朱 航

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，湖北 武漢 430073

營(yíng)改增的推進(jìn)，將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，雖然政策相關(guān)方面的調(diào)整已經(jīng)非常明確，但還具有面臨風(fēng)險(xiǎn)的可能性，甚至產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。因此，企業(yè)需要積極響應(yīng)這一政策，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的防范，并增加對(duì)營(yíng)改增相關(guān)條例的了解程度，進(jìn)而能夠降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)自身的業(yè)務(wù)管理水平，使企業(yè)能夠在這一政策下進(jìn)一步發(fā)展。

一、營(yíng)改增背景下企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在營(yíng)改增背景下，主要面臨以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。第一，營(yíng)改增政策對(duì)于不同經(jīng)營(yíng)類(lèi)型的企業(yè)有不同的稅收政策，但是部分企業(yè)沒(méi)有對(duì)這一內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的了解，進(jìn)而對(duì)應(yīng)繳納的稅務(wù)金額計(jì)算不準(zhǔn)確，使企業(yè)陷入被動(dòng)的局面，提高了被稅務(wù)機(jī)關(guān)從嚴(yán)征收的風(fēng)險(xiǎn)。第二，在開(kāi)具專(zhuān)業(yè)發(fā)票的過(guò)程中，銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等企業(yè)不能開(kāi)具專(zhuān)業(yè)的發(fā)票。另外，相關(guān)的征稅項(xiàng)目，不能開(kāi)具全額的發(fā)票。在經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)具相關(guān)發(fā)票的過(guò)程中，對(duì)于不相符的增值稅發(fā)票，管理部門(mén)會(huì)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的審查。在審查的過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)發(fā)票進(jìn)行造假，企業(yè)相關(guān)管理人員需要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)犯罪的責(zé)任。第三，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)申報(bào)稅務(wù)的時(shí)間進(jìn)行了明確的規(guī)定，但由于企業(yè)沒(méi)有重視相關(guān)條例導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有及時(shí)納稅，進(jìn)而企業(yè)信譽(yù)出現(xiàn)問(wèn)題，甚至對(duì)其進(jìn)行罰款處理。

二、營(yíng)改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)規(guī)范合同管理

為了使企業(yè)能夠減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理人員需要規(guī)范合同管理，可以通過(guò)以下兩個(gè)方面來(lái)整理采購(gòu)、銷(xiāo)售合同。第一，在合同中增加供應(yīng)商身份條款，明確納稅人，并建立供應(yīng)商的稅務(wù)信息檔案，在其中明確開(kāi)具發(fā)票的種類(lèi)、時(shí)間、支付方式等信息，如先付款后開(kāi)具發(fā)票，降低在開(kāi)具發(fā)票后收不到款的事件發(fā)生率。通過(guò)這種方法，能夠在簽訂合同之前，對(duì)其有充分的了解，保障合同的公平性。第二，企業(yè)在簽訂合同之前，需要對(duì)合同體現(xiàn)的數(shù)額進(jìn)行明確標(biāo)注，如是否含稅價(jià)，進(jìn)而避免在計(jì)算稅務(wù)的過(guò)程中出現(xiàn)理解偏差的事件出現(xiàn)，避免企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)以上兩種方法規(guī)范合同管理，提高企業(yè)的自身業(yè)務(wù)管理水平，享受到國(guó)家政策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。避免由于合同疏漏，造成企業(yè)增多繳納稅額，引起合同糾紛事件的出現(xiàn)。

(二)嚴(yán)格管理發(fā)票審核

為了保障企業(yè)在營(yíng)改增規(guī)定下，能夠?qū)ι娑愶L(fēng)險(xiǎn)有合理的防范，需要企業(yè)嚴(yán)格管理發(fā)票審核這一工作，例如，企業(yè)可以安排專(zhuān)人進(jìn)行這一工作，在開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程中，做好登記工作與領(lǐng)用工作，防止發(fā)票遺失的情況出現(xiàn)。企業(yè)還需要加強(qiáng)采購(gòu)發(fā)票的認(rèn)證管理，取得增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，并在有效期內(nèi)認(rèn)證通過(guò)。另外，企業(yè)在管理發(fā)票審核這一工作時(shí)，可以在計(jì)算稅務(wù)的平臺(tái)中如實(shí)填報(bào)銷(xiāo)售額情況，增值稅發(fā)票開(kāi)具情況、普通發(fā)票開(kāi)具情況等內(nèi)容，生成征期內(nèi)增值稅應(yīng)繳納情況。通過(guò)這樣的方法對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核管理，可以保障企業(yè)能夠正確繳納稅務(wù)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高財(cái)務(wù)核算水平

為了保障企業(yè)減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需要引起管理人員的重視程度，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可以通過(guò)以下兩個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)，第一，管理人員可以聘請(qǐng)相關(guān)的稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)，在培訓(xùn)的過(guò)程中，稅務(wù)人員對(duì)營(yíng)改增這一內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的講解，在講解的過(guò)程中財(cái)務(wù)需要認(rèn)真學(xué)習(xí)其中的規(guī)章制度、收入確認(rèn)原則、納稅時(shí)間等內(nèi)容，在培訓(xùn)之后，可以共同進(jìn)行討論，企業(yè)財(cái)務(wù)可以提出自己的疑惑。通過(guò)這種培訓(xùn)的方法，能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)營(yíng)改增政策的了解程度。第二，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，在對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)之后，需要對(duì)其掌握情況進(jìn)行考察，聘請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員設(shè)定考察內(nèi)容，企業(yè)員工進(jìn)行解答，考察成績(jī)不合格的員工需要再次進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)這種方法，能夠降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的稅務(wù)信譽(yù)。

三、結(jié)論

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為稅收管理工作增大的管理難度，為了進(jìn)一步推進(jìn)營(yíng)改增稅收管理政策，需要企業(yè)加強(qiáng)重視程度，樹(shù)立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將這一意識(shí)貫穿到企業(yè)的稅務(wù)管理工作中，減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)還需要對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員對(duì)這一政策的了解程度，進(jìn)一步保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

[ 參 考 文 獻(xiàn) ]

[1]范子英，彭飛.“營(yíng)改增”的減稅效應(yīng)和分工效應(yīng)：基于產(chǎn)業(yè)互聯(lián)的視角[J].經(jīng)濟(jì)研究，2017，52(02)：82-95.

[2]金書(shū)森.全面營(yíng)改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017(19)：165-166.