馬靜儀,張慶霖
(廣東財經(jīng)大學(xué),廣州 510320)
我國已經(jīng)進入人口老齡化快速發(fā)展階段,截至2015年底,我國60歲以上人口達到2.22億人,占人口總數(shù)的16.1%。鑒于“銀發(fā)浪潮”的沖擊,我國養(yǎng)老保障壓力不斷加大,企業(yè)年金應(yīng)當(dāng)成為緩解養(yǎng)老金支付危機的重要途徑。
近年來,企業(yè)年金在我國已得到初步發(fā)展。據(jù)人社部數(shù)據(jù),2006年,企業(yè)年金規(guī)模為910億元,同比增加200億元;2007年,規(guī)模為1 519億元,次年,累計結(jié)存1 911億元。企業(yè)年金在不斷發(fā)展的同時遭受了很多阻礙,數(shù)據(jù)顯示,至2014年底,中國企業(yè)年金基金規(guī)模為7 688.95億元,覆蓋人口不到3 000萬人。而同年,發(fā)達國家比如澳大利亞,在全國人口僅為2 000多萬人的情況下,積累的年金已達1萬億澳元。此外,企業(yè)年金投資運營主體呈現(xiàn)出不平衡發(fā)展的狀態(tài)。到2013年底,國內(nèi)已經(jīng)建立企業(yè)年金制度的6.61萬家企業(yè)中,只有不到0.7萬家為中小企業(yè),大型國有企業(yè)占據(jù)90%;有2 056萬人受惠于該制度,其中1 900萬人來自大型國有企業(yè);企業(yè)年金基金所積累的規(guī)模資金數(shù)為6 035億元,其中5 900億元來自于國有大型企業(yè)。我國企業(yè)年金前進的速度比較緩慢且發(fā)展不均衡,對養(yǎng)老保險的發(fā)展完善無法形成較好的補充,建設(shè)企業(yè)年金這一事業(yè)具有必要性與迫切性。
本文將對中國企業(yè)年金的發(fā)展軌跡進行探討,闡述企業(yè)年金發(fā)展的現(xiàn)實情況及特點,著重分析對企業(yè)年金帶來影響和制約的因素,并據(jù)此提出對策建議。
從企業(yè)年金參與的企業(yè)數(shù)量和員工人數(shù)來看,我國企業(yè)年金所惠及的人群呈逐年增長的走勢,2007年,只有3.2萬家企業(yè),到了2015年,增長了將近1.3倍,達到7.55萬家。
目前,OECD國家的企業(yè)年金基金規(guī)模占GDP的比重平均高達60%,而中國的這一指標(biāo)最高只在2013—2015年達到1%以上,分別為1.0263%、1.2091%和1.4077%。中國企業(yè)年金在基金積累規(guī)模非常低,嚴(yán)重滯后于中國人口(2015年為0.496%)和經(jīng)濟發(fā)展的速度(2015年為6.9%),與OECD國家企業(yè)年金平均發(fā)展水平相比,差距十分懸殊。
企業(yè)年金,補充性養(yǎng)老保險中非常重要的一環(huán),其面向城鎮(zhèn)職工居多,根據(jù)人社部數(shù)據(jù),2014年企業(yè)職工養(yǎng)老保險參保人數(shù)為3.41億人,當(dāng)年企業(yè)年金參加職工有2 292.78萬人。2 292.78萬人在3.41億人中,占比只有約6.7%。隨著人口老齡化的趨勢日益嚴(yán)峻,企業(yè)年金的建立無異于將為社會和個人提供更大的養(yǎng)老保障,但數(shù)據(jù)顯示其在企業(yè)以及個人的接受程度不高。也就是說,能享受企業(yè)年金的企業(yè)職工比例十分有限。
從覆蓋率方面看,2000年,我國企業(yè)年金的參保人數(shù)僅為560萬人,自2004年我國企業(yè)年金開始正式實施以來,企業(yè)年金的參保人數(shù)于2005年增長到924萬人,并于2008年和2013年分別突破1 000萬人和2 000萬人。雖然參與企業(yè)年金的職工人數(shù)在逐年增長,但是其占城鎮(zhèn)職工的比重自2005年的3.38%到2014年近十年期間僅上升了大約2%。而企業(yè)年金參保人數(shù)至2014年,僅提高到2.97%?!吨袊鐣kU發(fā)展年度報告(2015)》提到,2014年城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險當(dāng)中,企業(yè)繳費人數(shù)占參保職工數(shù)的比例,僅為81.19%。這意味著,在2014年每5個參保職工中就有大約1人沒有繳費。報告指出,2006—2014年,在城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度中該項比重在不斷下降,從89.98%下降至81.19%,中國養(yǎng)老保險參保人員的繳費情況令人擔(dān)憂。
1.企業(yè)年金行業(yè)分布不平衡。到2004年3月,我國建立企業(yè)年金的企業(yè)有22 000家,參與這項制度的人數(shù)規(guī)模達到六百萬人,國內(nèi)企業(yè)年金資產(chǎn)累計474億元。交通、鐵路等行業(yè),因為本身經(jīng)濟利潤較為穩(wěn)定或者處于優(yōu)勢地位,有能力陸續(xù)建立起年金制度。2002年,這類國有大型企業(yè)的年金參保人數(shù)比重高達70.6%,2004年上升1.6%。從某種程度上,企業(yè)年金制度加大了不同所有制及不同行業(yè)企業(yè)員工的老年保障差距,“馬太效應(yīng)”顯著。事實上,無論是這類企業(yè)處于利潤壟斷的地位,還是貧富差距懸殊,其根本原因集中在收入分配這一制度上,對于壟斷行業(yè),應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分利潤來源組成,比如,是圍繞正常經(jīng)營創(chuàng)收還是在特許經(jīng)營基礎(chǔ)上所產(chǎn)生的利潤。排除壟斷利潤之后,收入分配按正常經(jīng)營的利潤來計量,建立切合實際的年金制度。
2.中國企業(yè)年金的企業(yè)與職工分布缺乏平衡。在企業(yè)年金市場結(jié)構(gòu)層面上,比重相當(dāng)不均衡,大型國有企業(yè)的企業(yè)年金在年金總規(guī)模的比重超過90%,而占我國企業(yè)總數(shù)3/4的中小企業(yè)比重很低,其基金規(guī)模占總額的比重不足6%。金維剛指出,已有企業(yè)年金制度的中央企業(yè)占年金企業(yè)總數(shù)的比重雖然僅僅8%,其所覆蓋到的人群及所累積的年金總額占了一半以上。在有限的企業(yè)年金覆蓋企業(yè)中,企業(yè)年金分布非常不均衡:國有企業(yè)占絕對優(yōu)勢,而大部分有企業(yè)年金意愿的中小企業(yè),真正實行企業(yè)年金制度的為數(shù)不多。實施了二十余年的企業(yè)年金離全覆蓋卻很遙遠。根據(jù)2013年統(tǒng)計公報,目前國內(nèi)共有66 120家企業(yè)建立了企業(yè)年金制度,員工參與人數(shù)為2 056萬。同年國內(nèi)企業(yè)1 470萬家,參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的人數(shù)為32 212萬,可以看出真正建立企業(yè)年金事業(yè)的企業(yè)比重不到0.5%,參與企業(yè)年金的職工數(shù)不足7%。
3.企業(yè)年金地區(qū)發(fā)展不平衡。《2016年一季度全國企業(yè)年金基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)》顯示,隨著企業(yè)年金制度的不斷完善和發(fā)展,目前該制度覆蓋了國內(nèi)31個省份,給當(dāng)?shù)氐膯T工提供了補充性的養(yǎng)老保障。然而,中西部經(jīng)濟落后的地區(qū),其企業(yè)年金發(fā)展?fàn)顩r遠遠不如經(jīng)濟效益較好的東部沿海城市,無論是在職工參與數(shù)、企業(yè)參與數(shù)還是資產(chǎn)總額方面,東部地區(qū)遠遠超過中西部,地區(qū)間的企業(yè)年金發(fā)展差距懸殊。
在閱讀大量文獻資料的基礎(chǔ)上,本文將從以下三個角度——企業(yè)年金宏觀的發(fā)展環(huán)境、企業(yè)及員工個人三個方面,圍繞AHP方法對影響我國企業(yè)年金的因素進行分析。通過AHP分析法,本文將影響因素劃分為三層:目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和子準(zhǔn)則層,建立我國企業(yè)年金發(fā)展制約因素體系。
目標(biāo)層是企業(yè)年金發(fā)展的制約因素A,準(zhǔn)則層為A包含的三個一級影響因素:宏觀發(fā)展環(huán)境B1、企業(yè)B2和員工B3,子準(zhǔn)則層為每級影響因素所涵蓋的單因素,即宏觀發(fā)展環(huán)境B1包含的企業(yè)年金稅收政策優(yōu)惠C1、基本養(yǎng)老保險費率C2和資本市場不成熟C3,企業(yè)B2包含的經(jīng)濟實力C4、管理企業(yè)年金的能力C5和員工激勵功能發(fā)揮有限C6,員工B3包含的只關(guān)注當(dāng)期收入C7、和員工流動性C8。通過分析,最終得出整體的優(yōu)先級權(quán)重及各因素排序(見下表)。
優(yōu)先級權(quán)重及各因素排序表
根據(jù)下表計算出的各層次因素優(yōu)先級權(quán)重,分析出制約我國企業(yè)年金發(fā)展來源于以下因素。
1.資本市場不成熟。資本市場的投機性和波動性,企業(yè)年金入市可能造成資本市場泡沫的加大,不成熟的企業(yè)年金機構(gòu)投資者更成為資本市場重要的不穩(wěn)定因素,證券價格稍有變動便大量賣出,散戶也會盲目跟風(fēng),加劇市場非正常變化。資本市場上,在信息獲取層面,投資者一般是處在信息匱乏的狀態(tài),倘若政府部門未采取適當(dāng)?shù)姆椒▉肀O(jiān)督管理信息的公開,那么企業(yè)年金基金投資無法較好地進行市場判斷,導(dǎo)致處于的投資風(fēng)險加大的境地。例如,美國的安然事件正是反映出信息造假及披露不及時對養(yǎng)老金發(fā)展帶來的巨大威脅。企業(yè)年金的經(jīng)營以信托模式為主,受益人與企業(yè)年金基金之間缺乏有效的聯(lián)系,因為信息不夠透明化,受托人容易因為利益的誘惑而不顧委托人的利益。
2.企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策層次低,幅度小,效力有限?,F(xiàn)行企業(yè)年金實行遞延納稅政策,也稱EET模式。國家層面上,繳費階段企業(yè)部分的稅收優(yōu)惠有所增加,但幅度很小。相比其他有統(tǒng)計數(shù)據(jù)的國家或地區(qū)的優(yōu)惠幅度,我國明顯偏低;地方層面上,各省市有很大的自主權(quán),且差異很大。但是在國家政策不斷完善的過程中,地方的企業(yè)年金的稅收政策與國家政策漸趨一致;個人繳費沒有稅收優(yōu)惠,僅少數(shù)地區(qū)有優(yōu)惠。
3.基本養(yǎng)老保險費率?;攫B(yǎng)老保險費率是影響企業(yè)年金建立的重要因素之一。高費基和高費率,成為了很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)無法承受的負擔(dān),一方面,一些企業(yè)和職工因此不愿參保;另一方面,巨大的成本壓力會影響企業(yè)正常運營,難以積累資本擴大規(guī)模。同時,員工薪酬很難得到提高,進而使得員工用于消費的收入減少,影響國家擴大內(nèi)需政策的實現(xiàn),影響企業(yè)的用工制度。為了避免為更多的員工繳納社會保險,一部分企業(yè)偏向大量聘用勞務(wù)派遣員工,更甚者想方設(shè)法將長期工縮短時間,這些做法都會對穩(wěn)定的用工制度產(chǎn)生消極的影響,最終受損的還是企業(yè)和員工本身。
1.企業(yè)經(jīng)濟實力。企業(yè)本身的狀況是影響企業(yè)年金發(fā)展的核心要素,根據(jù)政策可知,建立年金要包含以下三個條件:一是按時交齊社會保險費用,二是持續(xù)獲得利潤,三是完善的民主決策制度,然而大部分中小企業(yè)無法滿足這三個條件。2016年6月6日《企業(yè)年金規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)公開征求意見,企業(yè)交費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的12%。原文件企業(yè)繳費比例最高為8.33%(1/12),企業(yè)加個人繳費比例最高為16.67%(1/6)。調(diào)整后企業(yè)與職業(yè)年金辦法的籌資規(guī)模大體一致,并給予企業(yè)自主空間,然而幅度并不大?!兑?guī)定》中明確了企業(yè)年金單位和個人繳費比例的上限,此時會出現(xiàn)很多利潤率并不高的企業(yè)、個人,可能會選擇以極低的繳費額進行繳費的情況。
2.企業(yè)的基金管理能力。規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)是指因為擴大規(guī)模而極大降低企業(yè)年金長時間推行的管理費用和利潤的增加。正是因為這一效應(yīng)的作用,企業(yè)管理費用的大小和企業(yè)本身的規(guī)模大小是反比關(guān)系,企業(yè)規(guī)模越小,實行企業(yè)年金的計劃所需的費用就越高,這導(dǎo)致中小企業(yè)被隔離在企業(yè)年金計劃之外一個非常重要的因素。企業(yè)年金是薪酬的一種遞延支付方式,是員工退休后非常有利的補充性養(yǎng)老保障,它最突出的地方是包含有二十年及以上長時間累積的資金。在資本的累積時期,貨幣通貨膨脹及物價的持續(xù)上漲也成為了企業(yè)不可避免的難題。因此,年金計劃能否順利實現(xiàn)其保值增值的目的,直接決定了企業(yè)年金計劃的成敗。
3.員工激勵。中小企業(yè)推行企業(yè)年金制度,大部分是將其作為一項員工激勵措施,然而這些年,企業(yè)逐漸嘗試員工持股計劃等更具吸引力的鼓勵措施。鄭功成教授提到,真正的企業(yè)年金建立在市場經(jīng)濟成熟、競爭平等公平的前提下,企業(yè)自愿采用的一項員工福利措施。目前國內(nèi)企業(yè)年金最主要的困境是,參加年金計劃的企業(yè)和員工比重低,同時已經(jīng)建立企業(yè)年金制度的大部分是壟斷企業(yè)。這類企業(yè)本身較為穩(wěn)定的待遇加上年金有力的補充,進一步拉大了貧富分化差距。
1.員工流動性。企業(yè)年金計劃規(guī)定“普惠到3/4的人群”,也是中小企業(yè)參加年金計劃意愿不高的原因。這類企業(yè)的員工流動性高,因此他們很大程度上只給核心員工購買企業(yè)年金,這與政策規(guī)定相違背。對學(xué)歷不高的員工來說,他們本身并不具備較強的競爭力,個人素質(zhì)積累需要較長時間,職業(yè)流動使他們有機會尋找到工資更高、匹配效率更優(yōu)的工作,而對于高學(xué)歷群體來講,他們在特定工作崗位擁有特殊的工作經(jīng)驗和與之匹配的較高的薪酬,這類群體更注重穩(wěn)定性,穩(wěn)定更利于人力資本的積累,企業(yè)可通過企業(yè)年金計劃留住人才。
2.關(guān)注當(dāng)期收益。參與年金計劃的員工只有到退休時或是滿足一定條件才可以獲得養(yǎng)老金,否則需要付出較高的提現(xiàn)成本。對于員工來說,改善當(dāng)前個人經(jīng)濟狀況和改善未來的社會保障相比較,他們對于前者的需求更強烈,員工最迫切的需求往往成為企業(yè)決策的依據(jù),所以企業(yè)傾向選擇使得員工福利和滿意度最大化的現(xiàn)金來激勵員工,這一點與企業(yè)的短視效應(yīng)相互影響。
在宏觀層面上,完善稅收優(yōu)惠政策,加大財政轉(zhuǎn)移支付力度,使企業(yè)年金的惠及面更寬。在企業(yè)年金計劃試行了幾年后,國內(nèi)才開始慢慢出臺相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,各個地區(qū)之間的政策存在區(qū)別。到現(xiàn)在為止,年金制度仍然存在很多不足,例如在年金的領(lǐng)取環(huán)節(jié),其征稅具體操作并未明確規(guī)定,不斷變化的政策規(guī)定讓一部分企業(yè)及職工暫時持觀望的態(tài)度。倘若企業(yè)年金制度相關(guān)規(guī)定能夠不斷地明晰細化,加上宣傳和動員,可以不斷提高企業(yè)和員工參加年金計劃的意愿。
與此同時,建立專業(yè)養(yǎng)老金管理公司。中國不僅是后起之秀,還是大陸法系傳統(tǒng)的國度,起主要指引作用的是物權(quán)法。因此,需要采用“政府推動型”的策略,通過養(yǎng)老基金管理公司這一支點撬動整個年金發(fā)展市場。
在企業(yè)層面,應(yīng)該大力發(fā)展本地區(qū)的經(jīng)濟,并加大對經(jīng)濟發(fā)展的投入力度,同時企業(yè)需要不斷地進行技術(shù)和管理升級。想方設(shè)法拉動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展,并呼吁先發(fā)展的城市帶動后發(fā)展的城市。發(fā)揮企業(yè)自身競爭力,提高本企業(yè)員工的收入。這樣一來,一方面有利于縮小不同規(guī)模企業(yè)之間發(fā)展的差距,另一方面為政府創(chuàng)收,提高資金的積累量,進而增加企業(yè)年金的補貼力度,覆蓋更多的企業(yè)。
為了提高企業(yè)年金的覆蓋率,可以降低企業(yè)年金的準(zhǔn)入門檻。打破企業(yè)年金僅為大型或國有企業(yè)服務(wù)的現(xiàn)狀,讓更多的中小型企業(yè)和民營企業(yè)參加年金計劃,在擁有基本養(yǎng)老保險保障的基礎(chǔ)上,積極發(fā)展企業(yè)年金。而在這過程中,企業(yè)是企業(yè)年金的運作主體,市場化是運作方式,政府是監(jiān)管者,個人是參與者,應(yīng)該協(xié)同政府、企業(yè)和個人的利益。作為監(jiān)管方的政府部門,盡量放寬對企業(yè)進入年金行列的限制,降低進入壁壘。例如,可以嘗試不以繳納基本養(yǎng)老保險費為進入的硬性條件,將企業(yè)年金與養(yǎng)老保險并行,給企業(yè)選擇的空間。此外,結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)來實行年金計劃,而不僅僅是公共效益的目的。
在員工層面,推廣年金計劃,向員工普及企業(yè)年金知識。員工較少關(guān)注年金給自身帶來的效益,企業(yè)年金基金管理對資金的最終投向也未進行詳細的披露,這導(dǎo)致了員工缺乏參加年金計劃的主動性。因此,需要政府和企業(yè)向員工宣傳基本的企業(yè)年金知識等,比如,企業(yè)可以建立企業(yè)年金咨詢點,制作視頻宣傳、開展講座交流,利用媒體推廣,確保更多的員工了解到企業(yè)年金對自身的重要性,強化企業(yè)年金意識。
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