馮彩蕓

【摘要】金融創(chuàng)新是金融業(yè)務(wù)中一個全新的組成部分，其中金融工具的創(chuàng)新在金融創(chuàng)新中發(fā)揮著十分重要的作用，不但可以有效促進社會經(jīng)濟的發(fā)展，同時還給稅收帶來了不同程度的影響。本文主要結(jié)合金融工具創(chuàng)新對稅收帶來的影響進行了分析，然后結(jié)合目前的實際情況提出了一些有效的應(yīng)對方法和措施。

【關(guān)鍵詞】金融工具創(chuàng)新 稅收沖擊 解決方法 應(yīng)對思路

目前，我國在金融創(chuàng)新方面已經(jīng)有了非常大的進步，從而促進我國經(jīng)濟全球化實現(xiàn)了更加快速的發(fā)展。隨著金融工具的創(chuàng)新，對稅收理論以及稅收制度也帶來了不同程度的影響。我國現(xiàn)代金融的發(fā)展與其他一些發(fā)達國家相比起步較晚，在推動我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展的同時也帶來了更多新的課題。

1、金融工具創(chuàng)新對稅收的影響

1.1對稅收原則理論的影響

稅收的公平原則要求政府在征稅的同時一定要保證公平公正，相應(yīng)的稅收資金一定要按照人們的收入水平來設(shè)置。隨著金融機制的不斷創(chuàng)新，如今也產(chǎn)生了更多的金融產(chǎn)品，并且所涉及到的范圍也比較廣泛，與傳統(tǒng)的金融工具進行比較在性質(zhì)上有了很大的改善，因此也很難在采用傳統(tǒng)意義上的方法對金額進行判定。另外，金融機制的創(chuàng)新使金融工具呈現(xiàn)了一定的復(fù)雜性，如果對相應(yīng)的性質(zhì)類別以及具體的金額無法判斷的時候，在實現(xiàn)稅收的公平原則就會受到一定的阻礙。

稅收效率原則要求政府在征稅的過程中不能對社會經(jīng)濟的發(fā)展造成影響，同時還應(yīng)該在整體上提高稅收征收的管理效率，減少相應(yīng)的管理成本投入力度。在落實風(fēng)險管理的過程中，金融創(chuàng)新形成了一些新的金融產(chǎn)品，導(dǎo)致資產(chǎn)和負債在劃分的過程中受到了一定的阻礙，這對于稅收管理的有效發(fā)揮造成了非常嚴重的影響。

1.2對所得稅制的影響

所得稅制的納稅人在性質(zhì)上指的是所得稅的擁有人或者是所有人，在對所得稅進行征收的過程中一定要對所有人的身份進行明確，只有才能這樣保證所得稅征收和管理工作的順利開展。如果是站在經(jīng)濟層面上來看，所有人指的是獲取利益需要承擔(dān)一定風(fēng)險的人，在傳統(tǒng)模式的交易過程中，所有人包括了分擔(dān)金融資產(chǎn)并且承擔(dān)風(fēng)險的人，這與法律方面的規(guī)定也是相符合的，隨著金融工具的不斷創(chuàng)新，最終形成的很多新型產(chǎn)品導(dǎo)致風(fēng)險收益的獲取與法律上的所有人權(quán)限之間出現(xiàn)了分離，導(dǎo)致在對所得納稅人進行確定的過程中遇到了一定的阻礙。

1.3對國際稅收協(xié)定的影響

國際稅收協(xié)定在很多情況下會涉及到所得稅稅種，通常情況下，在國際稅收協(xié)定中提出的稅收優(yōu)惠政策以及優(yōu)惠的范圍都是按照不同的性質(zhì)進行確認的。但是因為金融工具創(chuàng)新中形成的新型產(chǎn)品在整體上呈現(xiàn)了一定的復(fù)雜性，因此很難對稅收的特性進行準確的判斷，從而導(dǎo)致很多納稅人在交稅的過程中會通過這種方式進行逃避。

2、應(yīng)對的方法和措施

2.1把握住問題的核心內(nèi)容

目前，金融創(chuàng)新對稅收造成了不同程度的影響，如果只是從表面上來看，具有一定復(fù)雜性的金融創(chuàng)新工具增加了納稅各個環(huán)節(jié)的難度，導(dǎo)致政府的稅收收入以及效率受到了非常嚴重的影響。目前，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各個行業(yè)所面臨的風(fēng)險也在不斷的加大，嚴重的可能為威脅到企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r，因此，人們對于金融風(fēng)險管理工具的質(zhì)量提出了更高的要求，各種全新的金融風(fēng)險管理工具應(yīng)用而生，其中使用最廣泛的就是各個類型的衍生性金融工具。衍生工具在本質(zhì)上屬于一種對金融風(fēng)險進行有效控制的工具，但是在具體的交易過程中，很多衍生工具成為了獲得投資效益的工具。投資人在得到報酬的過程中同時也需要承擔(dān)相應(yīng)的稅收責(zé)任，很多時候可能就會通過這種方式來逃避稅收義務(wù)。

2.2明確政策目標，確定總體原則

隨著金融體制的不斷創(chuàng)新，促進我國經(jīng)濟全球化實現(xiàn)了非?？焖俚陌l(fā)展。在金融創(chuàng)新對收稅不斷產(chǎn)生影響的基礎(chǔ)上，政府也應(yīng)該結(jié)合目前的情況制定出明確的政策目標。首先政府應(yīng)該對金融工具創(chuàng)新對稅收產(chǎn)生的影響進行深入的了解，然后分析出產(chǎn)生影響的主要核心問題，在對稅收政策進行制定的過程中一定要融合調(diào)整稅收制度、使用現(xiàn)實影響、運用稅收政策、促進金融工具創(chuàng)新以及加強增收管理等各個方面的內(nèi)容。要想滿足社會經(jīng)濟以及政府稅收各方面的需求，在對稅收政策進行制定的過程中一定要對市場經(jīng)濟體制的發(fā)展?fàn)顩r進行充分的考慮。

2.3結(jié)合我國國情，分步實施應(yīng)對

結(jié)合我國的基本國情可以了解到，在對稅收制度進行改革的過程中一定要對金融工具創(chuàng)新對稅收帶來的影響引起足夠的重視。不但要促進我國社會經(jīng)濟可以實現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，同時還需要提高市場的運行質(zhì)量，從而才能為政府的稅收工作提供一定的保障。首先，在重視金融工具創(chuàng)新對稅收帶來影響的同時還應(yīng)該充分利用稅收政策的作用鼓勵金融創(chuàng)新。在對稅收制度進行改革的過程中一定要以公平稅收為主要的參考依據(jù)，在鼓勵金融工具實行創(chuàng)新的同時，一定要對躲避稅收的現(xiàn)場進行有效的控制。另外，我國市場機制已經(jīng)比較健全，征收管理水平與以前相比也有了很大的提高，對金融體制進行創(chuàng)新與完善稅收制度兩者之間有著分不開的關(guān)系，因此，相關(guān)人員可以交易的特性而選擇想使用的稅收處理方式，不但可以實現(xiàn)金融工具的有效創(chuàng)新，同時還能對其中逃避稅收的問題進行有效的防治。

3、結(jié)語

綜上所述，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國金融體制在創(chuàng)新的過程中逐漸衍生了一些新型的金融工具，這對于我國稅收工作的開展造成了一定的影響。因此，要想為我國稅收工作的質(zhì)量提供一定的保障，就必須對金融工具創(chuàng)新中存在的問題進行全面的了解，然后采取有效的措施對這些問題進行解決，從而才能為金融工具創(chuàng)新以及稅收工作的開展提供一定的保障。endprint