魏永貞

【摘要】我國通過全方位開展“營改增”這一重要舉措，真正實現(xiàn)了我國增值稅對各行各業(yè)的覆蓋，通過增值稅抵扣鏈條的全面打通，使各行業(yè)、企業(yè)都能從根本上受益。我國自全方位實施“營改增”之后，使各行業(yè)納稅人均能受益，行業(yè)企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展態(tài)勢，很大程度的提高了經(jīng)濟軟實力，有利于促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。

【關鍵詞】稅收征管 城市形象 行業(yè)發(fā)展

一、全面“營改增”對地方稅收的影響

自開展“營改增”后，使主體稅種在很大程度缺失了帶動作用，尤其是對地方稅收的征管方面造成很大沖擊?！盃I改增”實施后我國地稅部門之前以票控稅的監(jiān)控手段便失去監(jiān)控功效，特別是一些地方稅收費用的征收難度隨之增大，比如：隨流轉稅附征的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加以及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。一些臨時代開發(fā)票的納稅人以及個體工商戶在實施“以票控稅”后，盡管能夠到國稅部門及時繳納主稅，但不能到地稅部門主動的繳納所得稅、印花稅、城市維護建設稅等稅費，而且這種意識比較差，因此，地稅部門需要采取特殊的追征手段，無形中給地稅征收工作帶來不便和難度，甚至是地方稅收的流失。

二、全面“營改增”后地方稅收征管面臨的困難

（一）對深化“營改增”稅制改革認識不足

雖然在財稅領域實施了“營改增”，但稅改制后對我國的經(jīng)濟的全局發(fā)展帶來了深遠的影響。當然在進行稅制改革后也給地方稅收的征管產(chǎn)生了一些影響和困難，稅務機關的相關工作人員對稅制改革的認知度不夠，不能全面執(zhí)行和滲透稅制改革的重要性。

（二）發(fā)票管理權喪失，稅收控管手段弱化

全面實施“營改增”稅制改革后，地稅部門的失去了幾大塊的稅源主體，比如營業(yè)稅等，而且也隨之失去了發(fā)票管理權，這也就意味著“以票管稅”的主動權將失去基礎。尤其是依靠“以票管稅”的相關納稅人會失去繳稅的主動性，給地方稅收的追繳還來難度。

（三）地稅機關企業(yè)所得稅管戶將日漸減少

我國當前實行的企業(yè)所得稅的征管是由國稅機關和地稅機關兩個主體來征管。在稅制改革后，新增企業(yè)的所得稅的征稅主體由國稅機關全面征管。伴隨著企業(yè)所得稅管戶不斷地重組、改制乃至消亡，地方稅收機關的所得稅管戶將越來越少，直至消失。

（四）國稅、地稅合作力度不夠

隨著“營改增”的不斷推進，委托國稅代征的實施也在不斷深入，但是在實際實施過程中也出現(xiàn)一些問題；比如，逐步建立的信息共享機制還不是很完善，有待進一步健全。地稅對隨增值稅、消費稅征收的城市維護建設稅、教育費附加等的征管一直以來是以國稅所提供的上一年度的財務數(shù)據(jù)的基礎之上的，當?shù)囟愅ㄟ^與“兩稅”的對比發(fā)現(xiàn)一些漏征的管戶時，在很大程度度就加大了前一年度的未征收稅費的征繳難度。

（五）信息管稅水平不高

隨著2015年“金稅三期”優(yōu)化版的應用，盡管為信息管稅提供了一些便利，但在實際應用中還是存在一些問題需要改進和優(yōu)化。一方面現(xiàn)有功能需要完善改進；另一方面需要擴展完善網(wǎng)上辦稅平臺功能。

三、全面“營改增”后加強地方稅收征管的對策建議

（一）夯實風險管理基礎，規(guī)范稅收征管流程

建立健全稅收征管的相關基礎信息，改進完善稅收征管的應用效果及效率，征收的征管必須以完整及時準確的相關信息為基礎，定期進行稅收征管基本信息的核實，確保信息的準確性、及時性以及相關性。對相關戶籍信息以及涉稅信息的管理要由專人負責。由專業(yè)人員通過對各行業(yè)的信息數(shù)據(jù)、發(fā)票管理數(shù)據(jù)等相關數(shù)據(jù)信息的科學全面、系統(tǒng)專業(yè)的分析比對，從中準確的識別出一些存在高風險的納稅企業(yè)，從而提高稅收部門的工作效率。

（二）加強增值稅發(fā)票的管理

伴隨稅制改革的一系列政策的陸續(xù)出臺，稅收征管部門和納稅企業(yè)的工作重點將轉移到發(fā)票的管理和甄別。而對于稅收征管部門來說，要想從根本上系統(tǒng)全面的提高稅收風險管理效率，就必須著手于增值稅專用發(fā)票的各個環(huán)節(jié)，全方位進行風險監(jiān)控，確保增值稅專用發(fā)票的真實性，開具和抵扣的準確性，最大程度的提升相關部門的辦事能力。

（三）加強對稅收風險源頭的防控

未來城建稅將逐漸成為地方稅收的主要收入。對隨流轉稅附征的城建稅、教育費附加、地方教育費附加等稅費來說，防范稅收風險科學合理的管理方式是防范于源頭。比如，對于國稅上門申報的企業(yè)納稅人，地方稅費可以全面委托國稅機關代其征收；而對網(wǎng)上申報的納稅人來說，應從根本上改變納稅意識，營造全民納稅意識、主動納稅的稅收環(huán)境。另外，要加大各行業(yè)會計和相關稅收人員的專業(yè)培訓，加強繼續(xù)教育，使稅收人員具備理論和實踐的全面職業(yè)素養(yǎng)。

（四）充實風險監(jiān)控

在相關稅收征管崗位的人力資源配置上，要進一步細致、優(yōu)化，提高稅收工作的服務質量、風險監(jiān)控、風險應對等，使每一項稅收環(huán)節(jié)的人力資源配置達到高效恰當，從人的方面實現(xiàn)最有效的風險監(jiān)控。

1.第三方數(shù)據(jù)管理方面。隨著信息科技的發(fā)展，在稅收第三方及互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息采集內容方面也取得很好的成效。特別是對相關數(shù)據(jù)的解析、清洗、加工、匹配和分析的要求不斷提高，這就決定了在信息采集方面，特別是第三方數(shù)據(jù)獲取和處理方面的技術力量也要不斷提高。

2.風險分析方面的專業(yè)力量。在稅收部門工作的相關人員，需要具備精通風險分析的專業(yè)素質力量。特別是對稅種風險指標的重構、數(shù)據(jù)情報的分析、風險任務的跟蹤等工作，更需要增加精通業(yè)務流程的專業(yè)人員，對稅收稅控的風險進行及時準確的分析判斷。

（五）優(yōu)化風險管理環(huán)境

稅收征管部門需要對內部的工作人員進行風險防范意識的認知培養(yǎng)，使工作人員能夠具備及時、準確的識別稅管的潛在風險的能力。使稅收風險管理環(huán)境從人為的每個工作環(huán)節(jié)達到最精準快，從根本上提高稅收風險管理環(huán)境。

四、結語

為適應新形勢下稅源管理的需要，應調整風險管理的思路，采取完善風險管理的措施，使所有的稅收征管工作人員都能夠以最高的效率，實現(xiàn)更多的財政創(chuàng)收。

參考文獻

[1]李金榮：《“營改增”后地方稅收體系建設研究》，《經(jīng)濟研究參考》2016年第33期.endprint