文/中興財務(wù)云

從趨勢看，企業(yè)稅務(wù)管理逐步國際化，未來的稅務(wù)管理變革需要借鑒領(lǐng)先的跨國公司的做法，建立企業(yè)全球稅務(wù)控制框架；另一方面，未來企業(yè)的稅務(wù)管理將由稅務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)職能向戰(zhàn)略職能轉(zhuǎn)型，改變傳統(tǒng)的后端式管理模式，將稅務(wù)管理訴求延伸到前端。

稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生納稅義務(wù)，企業(yè)經(jīng)營的各項決策對企業(yè)稅負產(chǎn)生直接或間接的影響。企業(yè)稅務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，在稅收政策和法規(guī)既定的情況下，企業(yè)期望合法、安全地降低稅負的同時，有效防范納稅風(fēng)險。

企業(yè)稅務(wù)管理背景

在世界經(jīng)濟一體化和信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，大型集團企業(yè)，尤其是跨國公司面臨著復(fù)雜的稅收環(huán)境和嚴峻的稅務(wù)管理挑戰(zhàn)。

1、 稅源國際化

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)勞動力、資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素以空前的廣度、強度和速度跨地區(qū)、跨國家擴張轉(zhuǎn)移，經(jīng)濟主體跨國、跨區(qū)域、跨行業(yè)相互滲透，稅收已深入到各行各業(yè)全價值鏈的各個環(huán)節(jié)中，稅源國際化的趨勢愈加明顯。

2、 稅收環(huán)境復(fù)雜化

稅收環(huán)境是指與企業(yè)相關(guān)的國家或地區(qū)的稅收制度，包括相關(guān)國家或地區(qū)的稅種稅率設(shè)定、稅收管理體制和稅收征管法規(guī)等內(nèi)容。以間接稅為例，全球有超過二十萬條間接稅稅則，在巴西每天都會有稅率或稅則發(fā)生變化；稅率設(shè)定方面，稅率分為比例稅率、定額稅率和累進稅率，比例稅率又有單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率，累進稅率又有全額累進稅率、超額累進稅率、全率累進稅率、超率累進稅率，計算方法紛繁復(fù)雜；稅收征管方面，各國征管手段依托信息系統(tǒng)不斷進步，稅務(wù)稽查應(yīng)接不暇，想要實現(xiàn)全球范圍內(nèi)全面的稅務(wù)遵從越來越難。

3、 稅務(wù)管理信息化

得益于互聯(lián)網(wǎng)、云計算等信息技術(shù)的飛速發(fā)展，越來越多的大型企業(yè)集團開始利用智能化的信息系統(tǒng)來管理、核算企業(yè)日趨復(fù)雜的交易安排和業(yè)務(wù)模式，依托互聯(lián)互通的信息系統(tǒng)實現(xiàn)對采購、庫存、制造、合同、資產(chǎn)、資金、預(yù)算、融資、成本、報銷等業(yè)務(wù)模塊的協(xié)同管理，稅務(wù)管理不斷向數(shù)字化和信息化轉(zhuǎn)變。

4、 國際稅收管轄權(quán)的爭奪加劇

國家稅收管轄權(quán)（通常包括屬人原則、屬地原則以及屬人兼屬地原則）之間的沖突是有關(guān)國家各自主張的稅收管轄權(quán)在納稅人的跨國所得或財產(chǎn)價值上發(fā)生重疊沖突的結(jié)果，主要表現(xiàn)在國際重復(fù)征稅上，它將加重跨國納稅人的稅收負擔、違反稅收公平、阻礙國際經(jīng)濟的發(fā)展。放眼國際，居民國和來源國（企業(yè)居民納稅人身份所屬的國家為居民國，企業(yè)取得收入的來源地所屬的國家為來源國）對于稅收管轄權(quán)的爭奪從未停止過，往往需要簽訂雙邊以及多邊稅收協(xié)定以協(xié)調(diào)相互之間的稅收關(guān)系和處理相關(guān)的稅務(wù)問題。

5、 稅務(wù)信息透明化

2013年G20啟動“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”行動計劃，各國積極參與制定國際稅收規(guī)則，聯(lián)合打擊跨國逃稅避稅行為。行動計劃具體內(nèi)容包括數(shù)字經(jīng)濟、受控外國公司規(guī)則、有害稅收實踐、稅收協(xié)定濫用、無形資產(chǎn)、其他高風(fēng)險交易、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、強制披露原則、轉(zhuǎn)讓定價同期資料、爭端解決、多邊工具等。美國于2014年7月1日正式啟動《海外賬戶稅收遵從法案》（FATCA），要求全球金融機構(gòu)與美國國稅局簽訂遵從協(xié)議，規(guī)定海外金融機構(gòu)需建立合規(guī)機制，對其持有的賬戶信息展開盡職調(diào)查，辨別并定期提供其掌握的美國賬戶（包括自然人賬戶以及美國納稅人持有比例超過10%的非金融機構(gòu)）信息。在美國FATCA的基礎(chǔ)上，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）頒布了《通用報告準則》（CRS），推進了以CRS為框架的金融賬戶信息自動交換機制。根據(jù)CRS，一國主管稅務(wù)機關(guān)從銀行和其他金融服務(wù)機構(gòu)獲取銀行賬戶信息，并主動與其他國家的主管稅務(wù)機關(guān)進行交換和共享。由此可見國際間通過合作來共同打擊非法離岸逃稅是大趨勢，全球性的多邊金融賬戶信息交換機制正逐步形成，稅務(wù)信息邁向透明化。

在這樣的稅務(wù)管理大背景下，企業(yè)對稅務(wù)職能的訴求正發(fā)生著變化。企業(yè)需要逐步建立起公司整體稅務(wù)管理架構(gòu)體系，規(guī)范稅務(wù)遵從流程，在準確核算稅金、按時申報納稅、及時支付稅金的同時，能夠運用全球稅務(wù)知識研究商務(wù)模式進行稅務(wù)規(guī)劃，合理降低稅負。未來企業(yè)將有動力建立高素質(zhì)的稅務(wù)管理團隊以及專門的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息中心，利用全球以及區(qū)域財務(wù)資源和不斷優(yōu)化的信息系統(tǒng)來實現(xiàn)高效的稅務(wù)管理，降低整體稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造稅務(wù)價值。

企業(yè)稅務(wù)管理含義

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)政策對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實務(wù)所實施的稅務(wù)研究和分析、稅務(wù)計劃和籌劃、稅務(wù)處理監(jiān)控、稅務(wù)協(xié)調(diào)溝通、稅務(wù)預(yù)測和報告的全過程管理。同會計核算和財資管理一樣，稅務(wù)管理也是一項復(fù)雜、具有獨特專業(yè)性的管理活動。完整的企業(yè)的稅務(wù)管理活動周期包括稅務(wù)籌劃、稅務(wù)核算、稅務(wù)申報、稅務(wù)檢查。稅務(wù)管理應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，滲透到企業(yè)經(jīng)營決策和戰(zhàn)略規(guī)劃之中，幫助企業(yè)有效降低稅務(wù)風(fēng)險、實現(xiàn)稅務(wù)遵從。

對企業(yè)來說，財務(wù)會計、管理會計、稅務(wù)會計是廣泛使用的用于描述經(jīng)濟的三類會計信息，納稅申報表的填制是會計活動中的一個特殊環(huán)節(jié)，引入稅務(wù)會計信息概念的主要原因是與財務(wù)會計及管理會計信息相對比，稅務(wù)會計信息對一個公司的成功經(jīng)營非常重要，關(guān)系到財務(wù)和管理會計信息。稅務(wù)會計最具挑戰(zhàn)性的領(lǐng)域不是編制納稅報表，而是進行稅收籌劃（資料來源：簡·R.威廉姆斯、蘇珊·F.哈卡、馬克·S.貝特納：《會計學(xué)企業(yè)決策的基礎(chǔ)》，機械工業(yè)出版社2011年版）。

稅務(wù)與財務(wù)有著緊密的聯(lián)系。無論是稅務(wù)機關(guān)的稅款征收，還是納稅企業(yè)的稅款繳納，稅務(wù)與會計信息都緊密相關(guān)。如果沒有基本的會計概念，稅制不可能有序、有效地運轉(zhuǎn)，但會計也擺脫不了稅務(wù)。可以說，稅務(wù)會計是企業(yè)會計的一個分支，它以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，對會計準則和現(xiàn)行稅法處理規(guī)定不一致的事項出于稅收目的而進行的納稅調(diào)整或重新計算。稅務(wù)會計信息大多來自于財務(wù)會計，是在財務(wù)會計核算基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整、稅款計算，并最終填報納稅報表，披露相關(guān)的稅務(wù)會計信息。因此，納稅數(shù)據(jù)的生成是會計信息產(chǎn)出后根據(jù)特定的需要進行局部再加工。稅務(wù)會計以稅款計繳、稅務(wù)信息披露為目標，并不需要企業(yè)在財務(wù)會計的憑證、賬簿、報表之外再增設(shè)一套獨立的稅務(wù)會計賬表和體系。

在企業(yè)稅收管理工作中，最為重要的是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理者要潛心研究各項稅收政策，剖析稅制改革趨勢，制定符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的稅務(wù)管理目標。

企業(yè)稅務(wù)管理的目標

企業(yè)稅務(wù)管理的目標主要有三個方面：合規(guī)性目標、效率性目標和戰(zhàn)略性目標。

1、合規(guī)性目標：是指企業(yè)的各種涉稅事項能夠符合稅法的相關(guān)規(guī)定，這是企業(yè)遏制稅務(wù)風(fēng)險從而免受處罰的有力手段，是企業(yè)稅務(wù)管理的首要目標。要達到這一目標，就要對經(jīng)營所在地相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)有充分了解，熟悉各項納稅義務(wù)，在稅務(wù)登記、設(shè)置保管賬簿、發(fā)票管理、稅務(wù)申報、稅款繳納、代扣代繳稅款、接受稅務(wù)檢查以及提供稅務(wù)信息這八個環(huán)節(jié)中嚴格按照稅法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。同時，企業(yè)應(yīng)建立與自身情況相適應(yīng)的稅務(wù)內(nèi)控管理制度，確保稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定等。

2、效率性目標：是指企業(yè)的稅務(wù)管理要有效降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅務(wù)價值。在合法、合規(guī)的前提下，通過對涉稅經(jīng)營行為的事先籌劃、事中管理，合理利用稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各稅種的稅率差進行稅務(wù)籌劃，增加企業(yè)的節(jié)稅收益。

3、戰(zhàn)略性目標：要求企業(yè)的稅務(wù)管理目標與企業(yè)各階段的戰(zhàn)略目標相匹配。企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標制定稅務(wù)管理子目標，使得涉稅活動不會背離企業(yè)戰(zhàn)略目標。企業(yè)在作經(jīng)營、投資、籌資等決策時應(yīng)考慮稅務(wù)約束，警惕稅收陷阱，合理爭取稅收利益，警惕稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)聲譽和形象的損害，重視對稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，樹立良好的市場形象。

企業(yè)稅務(wù)管理循環(huán)

1、 企業(yè)稅務(wù)控制框架（TCF）

越來越多的企業(yè)的稅收風(fēng)險意識逐步加強，開始重視企業(yè)稅務(wù)管理，建立企業(yè)的稅務(wù)控制框架（Tax Control Framework，TCF）。稅務(wù)控制框架的定義是識別、減輕、控制和報告稅務(wù)風(fēng)險管理的系統(tǒng)（過程）。TCF稅務(wù)職能主要組成部分（如圖1所示）。

（1）稅務(wù)策略：TCF的起點，考慮組織的愿景、使命及戰(zhàn)略。

（2）稅務(wù)及風(fēng)險：涉稅事項處理、稅務(wù)風(fēng)險識別、稅務(wù)決策管理，需要有效地利用組織資源。

（3）稅務(wù)會計和報告：涉稅會計核算及稅務(wù)報告。

（4）稅務(wù)遵從：所適用法律法規(guī)的遵從。（5）自動化和技術(shù)整合：稅務(wù)IT信息系統(tǒng)。

（6）組織和資源：專門的稅務(wù)組織、稅務(wù)人員（配備、知識、技能、考核激勵）。

企業(yè)通過建立稅務(wù)控制框架，可以全面衡量企業(yè)面臨的各種機遇以及與之相伴的風(fēng)險，并在企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力的范圍內(nèi)管理風(fēng)險，避免企業(yè)遭受對企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營有嚴重威脅事件的影響，從而對企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保障。

2、 企業(yè)稅務(wù)管理循環(huán)

一般來說，企業(yè)稅務(wù)管理循環(huán)定義為從稅務(wù)籌劃，到稅務(wù)核算、稅務(wù)申報以及應(yīng)對稅務(wù)檢查的完整過程。稅務(wù)全生命周期中涉及稅務(wù)數(shù)據(jù)、流程、組織人員、技術(shù)以及稅務(wù)風(fēng)險管理（如圖2所示）。

圖1 稅務(wù)職能的組成部分

（1）稅務(wù)籌劃：是指企業(yè)在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過對自身的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等涉稅事項進行事先規(guī)劃和安排，以達到節(jié)約稅收、遞延納稅或規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目的。稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循合法性原則以及事前籌劃原則，即進行稅務(wù)籌劃時必須遵守相關(guān)法律法規(guī)，在納稅義務(wù)實際發(fā)生前對涉稅活動進行合理籌劃。降低稅收成本是企業(yè)稅務(wù)管理的目標之一，通過系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃可以合理有效地減輕企業(yè)的稅收負擔，最大化稅后利潤。企業(yè)可通過以下稅務(wù)籌劃的方法來降低稅收負擔，比如規(guī)劃新設(shè)機構(gòu)的組織形式和資本結(jié)構(gòu)；充分利用國際稅收協(xié)定；簽訂預(yù)約定價協(xié)議；充分利用征稅主體的稅收優(yōu)惠政策等。由于大型企業(yè)集團往往跨地區(qū)、跨國家經(jīng)營，跨行業(yè)發(fā)展，面臨著更加復(fù)雜的稅務(wù)法規(guī)和更加嚴格的監(jiān)管環(huán)境，因此尤其需要重視稅務(wù)籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（2）稅務(wù)核算：企業(yè)根據(jù)適用的稅收法律法規(guī)對其涉稅經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)繳納稅金進行準確計算的活動，稅金核算應(yīng)充分考慮到各項稅收法律法規(guī)的理解運用以及會計準則等因素，核算內(nèi)容一般會涵蓋企業(yè)經(jīng)營收入、成本費用、經(jīng)營成果、應(yīng)納稅額、稅收減免等。稅務(wù)核算是進行納稅申報的前提和基礎(chǔ)，只有保證稅金核算的準確性才有可能實現(xiàn)納稅合規(guī)。

（3）稅務(wù)申報：稅務(wù)申報是指企業(yè)應(yīng)在納稅期限內(nèi)按照規(guī)定的方式完成納稅申報，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表及其他稅務(wù)合規(guī)所需的資料并及時支付稅金。納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。企業(yè)稅務(wù)申報業(yè)務(wù)流程主要包括稅務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護、稅金計算、發(fā)票管理、納稅申報等（如圖3所示）。而納稅申報表主要包含稅種、應(yīng)稅項目、適用稅率、計稅依據(jù)、扣除項目及標準、應(yīng)納稅額、稅款所屬期限等信息。按時完成納稅申報并及時支付稅金是企業(yè)納稅合規(guī)最重要的內(nèi)容。

圖2 企業(yè)稅務(wù)管理循環(huán)

圖3 企業(yè)納稅申報業(yè)務(wù)流程

（4）稅務(wù)檢查：稅務(wù)檢查是指國家稅務(wù)部門依法對納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅情況所進行的檢查處理工作。企業(yè)應(yīng)注重會計憑證、會計賬簿、會計報表、納稅申報表的整理、裝訂、標識、保管等工作以積極配合和應(yīng)對各個層級稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查。同時，企業(yè)稅務(wù)管理部應(yīng)牽頭定期進行稅務(wù)自查，按照適用的稅收法律法規(guī)，對每一個經(jīng)營項目涉及的稅種、稅率、應(yīng)繳納稅金和稅金支付情況進行自我檢查。對自查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題及時制定解決方案并予以更正以避免可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)容

1、 稅收政策解讀

從全球稅收法律法規(guī)政策出發(fā)，解讀稅務(wù)規(guī)則，包括但不限于：企業(yè)適用稅種、稅率、稅基及其計算規(guī)則、納稅時點的確認、稅收優(yōu)惠政策、稅收協(xié)定的適用、退稅政策、納稅申報期限、申報方式等。

2、 日常稅務(wù)核算

從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動出發(fā)，運用解讀出的稅務(wù)規(guī)則對涉稅生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的稅金進行準確核算。日常稅務(wù)核算往往需要借助信息化手段來實現(xiàn)，將稅務(wù)規(guī)則嵌入到會計核算系統(tǒng)中，確保稅金的核算遵從稅收法律法規(guī)。

1.5.3 統(tǒng)計學(xué)分析 Excel建立數(shù)據(jù)庫，采用SPSS 23.0軟件對數(shù)據(jù)進行分析處理，計量資料以（均數(shù)±標準差）表示，采用t檢驗；計數(shù)資料以頻數(shù)（n）、率（%）描述，采用χ2檢驗，當n＜40，或T＜1時，用四格表資料的Fisher確切概率法，設(shè)置檢驗水準α=0.05，以P＜0.05表示差異具有統(tǒng)計學(xué)意義。

以我國會計準則為例，稅金的核算通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“營業(yè)稅金及附加”等損益類科目影響企業(yè)凈利潤。同時，增值稅的核算通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”以及“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”進行單獨核算，并最終影響企業(yè)現(xiàn)金流（如圖4所示）。

3、 企業(yè)所得稅管理

企業(yè)所得稅管理主要包括納稅調(diào)整、納稅申報、年度匯算清繳以及預(yù)提所得稅的管理。納稅調(diào)整項和納稅申報依賴于稅收政策的規(guī)定。年度匯算清繳和預(yù)提所得稅管理需要重點關(guān)注。匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。企業(yè)應(yīng)清楚匯算清繳的程序，及時填寫并報送相關(guān)資料，待稅務(wù)機關(guān)審核后主動糾正申報錯誤、結(jié)清稅款，如因特殊原因未及時結(jié)清應(yīng)按照規(guī)定辦理延期繳納稅款申請。企業(yè)所得稅管理另外一個關(guān)注點是預(yù)提所得稅的管理。企業(yè)應(yīng)研究預(yù)提所得稅計提規(guī)則以及賬務(wù)處理原則，及時取得預(yù)提所得稅發(fā)票。

圖4 稅務(wù)核算在企業(yè)利潤核算中的層次和地位

4、 增值稅管理

增值稅作為全球第一大流轉(zhuǎn)稅稅種，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注全球增值稅法律政策，做好增值稅抵扣管理和不可抵扣進項稅管理工作。不同于其他稅種，增值稅與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)。因此增值稅管理應(yīng)深入到業(yè)務(wù)中去，將稅務(wù)規(guī)則嵌入到業(yè)務(wù)活動中，從稅務(wù)管理的角度對商業(yè)模式和合同模板提出優(yōu)化建議，確保企業(yè)做到增值稅稅務(wù)遵從。

5、 稅務(wù)健康檢查

企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)定期牽頭進行稅務(wù)健康自查，確保企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營活動符合所在國家和地區(qū)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對自查中發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)業(yè)務(wù)操作可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險和影響進行分析，并提出不合規(guī)業(yè)務(wù)操作的改進建議方案。稅務(wù)健康檢查應(yīng)涵蓋企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、關(guān)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅、印花稅、契稅等企業(yè)涉及的主要稅種。稅務(wù)健康檢查應(yīng)形成書面的稅務(wù)健康檢查報告整理、歸檔、備查。

6、 應(yīng)對稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅法和會計準則制度規(guī)定，對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進行監(jiān)督、審查的制度。應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查是企業(yè)稅務(wù)管理部門的工作之一。企業(yè)應(yīng)仔細分析稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的稅務(wù)檢查通知書，明確稅務(wù)檢查期間，了解稅務(wù)檢查重點，準備稅務(wù)檢查所需資料，積極應(yīng)對，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)順利完成稅務(wù)檢查。企業(yè)需注重納稅申報資料的保存，一來可以實時跟蹤管理應(yīng)交稅金、未交稅金、出口退稅等，二來納稅申報資料是應(yīng)對稅務(wù)檢查的重要資料之一。所有稅務(wù)數(shù)據(jù)保存于稅務(wù)系統(tǒng)，便于支持企業(yè)接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。

7、 稅務(wù)風(fēng)險管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)納稅風(fēng)險規(guī)避措施失敗或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性。企業(yè)需要做好全球的稅收籌劃和風(fēng)險控制，避免因主客觀原因?qū)е露愂論p失或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟利益的可能性。跨國公司主要面臨的稅務(wù)風(fēng)險包括全球稅務(wù)遵從、常設(shè)機構(gòu)、轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)籌劃等，需要對全球的稅務(wù)風(fēng)險進行管控，建立稅務(wù)風(fēng)險管控體系。

8、 全球稅務(wù)遵從

9、 轉(zhuǎn)讓定價管理

轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)符合獨立交易原則以規(guī)避可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。轉(zhuǎn)讓定價包括讓渡財產(chǎn)、權(quán)利、利益等的對價，包括有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、勞務(wù)、融資等四大類交易。在當今世界經(jīng)濟一體化的大潮中，跨國公司或集團公司內(nèi)部的交易對于企業(yè)的整體運營發(fā)揮的作用日益重要，而公司集團內(nèi)部交易的定價問題，無論對于企業(yè)還是稅務(wù)機關(guān)都是轉(zhuǎn)讓定價研究的核心內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)了解各國對于轉(zhuǎn)讓定價的要求，及時報送轉(zhuǎn)讓定價報告。

10 、常設(shè)機構(gòu)（PE）風(fēng)險

常設(shè)機構(gòu)（Permanent Establishment,PE）是指企業(yè)進行全部或部分的固定營業(yè)場所。常設(shè)機構(gòu)規(guī)則是國際上用來判斷稅收管轄權(quán)的重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)了解全球稅收法律法規(guī)以及稅收協(xié)定中對常設(shè)機構(gòu)的判定因素，對可能構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)事項進行專項安排和稅務(wù)處理，避免常設(shè)機構(gòu)風(fēng)險、增加企業(yè)稅收負擔。

企業(yè)未來稅務(wù)管理變革

隨著經(jīng)濟全球化，越來越多的企業(yè)尤其是跨國企業(yè)面臨復(fù)雜的國際經(jīng)營環(huán)境和稅收環(huán)境。從趨勢看，一方面，企業(yè)稅務(wù)管理逐步國際化，未來的稅務(wù)管理變革需要借鑒領(lǐng)先的跨國公司的做法，建立企業(yè)全球稅務(wù)控制框架：

定義明確的稅務(wù)策略，隨著外部監(jiān)管的加強和企業(yè)信譽風(fēng)險日趨重要，企業(yè)需要持續(xù)評估稅務(wù)策略；

重視稅務(wù)控制框架，完善“稅務(wù)生命周期”各個階段的控制；

建立全球稅務(wù)遵從（企業(yè)所得稅、增值稅、關(guān)稅等）的流程及機制；

建立實時/在線的稅務(wù)管理流程和信息化的管理工具（信息系統(tǒng)）；

配備全球稅務(wù)專業(yè)人才，通盤考慮全球稅務(wù)全生命周期的工作（稅務(wù)籌劃、稅務(wù)核算、稅務(wù)申報、稅務(wù)檢查），降低全球外派人員流動帶來的稅務(wù)負面影響；

建立全球稅務(wù)知識庫，及時更新各個國家稅收制度、稅務(wù)遵從和稅務(wù)申報知識。

另一方面，隨著信息化和稅務(wù)大數(shù)據(jù)的發(fā)展，未來企業(yè)的稅務(wù)管理將由稅務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)職能向戰(zhàn)略職能轉(zhuǎn)型，改變傳統(tǒng)的后端式管理模式，將稅務(wù)管理訴求延伸到前端，包括業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)前端以及會計核算系統(tǒng)前端，同時加強與IT部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及企業(yè)內(nèi)部其他部門的跨部門溝通合作。