張玲

摘要：鐵路企業(yè)除了運輸主營業(yè)務以外，還有大量依托于運輸業(yè)務下的其他多種經營，這類非主營業(yè)務是企業(yè)利潤的重要來源之一。如何加強非主營業(yè)務的經營管理，提高經營風險的控制能力和水平，實現事后控制向事前防控和過程控制的轉變，明確經營主體責任，本文做個初步探討。

關鍵詞：鐵路企業(yè)；經營風險；監(jiān)督防控

早在2006年國務院國資委就正式發(fā)布了中央企業(yè)全面風險管理的指引，對中央企業(yè)開展風險管理工作的目標、全面風險管理體系建設的內容、流程以及工具和方法進行了詳細闡述，并提出了明確的執(zhí)行要求。2012年再次發(fā)布了《關于2013年中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關事項的通知》（國資廳發(fā)改革[2012]89號），要求中央企業(yè)在現有風險管理基礎上，進一步提升企業(yè)內外部的風險研判能力，以重大風險管理為抓手，加大對重大風險的全過程管理，推進風險管理與日常經營管理的有機融合，全面提升企業(yè)風險管理的制度化和規(guī)范化。

鐵路企業(yè)除了以交通運輸為主的經營業(yè)務外，還有依托于客貨運、車站和鐵路沿線土地的多種經營，如房地產、廣告、傳媒、物流、科技服務、商品零售、賓館、配件加工、旅游、保險代理、服裝加工、工程施工等諸多方面的經營，涉及的經營種類多，是鐵路企業(yè)利潤的主要來源，所以對這些依托于運輸主營業(yè)務外的多種經營風險的控制，對提升鐵路企業(yè)經營效益至關重要。

鐵路企業(yè)經營的客戶既有面向外部市場的客戶，也會和鐵路內部單位之間發(fā)生經營往來，稱為內部客戶，由于是鐵路內部單位，客戶信譽、資金回款和產品交付等經營風險是可控的，和這類客戶的經營不作為本文探討的范圍，本文主要針對與鐵路外部客戶的經營風險防控來探討。

一、經營風險定義和防控的原則

鐵路企業(yè)的經營范圍，是指鐵路各級法人企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照上列明的、且正在開展經營的項目，和系統(tǒng)內各單位的經營不在風險監(jiān)督的重點內。本文所指經營風險，是企業(yè)在經營過程中，由于經營各環(huán)節(jié)不確定性因素的影響，及企業(yè)決策人員和管理人員出現失誤而導致企業(yè)資產損失、資金回流不暢、成本增加或企業(yè)盈利下降。各企業(yè)結合自身經營性質應重點遵循一些原則：

（一）前置性原則

實現事后控制向事前防控和過程控制的轉變。

（二）系統(tǒng)性原則

根據生產經營涉及的各主要環(huán)節(jié)和特征，有針對性地制訂和完善風險防控制度，采取科學有效的措施對風險源、風險點進行控制，降低風險造成的損失。

（三）重要性原則

在系統(tǒng)管理的基礎上，關注重要經營項目、高風險領域、關鍵環(huán)節(jié)。

（四）責任到人原則

生產經營過程中，參與生產經營管理的部門和人員要各司其責，責任到人。

二、經營主要風險源

按照企業(yè)規(guī)模大小不同，經營管理風險源也會有所區(qū)別。規(guī)模越大、經營范圍越廣，面臨的風險會更多，諸如國際環(huán)境、國家宏觀政策、企業(yè)內部管理等方面。

（一）政策風險

由于國家政策變化對行業(yè)、產品的不利影響。

（二）經營風險

由于企業(yè)商品或服務技術落后、出現嚴重質量問題、無法及時供貨、服務落后、銷售渠道不暢造成的盈利水平下降。

（三）決策風險

企業(yè)生產經營管理人員對宏觀經濟、經營行業(yè)和市場趨勢分析預測不充分、不深入造成的決策失誤。

（四）操作風險

指進行一項生產經營活動的具體流程中，在諸如定價、記錄、確認、出貨、結算、回款、核查、安全防護、合同簽訂和執(zhí)行等環(huán)節(jié)出現的操作失誤，造成經濟損失。

（五）設備風險

指因機器、設備、庫房、網絡系統(tǒng)等硬件設施的問題，造成不利影響，增加企業(yè)成本或產生損失。

（六）人員風險

指因管理和生產經營人員對政策把握不當、缺乏知識、能力和責任心、日常核查不到位造成的工作失誤，或者由于生產經營關鍵環(huán)節(jié)人員缺乏誠信或道德操守而舞弊產生的損失。

（七）監(jiān)管風險

指企業(yè)內部管理活動中產生的信息相關風險。如內部管理信息采集、上報、反饋過程中人為錯誤或舞弊。

三、企業(yè)各級的風險管理防控職責

下級經營企業(yè)作為經營主體，應承擔經營風險防控主體責任，在開展經營前要深入分析研究宏觀經濟、經營行業(yè)和市場趨勢；對具體經營項目的合法性、合規(guī)性分析評估，確保項目符合國家相關政策、法律、法規(guī)和上級企業(yè)的相關規(guī)定；結合經營實際，建立完善相關的決策、財務、合同管理、業(yè)務流程等內控制度辦法；制訂合作企業(yè)資信評價制度，合理評定合作企業(yè)的資信情況，明確合作企業(yè)的預付貨款或應收賬款的規(guī)模總量；對經營項目的經營效益、經營風險進行前期分析評估，開展可行性研究；建立經營過程跟蹤檢查，定期分析經營項目的經營風險、經營效果，不斷調整風險防控措施；建立事前、事中和事后風險防控制度，落實內部各部門和人員責任；建立風險應急防控機制，采取積極措施避免損失擴大。

上級企業(yè)經營業(yè)務主管部門作為企業(yè)經營業(yè)務開展和監(jiān)督的主管部門重點承擔風險防控監(jiān)督責任，指導下級企業(yè)在生產經營中執(zhí)行國家相關政策、法律、法規(guī)和上級部門的相關規(guī)定；對重大生產經營項目參與下級企業(yè)對宏觀經濟、經營行業(yè)和市場趨勢的分析研究；督促下級企業(yè)建立風險防控體系，建立完善風險防控制度，并在經營中認真執(zhí)行落實，防范經營風險；協(xié)助下級企業(yè)解決生產經營中存在的困難和問題；按上級規(guī)定牽頭對下級企業(yè)經營開展檢查，發(fā)現地問題，責成糾正整改，重大問題及時報告管理者。

上級企業(yè)諸如財務審計、法律事務管理、紀檢等專業(yè)職能部門，應在職責范圍內應定期或不定期對下級企業(yè)經營的決策程序、風險防控制度的建立和執(zhí)行、經營情況等進行檢查，發(fā)現的問題，責成糾正整改，并將有關情況告知經營主管部門，重大問題及時向企業(yè)領導報告；在職責范圍內，配合經營主管部門對下級企業(yè)經營開展檢查和指導，提出專業(yè)意見和建議；對經營過程中違反有關規(guī)定或者不負責任的有關人員進行責任追究。endprint

四、監(jiān)控要素的確定

結合日常經營管理過程的需要和發(fā)現的問題，企業(yè)上級管理人員要注意對經營基礎信息的采集，抓住風險源和風險點，對關鍵信息進行分析，從而做出合理的判斷，提出有效的管理建議。要按經營類合同、經營性債權、重點經營項目和效益監(jiān)控為重點，以點帶面覆蓋企業(yè)經營管理的各環(huán)節(jié)。

在合同方面的監(jiān)控要素至少包含合同臺賬、合同編號、聯簽記錄、談判記錄、合同簽訂對方名稱和工商登記等重要信息、標的金額、收付款約定時間和期限、重要事項違約責任等合同內容。企業(yè)合同管理部門、業(yè)務部門、財務部門之間在合同履行過程中的分工協(xié)作和督促情況及重大經營合同履行情況等主要內容。

在經營款項方面的監(jiān)控要素至少包含應收款列賬金額、起始時間、收支情況、壞賬準備計提時間和金額、內部責任部門和人員、催收記錄、抵押擔保情況、訴訟情況等內容。

經營效益方面的監(jiān)控要素至少包含經營收入、成本費用、利潤、綜合效益、毛利和工作量等財務和業(yè)務數據。

重點項目方面的監(jiān)控要素至少包含項目概況、預計年收入、預計年毛利、年累計已實現收入、年累計已實現毛利、推進情況、存在困難及問題、下一步措施、牽頭領導、責任人和責任部門。

五、監(jiān)控工作方式

日常以各企業(yè)開展經營主體管理工作為主，通過建立健全合同、業(yè)務、應收款項和經營數據臺賬，切實履行過程控制，嚴格按方案、合同開展經營業(yè)務，做到合同管理、業(yè)務管理和財務管理各部門的有效銜接和配合，做到經營款項應收盡收，加強制度建設和問題處理。

企業(yè)上級部門每月通過對基礎經營數據的收集、整理和抽樣分析，及時監(jiān)控企業(yè)經營情況，突出監(jiān)控要點；每季度結合月度對合同、應收款、經營效益和重點項目推進等數據的抽樣分析結果，對各企業(yè)巡檢一次，總體把握經營中存在的問題，針對檢查發(fā)現問題，及時分析并報告領導；每年組織對所有企業(yè)經營總體情況進行一次檢查，發(fā)現問題督查企業(yè)進行改正，完善管理中存在的不足，提高經營質量。

不管企業(yè)內部風險防控制度如何建立，管理如何加強，都需要企業(yè)各級管理人員、業(yè)務人員嚴格執(zhí)行，對經營業(yè)務開展過程中出現的風險，要及時組織分析研究，對可能出現資金貨物無法收回的，及時采取專人盯守、資產抵押、法律訴訟等措施，這樣才可確保國有資產的保值和增值。

（作者單位：昆明鐵路局）endprint