秦艷平

【摘要】企業(yè)在發(fā)展的過程中，必然需要對自身的資金進行科學(xué)的管理，如果某部分的管理不到位，將會產(chǎn)生嚴重的連鎖反應(yīng)，直接使得企業(yè)的整體工作效率嚴重下降。本文主要探討了企業(yè)資金管理中存在的問題，并提出完善企業(yè)資金管理的幾點途徑。

【關(guān)鍵詞】資金管理 問題 途徑

在企業(yè)注冊投資、原材料采購、加工生產(chǎn)產(chǎn)品及銷售等所有環(huán)節(jié)均離不開資金流量，企業(yè)如何通過強化資金管理保證資金安全、有效運行是擺在我國企業(yè)的首要問題。目前，隨著企業(yè)資金電子化交易、互聯(lián)網(wǎng)信息化廣泛應(yīng)用，財務(wù)人員通過編制虛假會計憑證達到操縱利潤、避稅或侵吞資金等財經(jīng)違法違紀(jì)行為頻發(fā)，亟待企業(yè)運用不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批及內(nèi)部審計等內(nèi)控管理手段保證企業(yè)資金運行順暢與安全。

一、企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）缺乏健全的資金管理機制

在信息化社會到來以后，我國的企業(yè)開始加大了對自身財務(wù)管理的重視，不僅優(yōu)化了基礎(chǔ)的財務(wù)管理辦法，并深層次地開拓了各種財務(wù)管理設(shè)備，整體的實效性有了相當(dāng)大的提升，但是在實際的資金管理工作中，卻依舊有著相當(dāng)大的不足之處。而這些不足的產(chǎn)生，主要是由于不同的資金管理工作，所需要的資金管理機制有著明顯的區(qū)別，如果在實際的經(jīng)濟活動當(dāng)中，沒有較為完善的資金管理體制，很容易使得整體的資金管理效益嚴重下降。

（二）資金風(fēng)險評估機制不健全

目前，我國多數(shù)企業(yè)資金風(fēng)險防范意識有待加強，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)盲目通過發(fā)行股票、債券或銀行貸款進行投資，一旦企業(yè)資金鏈運行不暢將直接影響企業(yè)生存與發(fā)展。同時，我國多數(shù)企業(yè)未在內(nèi)部建立資金風(fēng)險管理及內(nèi)部控制管理機構(gòu)，未能對企業(yè)面臨的潛在資金安全風(fēng)險進行調(diào)查與風(fēng)險評估，無法為企業(yè)管理層提供風(fēng)險防范有效建議，一旦企業(yè)出現(xiàn)資金安全風(fēng)險，將給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失與安全隱患。

（三）資金管理內(nèi)部控制規(guī)范不完善

企業(yè)資金管理涉及資金籌集、投放、信貸及部門調(diào)劑等管理內(nèi)容。多數(shù)企業(yè)出于成本、人員數(shù)量等因素的考慮，未在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)、全面的資金管理內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)部門及員工在辦理資金業(yè)務(wù)時缺少必要的規(guī)范，使各部門之間因職責(zé)劃分不清而出現(xiàn)推諉、扯皮現(xiàn)象。內(nèi)控制度的缺失也導(dǎo)致企業(yè)資金支出隨意及審批、復(fù)核不嚴。例如，個別小型企業(yè)由于財務(wù)人員數(shù)量限制，由出納人員既負責(zé)資金辦理也負責(zé)財務(wù)憑證的記錄，給企業(yè)資金造成一定的安全隱患，為企業(yè)財務(wù)人員編制虛假憑證、貪污舞弊提供土壤。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)督力度不夠

一是多數(shù)企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)在開展審計工作時只將會計核算準(zhǔn)確性作為審計重點，很少涉及對企業(yè)資金管理內(nèi)控制度設(shè)計與執(zhí)行情況審計，即使在資金管理內(nèi)控審計中發(fā)現(xiàn)存在易導(dǎo)致出現(xiàn)貪污舞弊風(fēng)險漏洞也未對其進行處罰，無法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用。二是個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審機構(gòu)審計出來的問題處理意見進行干涉，甚至用待遇、晉升等作為威脅審計人員的條件，致使審計監(jiān)督結(jié)果失效，嚴重阻礙審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

二、完善企業(yè)資金管理的幾點途徑

（一）提高資金管控與風(fēng)險意識

一是強化人才隊伍建設(shè)。人力資源開發(fā)與建設(shè)是提升企業(yè)綜合實力的核心動力，具備相關(guān)專業(yè)技術(shù)及遵守職業(yè)道德的工作人員為企業(yè)資金管理內(nèi)控制度運行提供有力保障。因此，企業(yè)應(yīng)從人才引進、業(yè)務(wù)培訓(xùn)與考核激勵等方面強化人才隊伍建設(shè)，滿足資金管理內(nèi)控運行對人才的需要。二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高資金管控與風(fēng)險意識，督促企業(yè)各部門及全體員工積極給予財務(wù)部門開展內(nèi)控工作必要的配合。同時，通過制定內(nèi)控流程的方式明確企業(yè)各部門、員工在資金管理工作的職責(zé)，避免因流程不清晰造成互相推諉。

（二）建立資金管理風(fēng)險評估機制

隨著企業(yè)市場競爭的不斷加劇，企業(yè)資金管理將面臨銀行貸款到期無法償還、銀行利率變動等外部風(fēng)險，對我國企業(yè)將帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。因此，建議企業(yè)應(yīng)建立資金管理風(fēng)險評估機制，著重從風(fēng)險的識別、分析及防范入手，對企業(yè)資金管理潛在風(fēng)險做到提前防范，為企業(yè)管理層提出風(fēng)險應(yīng)對措施提供有用參考依據(jù)。同時，企業(yè)應(yīng)成立風(fēng)險評估專門機構(gòu)，指定專人定期對金融機構(gòu)利率、到期債務(wù)進行統(tǒng)計、分析，降低企業(yè)承受財務(wù)風(fēng)險的機率。

（三）充分利用會計信息化處理系統(tǒng)

建議企業(yè)在內(nèi)部安裝、使用ERP及類似財務(wù)管理軟件，為了提高企業(yè)財務(wù)管理效率及財務(wù)預(yù)警分析能力，企業(yè)可在原有會計核算模塊外加入數(shù)據(jù)分析、對比等管理模塊。同時，通過互聯(lián)網(wǎng)信息化技術(shù)，為企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門設(shè)置財務(wù)管理軟件登錄端口，使其可以及時了解企業(yè)當(dāng)前資金流動及存量情況，為企業(yè)投融資及其他業(yè)務(wù)活動提供參考依據(jù)。同樣，財務(wù)部門通過登錄財務(wù)管理軟件可以及時了解其他業(yè)務(wù)部門管理情況，例如，了解銷售部門一定期間簽訂合同金額及客戶名稱、倉儲部門庫存及生產(chǎn)車間在產(chǎn)品數(shù)量等情況，為企業(yè)財務(wù)核算提供參考依據(jù)。

（四）強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能

建議企業(yè)可對資金管理工作從事前、事中、事后三個時間段進行監(jiān)督。首先，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等規(guī)定制定企業(yè)內(nèi)部資金流程圖、《資金管理辦法》等一系列管理制度，為企業(yè)財務(wù)部門進行資金管理工作提供依據(jù)。其次，企業(yè)應(yīng)在會計期間內(nèi)定期對現(xiàn)金進行盤點及對銀行存款進行余額對賬，既保證資金賬實相符，又提高資金安全性。同時，定期對資金管理內(nèi)控執(zhí)行中遇到的問題進行收集、分析，及時調(diào)整內(nèi)控制度，以保證資金管理工作具有可操作性。再次，企業(yè)應(yīng)成立內(nèi)審機構(gòu)，定期對資金管理內(nèi)控制度設(shè)計的合理性及執(zhí)行情況進行專項審計，尤其是對資金支付審批、不相容崗位分離及會計核算規(guī)范等情況進行審計，并督促企業(yè)各部門嚴格按照審計結(jié)論進行整改。

綜上所述，伴隨著時代的持續(xù)發(fā)展，我國的企業(yè)迎來了全新的發(fā)展局面，而其基礎(chǔ)的經(jīng)濟活動開展也有了科學(xué)的方向和內(nèi)涵，為了確保其整體經(jīng)濟活動開展處于較為有效的水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地加強自身的資金管理能力，并增強基礎(chǔ)的風(fēng)險防范能力，使得企業(yè)的資金管理保持較高的水平，能夠滿足實際的工作需求，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟利益。

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