杜靖　王艷

[摘要]隨著國家科研經(jīng)費的不斷增加，在高校科研經(jīng)費的日常管理中，不斷有一些問題凸顯出來。文章通過對高校科研經(jīng)費的認識，簡要分析當前存在的一些問題，并提出了一些思考和建議。

[關(guān)鍵詞]科研經(jīng)費；高校教師；財會專業(yè)人員

[DOI]1013939/jcnkizgsc201801188

1對于高校科研經(jīng)費的認識

通常，高校科研經(jīng)費主要是指支持高校發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)發(fā)展所耗費的費用，主要來源于政府、企業(yè)、民間組織、基金會等撥款。通常我們將科研分為橫向科研和縱向科研，前者主要來自社會資金，屬于非財政資金，蓋雷科研經(jīng)費以項目合同書為約定，主要與項目委托單位開展技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、技術(shù)協(xié)作、合作研究、委托測試、科技成果轉(zhuǎn)讓等內(nèi)容；后者則來自中央和地方性財政撥款，經(jīng)費的使用須以批復(fù)中所確定的范圍和比例來嚴格執(zhí)行，偏重于基礎(chǔ)理論研究或者學(xué)術(shù)探索性質(zhì)的問題研究。從高?？蒲薪?jīng)費的基本屬性來看，其有以下幾個特點：一是高?？蒲薪?jīng)費來源多元化。國家經(jīng)濟的發(fā)展離不開科技，隨著國家社會發(fā)展的全面提升，對科技創(chuàng)新提出了更高更新的要求，高校作為科研的主力軍，不僅有國家社科基金、國家自然科學(xué)基金、各部委的科研經(jīng)費，還要各省市政府財政部門的撥款經(jīng)費，同時還有社會團體的橫向科研經(jīng)費，形成了多元化、多層次的科研體系。二是高?？蒲薪?jīng)費開支多樣化。雖然由于科研項目的專業(yè)不同，各項目經(jīng)費開支也不同，但常見的支出有差旅費、辦公費、圖書資料費、維修費、設(shè)備購置費、專家咨詢勞務(wù)費、版面費、打印復(fù)印費、通信費、外單位的協(xié)作費以及購買實驗材料的費用等。三是高?？蒲许椖渴侨瞬排囵B(yǎng)的重要支撐。高?？蒲许椖考訌娏烁咝Ｅc社會企事業(yè)單位的合作，將高校優(yōu)秀的科技成果直接運用到社會實踐中，這對于高校培養(yǎng)創(chuàng)新型人才具有重要作用。四是高?？蒲许椖渴歉咝７?wù)社會的重要內(nèi)容。高?？蒲醒芯靠梢詫⒅R直接轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，并與社會經(jīng)濟相結(jié)合，能夠不斷增強高?？萍紝ι鐣?jīng)濟發(fā)展的支撐力度，成為高?？萍汲晒D(zhuǎn)化的重要方式，是高校服務(wù)社會的重要內(nèi)容。五是高?？蒲许椖磕軌騻鞒懈咝Ｐ@文化。在科研項目的進行中，不可避免地會與企業(yè)進行合作，在合作的過程中，可以將校園文化傳播進企業(yè)，進而豐富了高校文化傳播的途徑和方式，不斷推動高校校園文化的創(chuàng)新與發(fā)展。

2高校科研經(jīng)費日常管理中存在的問題

（1）管理制度相對滯后。由于長期科研經(jīng)費管理制度的不健全，加之監(jiān)督管理不到位，當前爆發(fā)出來的問題就是長期累積后的反映。過去很長一段時間，由于高校疏于經(jīng)費管理制度上的建設(shè)，再加之某些高校沒有及時學(xué)習(xí)國家科技體制改革相應(yīng)的新制度，沒能充分理解科研經(jīng)費管理的新內(nèi)容，依然沿用老舊的制度與文件，于是乎就形成了一種“共識”：科研經(jīng)費是項目負責(zé)人自己“要”來的，理應(yīng)由項目負責(zé)人自由支配，進而導(dǎo)致科研人員對各方面加強約束的意見就比較大。

另外，科研經(jīng)費在報賬時完全按照國家法律法規(guī)的要求來進行，有時只認發(fā)票不認賬，加之嚴格而復(fù)雜的科研經(jīng)費報賬制度，在很大程度上已經(jīng)嚴重影響到高校教師的科研積極性。再加之現(xiàn)行的高校科研經(jīng)費管理制度會形成兩個極端：一是能有效遏制經(jīng)費浪費與濫用的行為；二是又嚴重打壓高校教師的科研積極性，甚至使得高校教師四處奔走“找”發(fā)票，費盡心思地“套取”科研經(jīng)費。究其根本，是由于高校科研經(jīng)費管理制度不健全造成的。

（2）科研經(jīng)費預(yù)算不確定性因素較多。由于高校教師并不都是專業(yè)的財會專業(yè)人員，再加之缺乏有效的標準，因此他們在編制科研項目預(yù)算時就存在一定的隨意性和盲目性。首先，由于科研項目的特殊性，一般來說研究周期都比較長，研究結(jié)果具有很大的不確定性，然而在申報項目時需要將整個研究期間的研究支出預(yù)算詳細，可想而知這個準確性不是那么高；其次，在科研經(jīng)費執(zhí)行的過程中，現(xiàn)行的制度缺乏一定的靈活性，“買鹽的錢不能買味精”，各項費用之間基本不能調(diào)劑使用，不然到時候科研結(jié)束時項目結(jié)不了題，這沒有考慮科研過程中可能變化的情況；最后，科研經(jīng)費到賬普遍較晚，一般年初申請，年末經(jīng)費才到賬，有可能在年初立預(yù)算時考慮了一些情況，而等到經(jīng)費到位時，實際中又用不到這些預(yù)算，造成預(yù)算錯誤，而有些科研項目經(jīng)費在當年沒有用完的情況下，年末有可能會被財政“清零”。因此每到年終，高校財務(wù)部門是人滿為患，科研老師不得不耗費大量的時間來處理報賬事務(wù)。

（3）科研經(jīng)費開支混亂的現(xiàn)象較為嚴重。高校為了提高教師的科研積極性，往往是提取一定的科研管理費之后，剩余的經(jīng)費由項目負責(zé)人自行計劃開支。項目負責(zé)人使用科研經(jīng)費購買固定資產(chǎn)時，只需要在科研合同上注明“所購資產(chǎn)歸對方所有”，就不需要上交學(xué)校國有資產(chǎn)管理部門，而國有資產(chǎn)管理部門對這一部分資產(chǎn)也無從管理。由于不同的科研屬于不同的部門，有時無法實現(xiàn)共用儀器設(shè)備，導(dǎo)致重復(fù)購置資產(chǎn)的現(xiàn)象時有發(fā)生；甚至有些科研人員認為科研經(jīng)費是由其個人爭取來的，自己可以隨意支配，有時會購置一些與科研項目無關(guān)的資產(chǎn)，更有甚者開具虛假發(fā)票來套取科研經(jīng)費購買個人生活用品，比如實際購買了一臺電腦，而讓商家發(fā)票開成辦公用品等。

（4）科研人員法律觀念較淡薄。高校的科研人員除了承擔(dān)科研任務(wù)外，還從事著一線的教學(xué)工作，而這些都跟評職稱、薪酬收入有著直接的關(guān)系?？蒲腥藛T大部分時間都是在各自領(lǐng)域里專研，對相關(guān)的財務(wù)法規(guī)根本沒有了解。在項目申報時，預(yù)算脫離實際，總是獅子開口多報預(yù)算；經(jīng)費到賬后，大部分的科研人員認為學(xué)校不應(yīng)該設(shè)置這樣那樣的條條框框，不應(yīng)管太死，甚至有些科研人員購買票據(jù)來套取科研經(jīng)費。

（5）科研經(jīng)費管理部門聯(lián)系不緊密。從我國現(xiàn)有的高?？蒲薪?jīng)費管理情況來看，高校科研經(jīng)費一般由科研、財務(wù)、審計等部門分別管理，各自承擔(dān)不同的責(zé)任。科研部門負責(zé)科研項目的申報、合同的訂立、立項、結(jié)題等；財務(wù)部門負責(zé)核算科研經(jīng)費的支出；審計部門則負責(zé)對科研經(jīng)費支出的監(jiān)督審計。有時三個部門之間缺乏溝通協(xié)作，加之不健全的科研信息化，財務(wù)部門無法了解到科研項目的經(jīng)費預(yù)算、科研項目的實施進度，對科研經(jīng)費也無法進行跟蹤管理，更加無法保證科研經(jīng)費的使用合理性。endprint

3增強高校科研經(jīng)費管理的建議

（1）健全高?？蒲薪?jīng)費管理制度。各高校應(yīng)結(jié)合自身的特點，從自身實際情況出發(fā)，制定出一套符合自己校情并行之有效的科研經(jīng)費管理制度。一要以國家現(xiàn)行的相關(guān)科研經(jīng)費管理制度為基礎(chǔ)，結(jié)合自身情況，制定出一套合理的科研經(jīng)費制度，確保高校科研經(jīng)費在使用過程中保持合理性、合法性；二要實施責(zé)任制，在高?？蒲薪?jīng)費的使用過程中，應(yīng)該明確各個職能部門以及項目負責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，通過分級管理、分級監(jiān)督、責(zé)任共同承擔(dān)等方式動態(tài)化管理高?？蒲薪?jīng)費；三要定期對高?？蒲辛㈨?、經(jīng)費預(yù)算、經(jīng)費開支情況以及科研成果等進行公示，做到公平、公正、公開，起到全面監(jiān)督的作用。

（2）加強高校科研經(jīng)費預(yù)算管理。高校的各類科研經(jīng)費都不屬于個人財產(chǎn)，都屬于學(xué)校的收入，都必須納入學(xué)校的賬戶進行統(tǒng)籌管理，由財務(wù)部門統(tǒng)一進行核算，?？顚Ｓ?。高校應(yīng)制定出切實可行的預(yù)算編制程序及方法，以確?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算工作能夠順利地進行。此外，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，高校應(yīng)制定出相應(yīng)的檢查和監(jiān)督機制，防止科研經(jīng)費預(yù)算在執(zhí)行過程中失控。

在科研項目立項之初，高校的財務(wù)人員可以參與科研團隊科研經(jīng)費預(yù)算的編制，為科研團隊提供專業(yè)的服務(wù)，同時也可以使財務(wù)人員熟悉科研項目的內(nèi)容及費用預(yù)算的組成情況。這樣，財務(wù)人員就可以對科研過程中可能發(fā)生的費用進行分析，對各項指標進行科學(xué)論證，使最終編制出來的預(yù)算執(zhí)行起來更加具有合理性，也避免了在財務(wù)報銷過程中出現(xiàn)一些不合理的支出。

此外，財務(wù)部門應(yīng)不定期對科研經(jīng)費支出情況進行分析整理，及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費支出過程中存在的一些不合規(guī)的現(xiàn)象。由于科研項目的周期較長，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，很可能會出現(xiàn)與預(yù)算不同的情況，一旦出現(xiàn)這種情況，應(yīng)該允許項目負責(zé)人對項目預(yù)算進行調(diào)整。當然，預(yù)算調(diào)整也應(yīng)遵循相應(yīng)的規(guī)定，由項目負責(zé)人提出申請，詳細說明需要調(diào)整預(yù)算的原因等，由科研部門進行可行性論證后，報財務(wù)部門備案，從而使得科研項目預(yù)、決算一致。

（3）提升科研經(jīng)費信息化管理水平。在互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，高校應(yīng)充分利用計算機等現(xiàn)代化手段對科研經(jīng)費進行實時性監(jiān)管。高?？梢愿鶕?jù)實際情況，開發(fā)出一套符合自身特點的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研項目立項、預(yù)算審核、經(jīng)費到賬、預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)入庫、項目決算等環(huán)節(jié)在內(nèi)的全過程實時性查詢，進而實現(xiàn)對科研經(jīng)費的動態(tài)管理，使得經(jīng)費使用者及相關(guān)部門能夠?qū)崟r掌握預(yù)算執(zhí)行情況，實現(xiàn)信息共享；有關(guān)部門又能快速地獲取科研項目的資料，及時了解項目進展情況；在項目結(jié)題后，項目負責(zé)人直接可以利用計算機等設(shè)備做好課題相關(guān)資料無紙化歸檔。

（4）增強科研人員財務(wù)法律意識。高校應(yīng)不定期開展各類培訓(xùn)和宣傳，使高校科研人員意識到，不論何種科研，經(jīng)費都應(yīng)納入學(xué)校賬戶進行統(tǒng)一管理，雖然橫向科研可能是科研人員自己去企業(yè)“拉”來的，但也得納入學(xué)校賬戶，并不是其個人財產(chǎn)?？蒲腥藛T要自覺遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)以及高校的相關(guān)財務(wù)規(guī)定，從根本上改變科研經(jīng)費誰爭取誰支配的錯誤思想，樹立正確使用科研經(jīng)費的意識，杜絕一切套取科研經(jīng)費的不良行為發(fā)生，將經(jīng)費真真正正地用到科研上；此外，還應(yīng)強化項目負責(zé)人的意識，建立責(zé)任制，由項目負責(zé)人對項目負總責(zé)，科學(xué)規(guī)范地管理項目實施的過程，不定期地對科研成果的真實性和科研經(jīng)費使用的合法性、合理性進行檢查，科研管理部門要對這些活動過程進行監(jiān)督。

（5）加強相關(guān)部門之間的聯(lián)系。在處理科研經(jīng)費日常工作時，高?？蒲胁块T、財務(wù)部門、審計部門除了完成自己本職工作外，還應(yīng)加強與其他兩個部門之間的溝通與協(xié)作?？蒲胁块T要密切配合好財務(wù)部門做好科研經(jīng)費的管理工作；財務(wù)部門除了進行日常的科研經(jīng)費的核算工作外，還應(yīng)指導(dǎo)科研人員對于科研預(yù)算的編制，審查科研項目的決算報告，指導(dǎo)科研人員按照科研預(yù)算的范圍進行合理的支出，時常跟蹤報告科研經(jīng)費使用情況；審計部門要及時將審計不合理、不合規(guī)的支出情況及時反饋給財務(wù)部門，好讓財務(wù)部門及時地追回不合理的開支，審計部門還應(yīng)將審計科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的問題以及可能出現(xiàn)的風(fēng)險報告有關(guān)部門，好讓有關(guān)部門及時采取措施，并予以解決，以免風(fēng)險的擴大化。

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