袁高明

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國上市公司企業(yè)也在不斷壯大，在利益的驅(qū)使下，虛假財務報告如同瘟疫一般迅速蔓延到每一個上市公司，虛假財務報告不僅影響上市公司的正常發(fā)展，還給我國整體經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展造成了很大的麻煩，成為當前國家經(jīng)濟體制發(fā)展的一大難題。物欲橫流的當今社會，想要靠自身約束來抵制利益的誘惑實在是有些困難。文章通過分析我國上市公司虛假財務報告的形成原因，擬定了相應的治理政策，以期為打擊上市公司虛假財務報告做出有力措施。

關鍵詞：上市公司；虛假財務報告；成因；對策

一、解決我國上市公司虛假財務報告的危害

目前全球經(jīng)濟市場上上市公司虛假財務報告的情況屢見不鮮，這一現(xiàn)象對發(fā)達國家的經(jīng)濟發(fā)展都會造成相當大的虧損，更別提對于處在發(fā)展中國家的中國。我國上市公司與國有資產(chǎn)是有一定關聯(lián)的，上市公司財務報告的虛假直接影響我國資產(chǎn)信息與實際情況不符，影響我國在經(jīng)濟發(fā)展中的重要決策。同時上司公司虛假財務報告的出現(xiàn)也會嚴重影響我國市場經(jīng)濟秩序，也會使公民對國家經(jīng)濟體制失去信心。另外在國際的信譽度也會大大降低，嚴重影響與國外的經(jīng)濟合作。所以解決我國上市公司虛假財務報告這一問題實在太有必要，這關乎我國在國際國內(nèi)的信譽和經(jīng)濟發(fā)展。

二、我國上市公司虛假財務報告形成的主要原因

（一）為了自身獲取更大利益進行虛假財務報告

在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，人們工作中也會面臨各種各樣的誘惑，在利益面前，人很難取舍。有很多上司公司的虛假財務報告都是為了其自身能夠獲取更多的利益，這和人的貪婪有著很大關系。這種不良風氣在公司各個部門不斷傳播，每一個工作人員都不甘于自己工作所得，都希望在正常收入外能多一份“驚喜”，于是在利益驅(qū)使下，這種虛假財務報告在公司內(nèi)部也就司空見慣，大家睜一只眼閉一只眼無人去管。關于政府部門的檢查，同樣在利益面前，很多政府官員也都被利益所誘惑，給上市公司開了方便之門。

（二）我國上市公司內(nèi)部監(jiān)管機制不完善

我國上市公司虛假財務報告的形成與公司內(nèi)部監(jiān)管機制不完善有著直接的關系。雖然我國上市公司內(nèi)部決定權(quán)力已經(jīng)從股東大會體制改革到以董事會為中心的決策組織，但是單一的董事會難免會有獨斷專權(quán)的情況發(fā)生，而且公司內(nèi)部人事關系復雜，單靠董事會監(jiān)管很難制約上市公司虛假財務報告的形成，所以完善我國上市公司內(nèi)部監(jiān)管機制是公司內(nèi)部改革的重要環(huán)節(jié)。

（三）會計準則不完善

上市公司不斷壯大，所涉及的方方面面越來越多，會計所涉及到的很多事項在會計準則里并沒有詳細說明，這就形成了在會計工作中的“盲區(qū)”，這部分“盲區(qū)”就會導致在實踐過程中無法可依，也給了一些心思的人有機可乘。另外在會計準則和法規(guī)之間的很多條例規(guī)定并不嚴謹，導致會有自相矛盾現(xiàn)象發(fā)生。這些問題都是導致上市公司虛假財務報告形成的主要原因，要徹底杜絕虛假財務報告的出現(xiàn)，完善會計準則也是當務之急。

（四）注冊會計師法規(guī)不完善

目前我國關于注冊會計師的相關法規(guī)還不完善，導致注冊會計師在社會監(jiān)督的作用不能完全釋放出來。例如沒有完善的法規(guī)條例，在監(jiān)督審計的過程中所遇到的問題就會無法可依，這樣就沒有辦法做到依法辦事，就算發(fā)現(xiàn)虛假財務報告的情況，拿不出具體的法規(guī)條例，也是很難依法解決。另外由于注冊會計師法規(guī)的不完善，導致很多注冊會計師缺乏職業(yè)道德修養(yǎng)，在工作中徇私舞弊的現(xiàn)象也是時常發(fā)生，更助長了虛假財務報告的不良風氣。

三、上市公司虛假財務報告的治理政策

（一）加強對虛假財務報告的懲罰力度

我國上市公司虛假財務報告的形成主要是為了獲取更多的利益，而對于以往的懲處規(guī)定對他們來說制約力度不夠，當人在去做虛假報告的同時都會權(quán)衡利弊進行取舍，如果說處罰與所獲利相比，利大于弊這就很難控制自己的野心，如果說是弊大于利，那么還有幾個人會去做這個虛假財務報告呢？所以加大對虛假財務報告的懲罰力度能夠直接有效地抵制虛假財務報告的出現(xiàn)。國外對于虛假財務報告的情況都或多或少的有相關法律法規(guī)的懲處規(guī)定，在我國也有一些法規(guī)，例如《會計法》、《公司法》等規(guī)定了關于處罰虛假財務的法律法規(guī)，但是相對于國外的處罰規(guī)定要輕很多。所以要在法律法規(guī)上加大懲處力度，例如：對于情節(jié)嚴重者要追究其刑事責任，不僅要處以罰款，嚴重的還要判處五至二十年的監(jiān)禁，凡是沒有職業(yè)道德制造虛假財務報告的會計工作人員，都應吊銷其會計資格證，拉入會計行業(yè)黑名單，情節(jié)嚴重者直接影響其子女不可從事會計行業(yè)，而且個人信譽上也要留下一個抹不去的污點。根據(jù)不同情況處以不同的處罰，面對嚴厲的處罰制度，在加大監(jiān)管部門的監(jiān)管力度，就算在利益面前有心觸犯，也會為這“后怕”而停止腳步。制定嚴厲的懲處規(guī)定，其目的不僅僅是為了處罰違法人員，更主要的目的是為了能夠?qū)氖聲嫻ぷ鞯娜藛T起到制約的作用，凈化公司財務部門，使財務部門真正達到透明化。

（二）加強完善上市公司內(nèi)部監(jiān)管機制

我國上市公司虛假財務報告情況之所以如此嚴重，也是由于公司內(nèi)部沒有一個完整的監(jiān)管機構(gòu)。目前，大部分上市公司內(nèi)部的監(jiān)管都是由審計部門負責，但是審計部門并不是一個完整的監(jiān)管機構(gòu)，它只是負責監(jiān)督，并不負責管理，審計部門只是將發(fā)現(xiàn)的財務問題上報給上級，其他并不是由他負責。而很多上級經(jīng)理或者主管部門的人事關系復雜，有的為了利益與財務部門同流合污，這就導致審計部門的監(jiān)督起不到絲毫作用，所以，為了杜絕這類情況的發(fā)生，每一個上市公司都應該有其獨立的監(jiān)管部門，這個監(jiān)管部門不僅僅是監(jiān)督下級財務情況，而且要監(jiān)督上級財務情況，也就是說這個監(jiān)管部門是一個獨立的不在等級中的，是直接跟董事會掛鉤的?？梢员O(jiān)管整個公司的財務情況，并對于濫用財務政權(quán)的情況通過董事會的決定加以處理。這樣就能夠很好避免公司各個部門之間的串通造成財務信息舞弊情況的發(fā)生。

（三）完善會計準則，抵制虛假財務報告的出現(xiàn)

會計工作者遍布我國各個大中小企業(yè)，可以說每一個公司企業(yè)都離不開會計。隨著企業(yè)的發(fā)展和需求，對于會計準則涉及到的事項條例也是在逐年完善。首先是對于準則完善的過程，每一個公司的情況不同所涉及到的條款就不同，為了使會計準則能夠適應每一個公司企業(yè)，就需要了解我國絕大部分公司在會計財務方面的需求和存在的問題?？梢宰龊檬袌稣{(diào)查，針對大中小企業(yè)做針對性調(diào)查，還有一些特殊企業(yè)也要做針對性調(diào)查，盡可能客觀實際的完善會計準則。所有的會計準則必須是公開透明的，要讓所有公民了解其內(nèi)容和利害關系，讓每一個公民都掌握會計的基本法則，加強法律保護意識。而且也要積極吸取民眾的意見和建議，大中小企業(yè)在實行會計法則的同時要鼓勵全民參與，有遇到新問題解決不了的都要通過完善會計法則來解決，這樣可以在實行的過程中不斷完善。其次就是一定要對完善會計準則提高重視度。其內(nèi)容除了基本的會計法則外，主要圍繞杜絕虛假財務報告的出現(xiàn)為目的加以完善。

（四）完善注冊會計師法規(guī)，抵制虛假財務報告出現(xiàn)

注冊會計師做為社會監(jiān)督力量的重要組成部分，所起到的監(jiān)督作用非常重要。注冊會計師的工作力度直接影響財務報告的可靠性真實性，以加強完善注冊會計師法規(guī)，也是有效解決虛假財務報告的重要措施。首先加強注冊會計師的法制建設至關重要，由于我國新興產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，很多新興資產(chǎn)上市公司企業(yè)的財務部門存在大量真空地帶，雖然我國注冊會計師行業(yè)的法制建設也是在不斷發(fā)展，但是為了順應企業(yè)發(fā)展需要，必須加大注冊會計師的法制建設才能更好更有效地抵制上市公司的虛假財務報告。另外在加強法制建設的同時也必須加大對注冊會計師的監(jiān)管力度，因為注冊會計師的權(quán)利和職責都很大，為了避免其內(nèi)部與公司企業(yè)內(nèi)部有聯(lián)系，出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，必須加大對注冊會計師的監(jiān)管力度，制定相關的獎罰制度，定期考核進行行業(yè)抽查，使注冊會計師能夠發(fā)揮其應有的作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，為了我國上市公司能夠在市場站立得住，也為了我國經(jīng)濟的健康發(fā)展和國內(nèi)外社會信譽度不受影響，對上市公司虛假財務報告嚴格治理是非常有必要的。但是我國經(jīng)濟發(fā)展的迅速是有目共睹的，隨著發(fā)展問題也會越來越多，監(jiān)管和治理的政策也需要不斷完善。也希望全民能夠參與其中，共同維護我國社會經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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