì)形勢下，既要提高資金使用的效率同時(shí)要保障資金使用的安全，理順資金支付程序就顯得更為重要。

現(xiàn)行的資金支付程序大致可以概括為：業(yè)務(wù)部門提出當(dāng)月資金需求→財(cái)務(wù)部匯總資金需求→平衡資金→下達(dá)各業(yè)務(wù)部門資金計(jì)劃總額→業(yè)務(wù)部門按照平衡后的資金計(jì)劃總額做出當(dāng)月本部門資金明細(xì)計(jì)劃→報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批→財(cái)務(wù)部按照計(jì)劃在執(zhí)行期內(nèi)進(jìn)行→反饋付款執(zhí)行情況。詳細(xì)流程如下圖所示：

企業(yè)資金支付流程圖

這樣的付款流程，其優(yōu)點(diǎn)在于既考慮到當(dāng)期公司資金情況，又兼顧各部門資金支付需求，同時(shí)也能夠?qū)Y金支付進(jìn)行較好的管控，能夠在保證資金安全的前提下提高資金使用的效率，是一種較為成熟和妥善的資金支付程序。

四、資金支付各環(huán)節(jié)優(yōu)化

（一）業(yè)務(wù)部門提出資金需求環(huán)節(jié)。在企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門對(duì)一定期間經(jīng)營活動(dòng)所需資金做出預(yù)測并向公司提出資金需求時(shí)，必須以準(zhǔn)確合理的經(jīng)營支出作為基礎(chǔ)做出估計(jì)。不同的業(yè)務(wù)部門提出公司經(jīng)營不同方面的資金需求，公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總得到公司總體資金需求。在這一過程中，需要考慮到幾點(diǎn)：一方面是各部門估計(jì)資金需求的期間是否一致；另一方面是匯總的公司資金需求是否全面，進(jìn)而保證資金需求預(yù)算的完整準(zhǔn)確性。

（二）資金平衡會(huì)平衡總體資金需求并下達(dá)資金計(jì)劃環(huán)節(jié)。資金平衡會(huì)制度能夠滿足公司發(fā)展戰(zhàn)略、投資開發(fā)計(jì)劃以及資金集中統(tǒng)一管理的需求，能夠加強(qiáng)公司資金計(jì)劃管理，及時(shí)掌握資金需求情況，有效提高資金使用效率，達(dá)到公司資金整體的平衡。目前，經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境并不樂觀，多數(shù)企業(yè)都處于資金短缺的狀況之中。在該環(huán)節(jié)，公司各職能部門一起根據(jù)企業(yè)資金情況商討確定各業(yè)務(wù)部門所需的最終的資金計(jì)劃總額，并根據(jù)資金缺口制定相應(yīng)融資計(jì)劃。此時(shí)要考慮如何將有限的資金更高效更合理的分配與各個(gè)業(yè)務(wù)之間，做到兼顧效率與公平，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的同時(shí)提高資金使用效率。

（三）制定明細(xì)資金計(jì)劃環(huán)節(jié)。各業(yè)務(wù)部門在公司下達(dá)資金計(jì)劃后，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)分解資金，制定明細(xì)的資金付款計(jì)劃。在該環(huán)節(jié)，采購部門的供應(yīng)商眾多，情況也都不盡相同，對(duì)于傳統(tǒng)的靠人工來分配資金計(jì)劃的方式來說，存在一些風(fēng)險(xiǎn)因素：首先，人工分配資金計(jì)劃這種做法受主觀因素影響較大，容易導(dǎo)致資金分配的不公平；其次，一個(gè)大型企業(yè)的供應(yīng)商很多，與其簽訂的合同種類也很多，約定的付款方式或者賬期不盡相同，因此，依靠傳統(tǒng)人工方式分配資金計(jì)劃，面對(duì)如此繁雜數(shù)量巨大的應(yīng)付款時(shí)，是很難考慮周全的；另外，這種方式耗時(shí)很長，無形中降低了工作效率。鑒于此，邯鋼公司以ERP系統(tǒng)為平臺(tái)，開發(fā)出一套資金計(jì)劃自動(dòng)分配系統(tǒng)的模塊，很好的解決了上述問題。資金計(jì)劃自動(dòng)分配模塊的主要功能是將該業(yè)務(wù)部門總的資金計(jì)劃數(shù)錄入到系統(tǒng)中，系統(tǒng)按照設(shè)定好的規(guī)則和各供應(yīng)商的付款條件進(jìn)行自動(dòng)分配，很快得到明細(xì)的付款計(jì)劃。具體來說，舉采購部門為例，在采購部門與一個(gè)供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)往來，簽訂了采購合同時(shí)，就要在此模塊中輸入其相關(guān)信息，包括供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商代碼、該合同賬期等信息，下一步系統(tǒng)按照不同的賬期測算出每個(gè)供應(yīng)商的到期應(yīng)付賬款，在將總的資金計(jì)劃數(shù)錄入系統(tǒng)后，系統(tǒng)將總數(shù)根據(jù)每個(gè)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款數(shù)按比例進(jìn)行分配，最終得到實(shí)際的資金付款計(jì)劃。但在使用過程中應(yīng)注意：一、原始數(shù)據(jù)的錄入一定要準(zhǔn)確；二、特殊情況特殊分析，比如：供應(yīng)商的應(yīng)付款金額比較小，在自動(dòng)分配計(jì)劃系統(tǒng)中不能運(yùn)算出該單位的付款計(jì)劃，或者有些采購物資是公司急需的，不能等待系統(tǒng)自動(dòng)分配付款計(jì)劃，對(duì)于這些特殊情況應(yīng)單獨(dú)分配，人工制定資金計(jì)劃。這樣的方式，大大提高了人員的工作效率，節(jié)省了人力成本，同時(shí)做到了將有限的資金公平分配于各供應(yīng)商。使資金計(jì)劃制定的過程做到了真正的可控、公正和透明，兼顧了公平與效率。

（四）資金支付環(huán)節(jié)。在付款計(jì)劃經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批示后，就可以開始支付了。財(cái)務(wù)部門根據(jù)明細(xì)的資金計(jì)劃數(shù)額和款種進(jìn)行資金準(zhǔn)備，在付款有效期內(nèi)支付完畢?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)》第二十一條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。在財(cái)務(wù)部門執(zhí)行付款計(jì)劃時(shí)，首先要嚴(yán)格按照公司下達(dá)的資金計(jì)劃支付，審核收款單位名稱和計(jì)劃金額是否都與資金計(jì)劃相吻合，二者同時(shí)一致，才能進(jìn)行計(jì)劃支付；然后，審核相關(guān)手續(xù)符合規(guī)定編制會(huì)計(jì)憑證；最后，經(jīng)過另一人審核后傳遞到出納進(jìn)行支付。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，支付過程不能由單獨(dú)一人完成，必須經(jīng)過2人以上，這樣既能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤又能相互監(jiān)督，使資金支付安全高效。

（五）付款信息反饋環(huán)節(jié)。付款期結(jié)束時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將付款情況反饋給各業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門根據(jù)反饋的信息可以審查本部門的計(jì)劃分配是否合理，是否適用，從而更好的完善計(jì)劃分配的方式，是資金的使用效率更加安全更加高效。

結(jié)束語

綜上所述，資金作為企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)其制定最為嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理制度，尤其對(duì)于資金支付而言，要將內(nèi)部控制細(xì)化到資金支付的每一個(gè)環(huán)節(jié)，利用信息技術(shù)等先進(jìn)的手段，使各項(xiàng)工作更加符合公司內(nèi)部控制管理的要求，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。