◎錢 娜

一、我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化指以農(nóng)業(yè)種植/飼養(yǎng)、管理、加工和農(nóng)產(chǎn)品輸出為重點(diǎn)，組合多種生產(chǎn)要素，應(yīng)用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技與管理技術(shù)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，不斷提高農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使農(nóng)業(yè)走向市場(chǎng)化、規(guī)?；牡缆贰１举|(zhì)上，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是對(duì)分散經(jīng)營(yíng)、技術(shù)落后的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)模式的改造，是以科技與管理推動(dòng)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的過(guò)程。

（一）我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展迅速，農(nóng)戶與企業(yè)的利益機(jī)制日益完善，產(chǎn)業(yè)化組織程度不斷提高，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化格局已初具規(guī)模。

第一，農(nóng)戶與企業(yè)的利益機(jī)制日益完善。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展過(guò)程中，農(nóng)戶與企業(yè)是最重要的利益涉及者；二者之間利益機(jī)制的完善，對(duì)保障雙方利益、加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程意義重大。首先，各地通過(guò)形式多樣的中介組織，以第三方的介入改進(jìn)農(nóng)戶與企業(yè)直接對(duì)接的傳統(tǒng)方式，使企業(yè)與農(nóng)戶之間的“契約”有了第三方的信用保障和專業(yè)管理。其次，根據(jù)市場(chǎng)需求，企業(yè)引導(dǎo)農(nóng)戶成立了多種農(nóng)業(yè)協(xié)作組織，以及由企業(yè)技術(shù)人員與農(nóng)戶共同組成的專業(yè)合作組織，以有效保障雙方權(quán)益和利益，共擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，產(chǎn)業(yè)化組織程度不斷提高。截至2015年底，我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化組織達(dá)38.6萬(wàn)個(gè)，農(nóng)戶戶均增收3380元，輻射農(nóng)戶1.26億；農(nóng)業(yè)部直接指導(dǎo)創(chuàng)建了60個(gè)國(guó)家級(jí)示范基地，集聚2289家龍頭企業(yè)，帶動(dòng)502萬(wàn)戶農(nóng)戶。產(chǎn)業(yè)化組織程度的提高，極大地提高了農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)了農(nóng)戶和企業(yè)增收，加快了我國(guó)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的進(jìn)程。

第三，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化格局已初具規(guī)模。各地從實(shí)際出發(fā)，將農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化與小城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合，積極招商引資，吸引龍頭企業(yè)到本地落戶。在農(nóng)業(yè)部對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的號(hào)召和支持下，大批龍頭企業(yè)將企業(yè)基地建設(shè)向農(nóng)產(chǎn)品豐富地區(qū)轉(zhuǎn)移，將企業(yè)布局與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目相結(jié)合，形成了一定規(guī)模的資源聚集和良性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。山東好當(dāng)家海洋食品有限公司對(duì)榮成、威海的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化帶動(dòng)作用即為鮮活的案例，其已經(jīng)形成了捕撈、養(yǎng)殖、加工、銷售于一體的網(wǎng)絡(luò)，其產(chǎn)品遠(yuǎn)銷海內(nèi)外，極大地促進(jìn)了當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和城鎮(zhèn)建設(shè)的發(fā)展。整體來(lái)說(shuō)，東部地區(qū)的出口型農(nóng)業(yè)發(fā)展迅速；中部地區(qū)的糧棉油等優(yōu)質(zhì)產(chǎn)業(yè)已成規(guī)模；西部正積極推進(jìn)特色農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展，我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化格局已初具規(guī)模。在“互聯(lián)網(wǎng)+”“生態(tài)+”等現(xiàn)代科技和生活理念的刺激下，我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化正朝著科技含量高、生態(tài)效益好的方向邁進(jìn)。

（二）我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中存在的問(wèn)題

我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展雖取得了一定的成績(jī)，但組織規(guī)模小、利益機(jī)制不成熟、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力弱、區(qū)域發(fā)展不平衡等問(wèn)題依然突出。

第一，組織規(guī)模小。小規(guī)模分散經(jīng)營(yíng)仍然是我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)的主要形態(tài)，大型的龍頭企業(yè)仍然較少；“小作坊”式的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在成本高、資源浪費(fèi)嚴(yán)重、質(zhì)量監(jiān)管不利等問(wèn)題。這不利于同行業(yè)資源的匯聚和市場(chǎng)配置，制約了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的規(guī)模發(fā)展。以肉食加工為例，金鑼、雙匯、雨潤(rùn)三大品牌的生豬屠宰量?jī)H占全國(guó)總量的5.2%，且品牌集團(tuán)內(nèi)部在質(zhì)量監(jiān)管、廣告宣發(fā)等方面偶有問(wèn)題出現(xiàn)，阻礙了品牌效應(yīng)的發(fā)揮和規(guī)模的擴(kuò)大。

第二，利益機(jī)制不成熟。企業(yè)與農(nóng)戶間的利益機(jī)制雖日益完善，但仍存在利益約束力不強(qiáng)、聯(lián)系不夠緊密等問(wèn)題。企業(yè)為了追逐更高的眼前利益，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行打壓；專業(yè)協(xié)作社也形同虛設(shè)，同時(shí)要求農(nóng)戶提供高質(zhì)量的產(chǎn)品，否則下一季終止合作。對(duì)此，農(nóng)戶為維護(hù)自身利益，則會(huì)自尋其他企業(yè)進(jìn)行合作或降低農(nóng)產(chǎn)品的品質(zhì)。這不僅損害了農(nóng)戶的利益，亦不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)增加了雙方和第三方的交涉成本，延緩了整個(gè)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程的推進(jìn)。

第三，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)的精加工率在30%左右，與發(fā)達(dá)國(guó)家（60%以上）有很大差距。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)備落后、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力不足等影響了我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的提高。另外，因飲食習(xí)慣、東西文化的差異，中外對(duì)農(nóng)產(chǎn)品需求的差異較大，這也使得我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。

第四，區(qū)域發(fā)展不平衡。我國(guó)幅員遼闊，各地農(nóng)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)條件、技術(shù)水平、市場(chǎng)需求、人力成本等方面差異較大。東部地區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品精加工和出口貿(mào)易發(fā)展較快，西部在農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)、出口有較大優(yōu)勢(shì)，但東西差異仍非常明顯。各區(qū)域內(nèi)部亦存在較大差距，在東部地區(qū)，東北仍是主要的糧食生產(chǎn)基地，沿海地區(qū)則是主要的海產(chǎn)品養(yǎng)殖、加工、銷售基地。

二、我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收政策及影響

（一）我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化相關(guān)的稅收政策

1.與農(nóng)業(yè)相關(guān)的稅收政策。目前，我國(guó)并沒(méi)有專門針對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收政策，但與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策有很多，主要涉及的稅種有增值稅、出口退稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。

第一，就增值稅來(lái)說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅優(yōu)惠政策主要集中在初級(jí)生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者環(huán)節(jié)。免稅的類別主要包括：進(jìn)行初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)、銷售的個(gè)人或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料（化肥、農(nóng)藥、種子、農(nóng)機(jī)等）的經(jīng)營(yíng)者。優(yōu)惠增值稅的類別主要包括：對(duì)購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品用于精加工、銷售的優(yōu)惠稅收為買價(jià)的13%；對(duì)銷售精加工農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體戶，將增值稅起點(diǎn)調(diào)整為銷售額20000元/月。先征后退的類別主要包括：國(guó)家級(jí)龍頭企業(yè)的生產(chǎn)資料產(chǎn)品增值稅，以及企業(yè)利用農(nóng)林水產(chǎn)廢棄物生產(chǎn)的產(chǎn)品增值稅。

第二，就出口退稅來(lái)說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)行的優(yōu)惠政策主要集中在初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品和高科技農(nóng)產(chǎn)品加工設(shè)備方面。除卻國(guó)家規(guī)定的不予退稅和免稅的農(nóng)產(chǎn)品外，我國(guó)現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率為5%，玉米粉、小麥粉、分割兔等部分農(nóng)產(chǎn)品的退稅率為13%；對(duì)于符合國(guó)家批準(zhǔn)目錄的進(jìn)口高科技農(nóng)產(chǎn)品設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

第三，就所得稅來(lái)說(shuō)，我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅都有優(yōu)惠政策。我國(guó)對(duì)從事養(yǎng)殖業(yè)、種植業(yè)、捕撈業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)取得的個(gè)人收入不收取所得稅，對(duì)家庭或數(shù)個(gè)合伙人共同從事飼養(yǎng)業(yè)取得的收入亦不再征稅。對(duì)企業(yè)的很多項(xiàng)目免征所得稅，包括油料、水果、蔬菜、糖料、堅(jiān)果、棉花、谷物、麻類的種植；遠(yuǎn)洋捕撈；養(yǎng)殖家禽、牲畜；培育、種植林木；種植中草藥；選育農(nóng)作物新品種；采集蘑菇、橡膠等林產(chǎn)品；獸醫(yī)；農(nóng)機(jī)維修和農(nóng)技推廣；農(nóng)產(chǎn)品初加工。對(duì)從事茶、花卉及香料作物、飲料作物種植的企業(yè)減半征稅。

2.與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化鏈條相關(guān)的稅收政策。針對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化鏈條的不同階段，我國(guó)的稅收政策具有明顯的差異，主要體現(xiàn)在基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)、衍生農(nóng)業(yè)、加工農(nóng)業(yè)、出口農(nóng)業(yè)間的不同。對(duì)基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)來(lái)說(shuō)，2006年我國(guó)取消了延續(xù)千年的農(nóng)業(yè)稅，免征增值稅，免除或減半企業(yè)所得稅；對(duì)衍生農(nóng)業(yè)來(lái)說(shuō)，農(nóng)技推廣、灌溉、獸醫(yī)及農(nóng)機(jī)維修等免征企業(yè)所得稅，農(nóng)技服務(wù)及轉(zhuǎn)讓免征營(yíng)業(yè)稅；免征農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅，但要征收進(jìn)口生產(chǎn)資料增值稅；對(duì)加工農(nóng)業(yè)來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品初加工個(gè)體和企業(yè)免除所得稅；在《農(nóng)產(chǎn)品征稅解釋范圍解釋》名錄內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行13%的稅率；對(duì)出口農(nóng)業(yè)來(lái)說(shuō)，初加工農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅在5%-13%之間，高科技進(jìn)口設(shè)備免征關(guān)稅和增值稅。

（二）現(xiàn)行稅收政策對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的影響

我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策雖然對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化起到了一定的促進(jìn)作用，但因政策尚不完善、與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化匹配度不高，又在一定程度上阻礙了我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的進(jìn)程。

現(xiàn)行稅收政策對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的促進(jìn)作用主要體現(xiàn)在：一、增值稅和所得稅注重維護(hù)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者（農(nóng)戶）和初級(jí)加工者的利益，有利于刺激農(nóng)戶的生產(chǎn)熱情，夯實(shí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的底基；二、出口退稅注重現(xiàn)代科技對(duì)農(nóng)業(yè)的促進(jìn)作用，有利于實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)業(yè)升級(jí)，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，從而降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

現(xiàn)行稅收政策對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的阻礙作用主要體現(xiàn)在：一、我國(guó)尚未出臺(tái)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的專項(xiàng)稅收政策，現(xiàn)有的稅收政策針對(duì)性不強(qiáng)；二，現(xiàn)行稅收政策缺乏“大農(nóng)業(yè)”的理念，無(wú)法將農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的鏈條全部容納在內(nèi)，政策優(yōu)惠的整體力度不足，對(duì)每一鏈條的政策亦存在不合理之處，如對(duì)基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠無(wú)法促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大。

三、我國(guó)促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收政策選擇

（一）促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收政策原則

為有效促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展，鞏固農(nóng)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)性地位，加快“三農(nóng)”發(fā)展，我國(guó)應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，真抓實(shí)干，改革農(nóng)業(yè)稅收政策，發(fā)揮稅收對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展的宏觀調(diào)控作用，遵循糧食安全優(yōu)先、農(nóng)業(yè)品深加工、農(nóng)業(yè)投資利潤(rùn)提高等原則。

1.確保糧食安全。糧食安全是治國(guó)安邦和國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的保障。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展必須首先保障糧食生產(chǎn)，不觸碰18億畝糧食種植土地的紅線，以保障國(guó)內(nèi)糧食基本自給自足，為整個(gè)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展提高堅(jiān)實(shí)的底基和持續(xù)的市場(chǎng)空間。我國(guó)的稅收政策調(diào)整必須以保障糧食安全為前提，加大對(duì)糧食種植的支持力度。

2.促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品深加工。農(nóng)產(chǎn)品深加工是延長(zhǎng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化鏈條、提高農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。當(dāng)前，我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品深加工狀況欠佳，僅為發(fā)達(dá)國(guó)家比率的1/6，不僅造成了農(nóng)產(chǎn)品保質(zhì)期短、經(jīng)濟(jì)附加值低，也不利于我國(guó)居民生活水平的提高。稅收政策調(diào)整應(yīng)有利于農(nóng)產(chǎn)品的深加工，對(duì)能夠促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品深加工的農(nóng)業(yè)技術(shù)和設(shè)備應(yīng)給予政策扶持，對(duì)深加工輻射地域應(yīng)給予一段時(shí)間的稅收免征或優(yōu)惠。

3.提高農(nóng)業(yè)投資利潤(rùn)。市場(chǎng)在我國(guó)資源配置中起決定性作用，農(nóng)業(yè)投資利潤(rùn)低、周期性長(zhǎng)一直是農(nóng)業(yè)投資熱度不高的重要原因。為加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展、促進(jìn)資金向農(nóng)業(yè)的流動(dòng)，提高農(nóng)業(yè)投資利潤(rùn)迫在眉睫。優(yōu)質(zhì)、安全、生態(tài)、高產(chǎn)是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展方向。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化能夠帶動(dòng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提供大量的就業(yè)崗位，提高農(nóng)業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者的交易效率，從而加快農(nóng)業(yè)資金的流動(dòng)速度，提高農(nóng)業(yè)投資利潤(rùn)。因此，我國(guó)的稅收政策調(diào)整應(yīng)以提高農(nóng)業(yè)投資利潤(rùn)為著眼點(diǎn)，為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展吸引更多的社會(huì)、民間資本，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的技術(shù)和管理升級(jí)。

4.加快農(nóng)村富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移。我國(guó)農(nóng)業(yè)從業(yè)人數(shù)占總就業(yè)人數(shù)的33%，日本為4.1%，美國(guó)為1.5%。土地對(duì)我國(guó)農(nóng)村勞動(dòng)力的束縛仍然較大，同時(shí)，新一代的年輕農(nóng)民、新型農(nóng)民又儲(chǔ)備不足。為實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的優(yōu)質(zhì)進(jìn)行，我國(guó)的農(nóng)業(yè)政策調(diào)整應(yīng)“兩條腿走路”。一方面，要提高對(duì)農(nóng)業(yè)集約化、規(guī)?；a(chǎn)的政策扶持，將大批農(nóng)民從土地上解放出來(lái)，降低農(nóng)村人口的比重，將農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化與城鎮(zhèn)化結(jié)合起來(lái)；另一方面，要提高農(nóng)業(yè)的科技含量和利潤(rùn)空間，吸引更多的技術(shù)人才、青年加入到農(nóng)民隊(duì)伍當(dāng)中，發(fā)揮技術(shù)和青年人開(kāi)放、好學(xué)的優(yōu)勢(shì)，使農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化真正造福于農(nóng)村，真正促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的良性循環(huán)與發(fā)展。

5.覆蓋農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的各個(gè)環(huán)節(jié)。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是環(huán)環(huán)相扣的系統(tǒng)工程，上一環(huán)節(jié)的完成度直接影響后續(xù)鏈條的進(jìn)行，因此，農(nóng)業(yè)稅收政策調(diào)整應(yīng)覆蓋到產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程中的各個(gè)鏈條。同時(shí)，注意對(duì)不同環(huán)節(jié)給予不同的支持力度，延續(xù)以往對(duì)基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)科技的側(cè)重，注重現(xiàn)代農(nóng)業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)方式的引入，保障各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量和通暢，以提高整個(gè)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的效益和效率。

（二）農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化中稅收政策的選擇

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是一個(gè)長(zhǎng)期工程，以稅收政策促進(jìn)其發(fā)展有明確的趨向，也存在諸多急需解決的問(wèn)題。

1.稅收政策趨向。首先，優(yōu)化基礎(chǔ)及衍生農(nóng)業(yè)稅收。對(duì)基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)來(lái)說(shuō)，針對(duì)我國(guó)基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)攤子大、后勁不足的現(xiàn)狀，除卻免征農(nóng)戶個(gè)人所得稅外，對(duì)從事基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)的中小企業(yè)實(shí)行免稅或減稅；個(gè)人或企業(yè)投資或承包土地進(jìn)行基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，征繳增值稅時(shí)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)衍生農(nóng)業(yè)來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)資料國(guó)內(nèi)流通的，其企業(yè)所得稅適用20%稅率，個(gè)人適用增值稅稅率17%，以保障經(jīng)營(yíng)者利益，同時(shí)促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的集約化進(jìn)程；提高農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率，但糧食出口不退稅并征收關(guān)稅；農(nóng)業(yè)土地內(nèi)部流轉(zhuǎn)，免征土地使用稅。其次，免除國(guó)外農(nóng)業(yè)投資所得稅。對(duì)個(gè)人或企業(yè)投資國(guó)外基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)所得的收入，免征個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅；對(duì)投資衍生農(nóng)業(yè)及進(jìn)口農(nóng)業(yè)所得的收入，按收入梯度進(jìn)行有差別的減稅，以優(yōu)化農(nóng)業(yè)內(nèi)部資源配置，促進(jìn)社會(huì)公平。再次，減征加工農(nóng)業(yè)所得稅。與農(nóng)產(chǎn)品初加工一樣，農(nóng)業(yè)深加工經(jīng)濟(jì)增加值低于200%的免征企業(yè)所得稅。非稀有農(nóng)業(yè)資源和非糧食原料的精加工產(chǎn)品免除或減免出口關(guān)稅。最后，減免農(nóng)村勞動(dòng)力稅收。對(duì)從事非農(nóng)職業(yè)的農(nóng)村富余勞動(dòng)力，免除原農(nóng)業(yè)相關(guān)稅收；對(duì)吸納農(nóng)村勞動(dòng)力、對(duì)其進(jìn)行技能培訓(xùn)的企業(yè)，依照其吸納人數(shù)，減免一定比例的企業(yè)所得稅。

2.亟待解決的稅收問(wèn)題。第一，稅收服務(wù)水平有待提高。稅收政策的公開(kāi)、透明和快速實(shí)施，對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化至關(guān)重要。首先，優(yōu)化稅務(wù)實(shí)施程序，專務(wù)專辦，優(yōu)化各部門職能，及時(shí)處理企業(yè)的涉稅事務(wù)，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦事效率，降低時(shí)間成本。其次，轉(zhuǎn)變職能觀念，稅務(wù)部門應(yīng)由被動(dòng)服務(wù)變?yōu)橹鲃?dòng)服務(wù)，借助微信公眾號(hào)等現(xiàn)代通訊方式，及時(shí)向企業(yè)和個(gè)人公布最新的稅務(wù)訊息，并對(duì)企業(yè)和個(gè)人的稅務(wù)疑問(wèn)及時(shí)回復(fù)；進(jìn)行稅收調(diào)研，創(chuàng)設(shè)走訪龍頭企業(yè)制度，及時(shí)掌握稅收政策的落實(shí)現(xiàn)狀，為重點(diǎn)納稅單位提供動(dòng)態(tài)服務(wù)。再次，加大農(nóng)業(yè)稅收政策的宣傳力度和廣度，特別是對(duì)邊遠(yuǎn)地區(qū)和一些中小企業(yè)，促使其及時(shí)了解稅收優(yōu)惠政策，加快其對(duì)國(guó)家農(nóng)業(yè)發(fā)展方向的把握，促進(jìn)農(nóng)業(yè)企業(yè)又好又快發(fā)展。第二，農(nóng)產(chǎn)品深加工支持力度不足。深加工是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的必經(jīng)之路，但現(xiàn)行的稅收政策偏重對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料和初加工的優(yōu)惠，對(duì)深加工支持力度不足。應(yīng)加快修改農(nóng)產(chǎn)品目錄，對(duì)初加工和精加工農(nóng)產(chǎn)品給予同等重視和有差別的合理稅收優(yōu)惠力度，以促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品向深加工、精加工方向的發(fā)展。第三，改善自產(chǎn)/外購(gòu)銷售稅收差別問(wèn)題。伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、對(duì)外開(kāi)放程度的不斷提高和經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，自產(chǎn)銷售免稅和外購(gòu)銷售征稅的政策已阻礙了我國(guó)農(nóng)業(yè)的繼續(xù)發(fā)展。全球經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)度在不斷提高，我國(guó)正逐漸成為“世界工廠”，這既加大了自產(chǎn)銷售和外購(gòu)銷售的區(qū)分難度，也消解了區(qū)分的意義。因此，除了稀有農(nóng)業(yè)資源和糧食資源，應(yīng)減少或免除對(duì)自產(chǎn)/外購(gòu)產(chǎn)品的區(qū)分，這樣不僅能夠提高稅務(wù)管理效率，也便于我國(guó)企業(yè)分享世界農(nóng)業(yè)發(fā)展和國(guó)際市場(chǎng)紅利，進(jìn)而增進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)與世界農(nóng)業(yè)的技術(shù)、管理交流，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，加快我國(guó)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程。

［1］張小軍.稅收政策對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程的影響分析［J］.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2016，（16）：21-22.

［2］孫巖巖.以支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展為重點(diǎn)優(yōu)化稅收政策［J］.農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理，2015，（12）：38.

［3］周莉莉.后農(nóng)業(yè)稅時(shí)代的新農(nóng)村建設(shè)稅收政策再設(shè)計(jì)［J］.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010（7）：43-45.

［4］黃祖輝.發(fā)展農(nóng)民專業(yè)合作社，創(chuàng)新農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式［J］.湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2013，（04）：8-9.