美國稅改一如預(yù)期再次激起了關(guān)于中美稅負比較以及中國是否跟進減稅的熱烈討論。然而把討論的焦點放到稅負比較和減稅與否上，有可能會模糊了問題的關(guān)鍵所在。美國朝野和學(xué)界圍繞減稅議題的輿論兩極化現(xiàn)象表明，減稅對經(jīng)濟的影響不是一個有著確定答案的議題，其效果有待實踐的檢驗。而美國國內(nèi)圍繞減稅會否導(dǎo)致富人得益更多以及加劇財政赤字等熱烈討論，其實也指向了財稅問題的多重面向：一個可持續(xù)的、有競爭力的財政體制應(yīng)該滿足哪些條件？

目前國內(nèi)關(guān)于美國減稅影響的討論，更多集中在國別投資競爭力層面，也即美國減稅會否真正引發(fā)美國制造業(yè)回流，甚至吸引一部分中國企業(yè)赴美投資，從而導(dǎo)致中國制造業(yè)投資和工作崗位的流失。這無疑折射了關(guān)于中國稅負水平是否過重以及中國投資吸引力是否下滑的雙重焦慮。

關(guān)于中國稅負水平以及中美稅負可比性，本身就是一個復(fù)雜而又見仁見智的話題，涉及中美兩國稅收法律體制、經(jīng)濟發(fā)展水平和發(fā)展階段、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅負結(jié)構(gòu)等一連串話題。換言之，稅負水平是一個相對的和動態(tài)的概念。

此外，雖然稅負水平無疑是構(gòu)成國別投資競爭力的一個重要因素，但勞動力素質(zhì)、國內(nèi)市場深度和廣度、產(chǎn)業(yè)集聚程度和配套能力等等也同樣是企業(yè)家進行投資決策時需要考量的因素。提升國別投資競爭力不僅僅是減輕稅負這么簡單，否則經(jīng)濟體之間的競爭就可以化簡為稅負水平競爭，或者干脆就是減稅幅度競爭。

因此，比單純稅負水平競爭更重要的，是包含稅負公平合理性以及社會福利等公共支出可持續(xù)性在內(nèi)的財政體制競爭力的全面比拼，這方面的競爭在今后相當長一段時間內(nèi)將構(gòu)成不同經(jīng)濟體間制度競爭的主線，而這恰恰容易在關(guān)于稅負的窄化討論中為人們所忽略。

美國自“二戰(zhàn)”后至今，在向中低收入人群傾斜的福利國家主義和向企業(yè)家傾斜的以減稅為核心的供給派革命兩條路線之間的進退得失，充分表明構(gòu)建一個可持續(xù)的、有競爭力的財政制度之不易。過重的稅負和過于優(yōu)厚的福利，固然會扼殺企業(yè)家精神并導(dǎo)致出現(xiàn)“養(yǎng)懶人”的現(xiàn)象，而減稅幅度過大、過于向企業(yè)家和高收入階層傾斜，則一方面會“拆散”福利國家體系導(dǎo)致內(nèi)需不足、貧富分化加劇和社會凝聚力下降，另一方面也會損及財政平衡，令宏觀經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn)更多波動。

對于中國而言，在邁向經(jīng)濟新常態(tài)的過程中，面臨經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、新舊動能轉(zhuǎn)換和三期疊加等多重長期因素，且依然長期處于體制轉(zhuǎn)軌和改革階段，決定了構(gòu)建有競爭力的財政體制，要面臨更多的壓力和挑戰(zhàn)。而人民群眾日益增長的對美好生活的需求，則更增添了財政體制的復(fù)雜性，既要兼顧效率和公平，統(tǒng)籌經(jīng)濟效益和社會效益，更要著眼改革謀劃長遠，為“兩個一百年”目標實現(xiàn)提供堅實的財力基礎(chǔ)和有力的財政制度保障。

在這一過程中，需要大力推進財政體制改革和轉(zhuǎn)型，一方面要通過稅負和稅制的合理化以及稅種和稅負結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提升中國經(jīng)濟的效能，降低中國發(fā)展的制度成本，激發(fā)企業(yè)家精神，鼓勵創(chuàng)新型社會的出現(xiàn)：一方面要實現(xiàn)從建設(shè)型財政體制向服務(wù)型財政體制的轉(zhuǎn)換，扎實提升公共產(chǎn)品和福利體系供給水平，大力提升人民群眾的獲得感，避免出現(xiàn)稅負過重與福利不足雙重挑戰(zhàn)，積極促進公平正義和諧社會的構(gòu)建。

而財政體制的改革與轉(zhuǎn)型，又涉及央地關(guān)系重構(gòu)、國資改革、社會保障體系改革、金融體制改革和投融資體制改革等一系列議題，比如中央和地方如何合理劃分財權(quán)事權(quán)，地方政府揮別土地財政后如何依法合規(guī)開辟新的“財源”，國家如何提高國企紅利上繳比例，如何將國資預(yù)算統(tǒng)一至國家財政預(yù)算，國家如何通過在優(yōu)化稅負水平之外，通過增加自身在“五險一金”方面的支付比例來為企業(yè)減負，等等。

此外，財政體制改革還需要與金融監(jiān)管改革相配套，一方面需要在地方債化解和處置方面階段性強化地方財政的保駕護航功能，一方面又要積極構(gòu)建財政與金融領(lǐng)域之間的防火墻，防范兩個領(lǐng)域的風(fēng)險相互滲透交叉感染。構(gòu)建有競爭力的財政體制，是一項龐大繁雜的系統(tǒng)工程，可謂牽一發(fā)而動全身，需要統(tǒng)籌規(guī)劃密切協(xié)調(diào)。

總之，面對美國減稅帶來的壓力與挑戰(zhàn)，既不能以陰謀論的思維簡單斥之為別有用心，又要在保持戰(zhàn)略定力的基礎(chǔ)上，將壓力轉(zhuǎn)化為動力，積極推進財政體制改革，全面提升中國財政體制競爭力。endprint