文/中興財務(wù)云

合并報表系統(tǒng)在整個財務(wù)系統(tǒng)中處于核算層的會計核算系統(tǒng)部分，是構(gòu)建集團核算一體化的重要組成部分。

傳統(tǒng)的合并報表編制模式下，手工程度高、耗時長且質(zhì)量難以保障，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)集團的管理需求，企業(yè)集團開始借助合并報表系統(tǒng)提高合并報表編制工作質(zhì)量和工作效率，并搭建合并報表系統(tǒng)和前后端信息系統(tǒng)的連接，充分發(fā)揮合并報表系統(tǒng)的作用。

合并報表系統(tǒng)同企業(yè)多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)和核算系統(tǒng)都存在數(shù)據(jù)交互關(guān)系。簡單來說，合并報表系統(tǒng)的前端是業(yè)務(wù)系統(tǒng)和核算系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)抽取功能從這些系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)，按照合并規(guī)則進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗、轉(zhuǎn)換合并，展示出企業(yè)需要的合并報表信息，最終通過信息披露系統(tǒng)和經(jīng)營決策系統(tǒng)對外披露企業(yè)的經(jīng)營情況。

合并報表系統(tǒng)流程

企業(yè)集團通過實施合并報表系統(tǒng)實現(xiàn)集團合并報表的編制和出具，提高合并報表的準(zhǔn)確性、規(guī)范性、及時性。具體來說，合并報表的業(yè)務(wù)流程包含數(shù)據(jù)抽取、數(shù)據(jù)調(diào)整和錄入、數(shù)據(jù)合并和數(shù)據(jù)展示四個子流程，通過與會計核算系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，合并報表系統(tǒng)可以按照預(yù)設(shè)的規(guī)則實現(xiàn)全集團內(nèi)合并業(yè)務(wù)邏輯的統(tǒng)一，提高集團合并報表的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和及時性（如圖1所示）。

合并報表系統(tǒng)功能

合并報表系統(tǒng)的功能設(shè)計是基于業(yè)務(wù)流程，完成對全業(yè)務(wù)流程的覆蓋，具體包括：主數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)抽取功能、數(shù)據(jù)調(diào)整和錄入、數(shù)據(jù)合并、報表展示和工作流程管理六大模塊。通過這六大模塊收集和匯總單個子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，抵銷集團內(nèi)公司間的關(guān)聯(lián)交易，提供關(guān)于企業(yè)集團的財務(wù)狀況、資產(chǎn)和收入更為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)全貌。實現(xiàn)集團合并報表源數(shù)據(jù)的統(tǒng)一化、數(shù)據(jù)傳遞的標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)合并的自動化、數(shù)據(jù)展示的系統(tǒng)化。合并報表系統(tǒng)框架（如圖2所示）。

1、主數(shù)據(jù)管理。合并報表系統(tǒng)的主數(shù)據(jù)管理主要包括：合并組織架構(gòu)管理、合并會計科目管理、關(guān)聯(lián)方管理、貿(mào)易方管理、合并方案管理。通過主數(shù)據(jù)管理功能，可以對合并報表主數(shù)據(jù)的整個生命周期進(jìn)行控制，確保在數(shù)據(jù)合并前進(jìn)行主數(shù)據(jù)核對，達(dá)到預(yù)先監(jiān)控的目的。合并報表系統(tǒng)主數(shù)據(jù)管理（如圖3所示）。

（1）組織架構(gòu)管理。集團企業(yè)需要在合并報表系統(tǒng)中維護(hù)整個企業(yè)集團的組織架構(gòu)。這種組織架構(gòu)既可以是按照股權(quán)投資關(guān)系描述的用于法定對外會計報表編制的組織架構(gòu)，也可以是內(nèi)部管理定義的組織機構(gòu)。在圖3中，可以看出合并報表系統(tǒng)的合并組織架構(gòu)可以有若干層次。

（2）合并會計科目管理。對于報表合并功能來說，合并會計科目表是非常重要的，它直接影響到子公司數(shù)據(jù)收集的明細(xì)程度和集團內(nèi)財務(wù)管理的規(guī)范化。

合并報表系統(tǒng)中的會計科目同會計核算系統(tǒng)中的會計科目既有區(qū)別又有聯(lián)系。

科目數(shù)量上，合并會計科目表的科目數(shù)量一般要少得多。這主要是從方便數(shù)據(jù)收集和合并操作上來考慮的，理論上講，兩者也可以定義的完全一致。

圖1 合并報表系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程

圖2 合并報表系統(tǒng)框架圖

圖3 合并報表系統(tǒng)主數(shù)據(jù)展示

合并會計科目表有合并專用科目。比如合并價差、少數(shù)股東權(quán)益、外幣報表折算差異等，這些科目在單體財務(wù)報表中是沒有的。

此次研究過程中，兩組病人接受單天200毫克與100毫克劑量的黃體酮治療，并在用藥十天后停止用藥，結(jié)論表明這兩組病人的治療總有效率無明顯差異，P>0.05，證明兩種用藥方案的療效相似且有效。但低劑量組的病人其用藥后副反應(yīng)的發(fā)病率顯著少于高劑量組病人，P<0.05，提示低劑量用藥的安全程度更高。由此可知，針對無排卵型月經(jīng)失調(diào)時選擇孕激素用藥方案，且孕激素劑量與病人子宮內(nèi)膜厚度呈正相關(guān)關(guān)系，治療子宮內(nèi)膜偏薄的病人時，可根據(jù)其自身具體病情合理調(diào)節(jié)用藥劑量。使用較低劑量的黃體酮，療效仍令人滿意，且安全程度高，副反應(yīng)發(fā)病率小，推薦臨床大范圍使用。

通過系統(tǒng)集成，會計核算系統(tǒng)會計科目表的金額直接匯集到合并會計科目表上。

（3）關(guān)聯(lián)方管理。合并報表系統(tǒng)內(nèi)的關(guān)聯(lián)方管理，主要是用來維護(hù)集團企業(yè)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)交易方的各項數(shù)據(jù)和關(guān)聯(lián)交易的屬性，是支持企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的對賬、重分類調(diào)整、內(nèi)部抵銷等功能的重要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（4）貿(mào)易方管理。合并報表系統(tǒng)中的貿(mào)易方管理，主要用來維護(hù)同企業(yè)集團以及集團范圍內(nèi)的分公司、子公司發(fā)生貿(mào)易關(guān)系的外部貿(mào)易方的各項數(shù)據(jù)和屬性。貿(mào)易方數(shù)據(jù)可以直接在合并報表系統(tǒng)內(nèi)維護(hù)，也可以從企業(yè)主數(shù)據(jù)系統(tǒng)中進(jìn)行獲取，實現(xiàn)集團范圍內(nèi)貿(mào)易伙伴的數(shù)據(jù)合并。

（5）合并方案管理。合并報表系統(tǒng)的合并方案管理，主要包括合并方法、合并周期、合并匯率、抵銷方法、報表模板的維護(hù)和定義。

2、數(shù)據(jù)抽取功能。數(shù)據(jù)抽取功能又可以理解為數(shù)據(jù)收集，是合并報表系統(tǒng)的一個重要的系統(tǒng)模塊，相當(dāng)于企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)倉庫。通過系統(tǒng)提供的各種數(shù)據(jù)傳輸方法收集集團內(nèi)各公司的財務(wù)數(shù)據(jù)和附加財務(wù)數(shù)據(jù)。將收集到的數(shù)據(jù)分單位、分主題、多維交叉、逐級匯總校驗，并將校驗完畢的數(shù)據(jù)進(jìn)行外幣折算，最后傳遞至報表合并模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)合并。數(shù)據(jù)抽取功能流程（如圖4所示）。

（1）數(shù)據(jù)抽取。合并報表系統(tǒng)數(shù)據(jù)抽取來源的不同，導(dǎo)致數(shù)據(jù)抽取的方法也不盡相同。以下主要針對常見的數(shù)據(jù)抽取方法進(jìn)行介紹。

會計核算系統(tǒng)同合并報表系統(tǒng)自動集成：如果集團企業(yè)各分子公司使用的會計核算系統(tǒng)同合并報表系統(tǒng)是自動集成的，通過系統(tǒng)間的集成，會計核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)會定期自動傳送到合并報表系統(tǒng)中。

圖4 數(shù)據(jù)抽取功能流程圖

會計核算系統(tǒng)同合并報表系統(tǒng)通過接口程序抽?。喝绻瘓F企業(yè)各分子公司使用的會計核算系統(tǒng)同合并報表系統(tǒng)不能實現(xiàn)自動集成，需要通過開發(fā)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)接口，在主數(shù)據(jù)模塊維護(hù)各種會計核算系統(tǒng)同合并報表系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳遞規(guī)則，接口程序按照這些規(guī)則自動從會計核算系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取，并按照合并報表系統(tǒng)的數(shù)據(jù)規(guī)則自動進(jìn)行轉(zhuǎn)換，這也是通常比較常見的數(shù)據(jù)抽取方法。

（2）數(shù)據(jù)驗證。不管采用何種數(shù)據(jù)傳輸方法收集分子公司的上報數(shù)據(jù)，合并報表系統(tǒng)都可以自動檢查它們的正確性。檢查規(guī)則提前在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行定義。事實上，檢查上報數(shù)據(jù)主要是檢查數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。比如試算平衡，比如固定資產(chǎn)累計折舊減本期計提數(shù)等于制造費用、管理費用、營業(yè)費用中的折舊費用之和，等等。

（3）外幣折算。外幣折算在數(shù)據(jù)收集、審核驗證完畢后進(jìn)行，對于本位幣不同于集團貨幣的子公司來說，系統(tǒng)會自動將其上報的數(shù)據(jù)折算成集團貨幣。貨幣折算匯率按照主數(shù)據(jù)維護(hù)中的匯率類型進(jìn)行折算。

3、數(shù)據(jù)調(diào)整和錄入功能。數(shù)據(jù)調(diào)整和錄入功能主要包括內(nèi)部交易匹配、日記賬調(diào)整和補充信息三個子模塊：

（1）內(nèi)部交易匹配。在各子公司數(shù)據(jù)收集完畢之后，需要進(jìn)行內(nèi)部交易的匹配工作。針對數(shù)據(jù)抽取模塊傳遞的各子公司的往來交易明細(xì)，財務(wù)人員需要在合并模塊對賬并互相確認(rèn)，查看對賬結(jié)果，處理差額。待所有合并范圍內(nèi)的企業(yè)完成合并報表所需的關(guān)聯(lián)交易的對賬后，系統(tǒng)對關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)自動鎖定，進(jìn)入合并抵銷階段。

（2）日記賬調(diào)整。為了滿足現(xiàn)實的業(yè)務(wù)需求，在數(shù)據(jù)抽取至合并報表系統(tǒng)之后，系統(tǒng)還支持日記賬調(diào)整功能。人工通過在合并報表系統(tǒng)內(nèi)錄入日記賬憑證對報表數(shù)據(jù)進(jìn)行修改或刪減，修改的時間和人員將會被記錄（如圖5所示）。

（3）補充信息。公司財務(wù)人員可以在系統(tǒng)中通過日記賬或者手工錄入的方式補充數(shù)據(jù)，如部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、報表附注信息等。

4、數(shù)據(jù)合并功能。數(shù)據(jù)合并功能的數(shù)據(jù)源于數(shù)據(jù)抽取功能，并按各類數(shù)據(jù)合并抵銷參數(shù)中的字段及其他初始配置，進(jìn)行集團內(nèi)部的合并。在數(shù)據(jù)合并模塊，實現(xiàn)公司間的抵銷處理以及合并處理，主要包括內(nèi)部往來抵銷、內(nèi)部銷售交易抵銷、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷、投資收益抵銷、投資合并等。以SAP為例，其數(shù)據(jù)合并功能（如圖6所示）。

5、報表展示功能。報表展示功能主要包括報表查詢和下載。根據(jù)集團企業(yè)的需要，合并報表系統(tǒng)利用數(shù)據(jù)透視圖等靈活的展示手段，展示出各類企業(yè)自定義報表。比如輸出內(nèi)部管理需要的各項報表、法定財務(wù)報表，以及同對外披露系統(tǒng)對接提供對外披露企業(yè)的其他報表（如圖7所示）。

（1）報表查詢。報表查詢功能即系統(tǒng)按照人員權(quán)限控制，支持用戶在線查詢權(quán)限范圍內(nèi)的各類報表數(shù)據(jù)。系統(tǒng)支持并表查詢、數(shù)據(jù)穿透等功能。滿足集團企業(yè)用戶多單位、多版本的數(shù)據(jù)查詢需求，滿足財務(wù)審計和數(shù)據(jù)安全的需求。

（2）報表下載。報表下載功能即系統(tǒng)按照人員權(quán)限控制，支持用戶將權(quán)限范圍內(nèi)的跨年度、公司、模板體系等報表數(shù)據(jù)進(jìn)行一次性的導(dǎo)出。

6、工作流程管理。工作流程管理貫穿整個報表合并過程，合并報表系統(tǒng)提供內(nèi)置的工作流管理，合并用戶在一個系統(tǒng)中實現(xiàn)合并數(shù)據(jù)的提交、審批、發(fā)布等過程。同時，系統(tǒng)將保留全過程的調(diào)整痕跡，為審計留下線索。

圖5 調(diào)整日記賬憑證錄入流程

圖6 數(shù)據(jù)合并功能（以SAP為例）

圖7 合并報表系統(tǒng)的展示

合并報表系統(tǒng)信息對接管理

合并報表系統(tǒng)相當(dāng)于財務(wù)數(shù)據(jù)的一個數(shù)據(jù)倉庫，報表數(shù)據(jù)來源于企業(yè)的會計核算系統(tǒng)，其與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相對接，末端將數(shù)據(jù)輸出給信息披露系統(tǒng)以及經(jīng)營決策支持系統(tǒng)。貿(mào)易方信息、人員信息等主數(shù)據(jù)來源于企業(yè)的業(yè)務(wù)層的各相關(guān)系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)的自動抽取和輸出實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化。合并報表系統(tǒng)對接框架（如圖8所示）。

合并報表系統(tǒng)主要從會計核算系統(tǒng)和各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)獲取信息。合并報表系統(tǒng)的報表源數(shù)據(jù)來源于會計核算系統(tǒng)，包括各類會計憑證等。通過維護(hù)合并報表系統(tǒng)同會計核算系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換格式、對接方式、映射關(guān)系、映射規(guī)則，合并報表系統(tǒng)可以實現(xiàn)自動從會計核算系統(tǒng)中抽取所有的會計核算信息，合并報表系統(tǒng)對各類會計信息進(jìn)行校驗，對于不合規(guī)的數(shù)據(jù)駁回會計核算系統(tǒng)，保證子公司的賬、表數(shù)據(jù)的一致性。合并報表系統(tǒng)同企業(yè)的多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的對接。合并報表系統(tǒng)的合同信息來源于企業(yè)的合同管理系統(tǒng)，貿(mào)易方以及關(guān)聯(lián)交易方信息來源于企業(yè)的供應(yīng)商管理和客戶管理系統(tǒng)，人員信息來源于企業(yè)的人力資源管理系統(tǒng)。

合并報表系統(tǒng)將信息處理結(jié)果傳遞至報表披露系統(tǒng)和經(jīng)營決策支持系統(tǒng)，將集團各公司的報表信息傳遞給報表披露系統(tǒng)進(jìn)行對外披露，例如上市公司財務(wù)報表經(jīng)報表披露系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成證監(jiān)會規(guī)定的格式傳遞給證監(jiān)會進(jìn)行披露。合并報表的數(shù)據(jù)會輸出給企業(yè)的經(jīng)營決策支持系統(tǒng)。集團企業(yè)的各分子公司的報表數(shù)據(jù)按照規(guī)則匯集到經(jīng)營決策支持系統(tǒng)內(nèi)，經(jīng)營決策支持系統(tǒng)結(jié)合預(yù)算數(shù)據(jù)等指標(biāo)進(jìn)一步加工后生成企業(yè)的內(nèi)部管理報表。

合并報表系統(tǒng)實施意義

通過合并報表信息系統(tǒng)代替繁瑣易錯的手工操作，在提高數(shù)據(jù)可靠性的同時大大地縮短企業(yè)的合并報表周期，可以使各級財務(wù)人員有更多的時間參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動分析和決策支持工作中，為企業(yè)精細(xì)化管理打下堅實基礎(chǔ)。

圖8 合并報表系統(tǒng)對接框架展示圖

1、提高合并報表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。雖然有些企業(yè)集團和其各子公司目前使用的財務(wù)核算系統(tǒng)復(fù)雜多樣，但可以通過系統(tǒng)接口對接方式或者數(shù)據(jù)格式文件對接方式使各個企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)達(dá)到統(tǒng)一。而且，合并報表信息系統(tǒng)中一般都有完善的報表檢查功能：包括表內(nèi)、表間、單個報表項目的檢查，還可以進(jìn)行單元格追蹤，這樣不僅可以提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而且合并報表附注的編制也會相對簡單。

2、使關(guān)聯(lián)交易抵銷更充分、更快捷。合并報表信息系統(tǒng)可以按照股權(quán)關(guān)系維護(hù)中的持股比例自動計算出應(yīng)確認(rèn)或應(yīng)沖減的投資收益（或資本公積），并相應(yīng)的調(diào)增或調(diào)減長期股權(quán)投資；同時，若集團內(nèi)某一單位發(fā)生了內(nèi)部經(jīng)濟往來活動，在相關(guān)憑證過賬時可以自動發(fā)出往來對賬單給對方企業(yè)，并且在月底將對內(nèi)部往來對賬單進(jìn)行核銷，核對不平時會自動分類處理，最后按相關(guān)的規(guī)則進(jìn)行批量處理，解決了往來交易手工對賬難、抵銷不充分的難題。

3、縮短合并報表編制周期。通過合并報表信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，各子公司的財務(wù)核算結(jié)束后能及時轉(zhuǎn)換上報合并報表所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；同時，通過報表檢查、自動對賬、自動抵銷等功能，使業(yè)務(wù)量較大的合并報表工作能迅速完成，大大縮短了合并報表的編制周期。