卜艷紅

[摘 要]隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，建筑行業(yè)也在社會(huì)中凸顯了自己的地位。如今，人們對(duì)住房的關(guān)注度也在不斷提升，幫助建筑行業(yè)不斷地提升自我，同時(shí)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)也有很大的益處。建筑行業(yè)的稅收是國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入的重要來(lái)源，這些稅收對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是巨大的負(fù)擔(dān)。為了改善這一狀況，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的制度后，建筑行業(yè)就變得輕松很多。因此，“營(yíng)改增”制度對(duì)建筑行業(yè)的影響無(wú)疑是非常大的。文章主要闡述我國(guó)實(shí)施了“營(yíng)改增”制度后對(duì)建筑施工企業(yè)的影響，同時(shí)提出了相關(guān)的解決措施。

[關(guān)鍵詞]“營(yíng)改增”；建筑施工企業(yè)；影響；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.03.183

“營(yíng)改增”政策是我國(guó)“十二五”規(guī)劃稅改部分的主要內(nèi)容，是一項(xiàng)較大的工程，實(shí)施起來(lái)也較為麻煩。實(shí)行了“營(yíng)改增”制度后，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是好處多多，并且對(duì)于促進(jìn)我們國(guó)家綜合實(shí)力有著非常明顯的作用。建筑行業(yè)在“營(yíng)改增”制度實(shí)行的影響下，將原來(lái)的繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的改變，也將會(huì)面臨著更大的挑戰(zhàn)。

1 “營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的主要意義

從2012年一月開(kāi)始，上海市首先作為營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的試點(diǎn)城市，為我國(guó)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施開(kāi)啟了一個(gè)嶄新的篇章，試點(diǎn)的行業(yè)首先選取的為交通運(yùn)輸行業(yè)以及少部分的服務(wù)行業(yè)；隨著“營(yíng)改增”政策的不斷深入，2012年8月到2012年年底，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的政策已經(jīng)逐漸地深入了我國(guó)的八個(gè)省市，2014年起，鐵路運(yùn)輸業(yè)以及郵政服務(wù)業(yè)也逐漸加入了“營(yíng)改增”的行列；2014年中旬，電信業(yè)也開(kāi)始了“營(yíng)改增”的新征程，直到今天“營(yíng)改增”深入每一個(gè)領(lǐng)域。

在剛剛實(shí)施“營(yíng)改增”制度后，有許多的建筑施工企業(yè)都提出納稅制度改變后財(cái)務(wù)部門(mén)一時(shí)還不能適應(yīng)過(guò)來(lái)。尤其是某些小型的企業(yè)，它們受到“營(yíng)改增”制度的影響還是比較大的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)很大的變化。盡管建筑行業(yè)為了能夠適應(yīng)這種制度做出了很多的改變，但是這種制度的變化于企業(yè)的發(fā)展還是非常有幫助的。以前我國(guó)許多地方的營(yíng)業(yè)稅都出現(xiàn)了重復(fù)多次收稅的問(wèn)題，限制了許多企業(yè)的發(fā)展?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)于企業(yè)的發(fā)展還是有很大的幫助的。建筑行業(yè)為了能夠順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)不斷改變以往的管理方式。

2 “營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

2.1 “營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的積極影響

降低了工程在分包器件出現(xiàn)重復(fù)收稅的概率。建筑施工部門(mén)為了能夠明顯地提升投標(biāo)的競(jìng)爭(zhēng)力，總會(huì)使用許多的單位進(jìn)行聯(lián)合投標(biāo)，成功后由聯(lián)合的多個(gè)單位一起承包一個(gè)工程。但是建筑單位往往不會(huì)和許多分包單位簽訂相對(duì)應(yīng)的施工合同，同時(shí)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定表明，建筑的承包商沒(méi)有代替分包商繳納稅金的責(zé)任，承包單位應(yīng)當(dāng)自主地進(jìn)行繳稅。但是在實(shí)際的工程施工期間，如果沒(méi)有明確的合同約束，就不可以將總份額的分包份額剔除，所以總會(huì)出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況。實(shí)施了“營(yíng)改增”后，能夠明顯地減小重復(fù)繳稅的概率。

2.2 “營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)建筑施工企業(yè)帶來(lái)的壓力

（1）增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金的支出總額，企業(yè)的資金一度變得十分緊張。近幾年來(lái)看，我們國(guó)家建筑行業(yè)發(fā)展得十分迅速，競(jìng)爭(zhēng)也在不斷地變強(qiáng)，如果沒(méi)有一個(gè)明確的管理機(jī)制，施工單位與建設(shè)單位聯(lián)系時(shí)總會(huì)處于一個(gè)較弱的狀態(tài)，總會(huì)發(fā)生工程款支付和工程實(shí)施進(jìn)度不一致的情況。因?yàn)槭┕挝辉陂_(kāi)發(fā)票時(shí)，總是按照建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)所記錄的實(shí)際進(jìn)度，所以，總會(huì)發(fā)生建筑施工企業(yè)墊付增值稅稅款的情況，進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)資金十分緊張的現(xiàn)象。

（2）增加了建筑施工企業(yè)實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理以及稅務(wù)規(guī)劃工作的難度。在實(shí)行了“營(yíng)改增”這一政策后，施工部門(mén)也許會(huì)發(fā)生稅負(fù)上升的問(wèn)題。施工單位在沒(méi)有實(shí)施“營(yíng)改增”之前營(yíng)業(yè)稅的總額為營(yíng)業(yè)額的3%，但是實(shí)施“營(yíng)改增”后，應(yīng)該繳納的增值稅變?yōu)椋籂I(yíng)業(yè)收入×增值稅銷項(xiàng)稅率（預(yù)計(jì) 11%），同時(shí)減去原材料的進(jìn)項(xiàng)稅以及增量折舊進(jìn)項(xiàng)稅的總額。營(yíng)業(yè)稅率×（1+增值稅率）/增值稅率，這一公式為營(yíng)業(yè)稅與增值稅的無(wú)差別抵扣率的計(jì)算方法，如果以3%的營(yíng)業(yè)稅率以及11%的增值稅率計(jì)算，那么無(wú)差別抵扣率為69.73%，因此，如果出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的比值高于無(wú)差別抵扣率的現(xiàn)象，會(huì)使稅負(fù)減小，反之則會(huì)增加施工企業(yè)的稅負(fù)。但是因?yàn)槭┕て髽I(yè)有很多費(fèi)用都是無(wú)法實(shí)現(xiàn)抵扣的，所以施工企業(yè)的稅務(wù)管理的難度也會(huì)隨之提升。

3 建筑施工企業(yè)針對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)影響的相關(guān)解決措施

3.1 完善發(fā)票的有關(guān)管理?xiàng)l例，提升增值稅抵扣意識(shí)

要想改善“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)帶來(lái)的壓力，建筑施工部門(mén)的管理者們首先應(yīng)當(dāng)樹(shù)立一個(gè)明確的增值稅抵扣意識(shí)，在實(shí)施招投標(biāo)等相關(guān)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)將增值稅問(wèn)題作為首位考慮對(duì)象，簽署相關(guān)合同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)將增值稅的有關(guān)條例添加進(jìn)去；另外，還應(yīng)當(dāng)全面地考慮開(kāi)發(fā)票的具體時(shí)間以及發(fā)票的數(shù)量，并聯(lián)合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等部分加強(qiáng)對(duì)發(fā)票管理的力度。

3.2 增強(qiáng)稅法培訓(xùn)的力度，對(duì)報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整

由于“營(yíng)改增”投入使用時(shí)間還不算長(zhǎng)，很多地方還不算完善，為了解決一些問(wèn)題，國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)的法律條例進(jìn)一步改善不足之處。除此之外，很大一部分工作人員對(duì)企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的相關(guān)內(nèi)容還不夠了解。為了能夠盡快地適應(yīng)這一改變，企業(yè)需要對(duì)工作人員展開(kāi)定期的培訓(xùn)，特別是財(cái)務(wù)、造價(jià)方面的工作人員，清晰地了解“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)帶來(lái)的各方面的影響，并進(jìn)一步完善有關(guān)投標(biāo)的工作，盡可能地減小由于報(bào)價(jià)太高而影響中標(biāo)概率的情況，正確地看待增值稅的相關(guān)問(wèn)題，進(jìn)一步提升企業(yè)的盈利。

3.3 選擇合作的企業(yè)

許多的建筑施工企業(yè)為了節(jié)約成本，總是會(huì)選擇一些個(gè)體商購(gòu)買(mǎi)材料，但是自從“營(yíng)改增”制度實(shí)施后，這種情況對(duì)企業(yè)是非常不利的。實(shí)現(xiàn)稅收制度改革后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)全方位地思考材料產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)等許多方面的問(wèn)題。并且，納稅人為了能夠找到可以實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣的專門(mén)使用的發(fā)票，要認(rèn)真地考慮，選擇符合規(guī)格的企業(yè)。

3.4 調(diào)整企業(yè)的外包方式

對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，在實(shí)現(xiàn)外包分包工作期間，應(yīng)當(dāng)按照最大限度地?cái)U(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣這一內(nèi)容，如果還是一直堅(jiān)持使用原來(lái)傳統(tǒng)形式的包工包料的形式，這部分的材料還是要根據(jù)11%的增值稅率進(jìn)行增值稅的抵扣，如果選擇包清工這一方法，因?yàn)椴牧系牡挚鄱悶?7%，所以在使用一樣的材料情況下，施工單位的增值稅抵扣可能會(huì)使材料成本增加6%，又因?yàn)椴牧铣杀驹谑┕て髽I(yè)的支出金額中占據(jù)著較大一部分，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)大幅度減小企業(yè)稅負(fù)的問(wèn)題。

4 結(jié) 論

本文，對(duì)“營(yíng)改增”制度對(duì)建筑施工企業(yè)的相關(guān)影響以及解決措施進(jìn)行了淺析，能夠了解到“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)還是存在著很多好處，會(huì)促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展，增加企業(yè)生產(chǎn)的動(dòng)力，并有助于完善相關(guān)稅制，減小重復(fù)稅收的概率，減小建筑施工企業(yè)負(fù)稅，完善經(jīng)濟(jì)體系，健全企業(yè)的管理制度，推動(dòng)我國(guó)建筑施工領(lǐng)域的不斷進(jìn)步以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展，為創(chuàng)造美好生活不斷地努力奮斗。

參考文獻(xiàn)：

[1] 武?？?試析“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響 [J].經(jīng)營(yíng)管理者，2017（24）.

[2] 代楓偉.建筑業(yè)企業(yè)如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增制度在運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題 [J].新經(jīng)濟(jì)，2016（11）.

[3] 陳育紅.“營(yíng)改增”背景下建筑施工企業(yè)的影響與應(yīng)對(duì)策略 [J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2017（26）.

[4] 程永泉.淺談建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后的內(nèi)部控制 [C]//“決策論壇——工程施工技術(shù)與管理學(xué)術(shù)研討會(huì)”論文集，2016.

[5] 胡敏慧.營(yíng)改增給施工企業(yè)帶來(lái)的問(wèn)題分析 [C]//“學(xué)術(shù)視域下的2015全國(guó)兩會(huì)熱點(diǎn)解讀——決策論壇”論文集（下），2015.

[6]劉婷，周曉靜，董娟.建筑業(yè)"營(yíng)改增"的稅收籌劃探討[J].中國(guó)市場(chǎng)，2015（36）.

[7]郭歡.建筑業(yè)"營(yíng)改增"的問(wèn)題研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2016（47）.endprint