陸興仁

【摘 要】隨著我國國有企業(yè)改革的不斷深入和全面依法治企的不斷加強，我國電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展迅速，同時也暴露出一些問題，諸如：企業(yè)內(nèi)部控制觀念淡薄、風險管控手段單一、缺乏激勵與約束機制等。內(nèi)部控制可以加強電網(wǎng)企業(yè)的抗風險能力，因此從風險管理視角，探討電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制，具有重要的現(xiàn)實意義和迫切性。本文從風險管理視角，在分析電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的基礎上，深入探討了當前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與風險，并針對性的提出了基于風險管理視角的完善電網(wǎng)企業(yè)風險內(nèi)控的對策建議，以期促進電網(wǎng)企業(yè)的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；風險管理；內(nèi)部控制

一、引言

國有經(jīng)濟是我國國民經(jīng)濟的命脈， 國有企業(yè)的發(fā)展關(guān)系著我國市場經(jīng)濟的完善。電網(wǎng)企業(yè)肩負著人民生產(chǎn)生活用電的光榮使命，電網(wǎng)企業(yè)風險內(nèi)部控制更是關(guān)系著國有企業(yè)的成長壯大。因此，我們需要將電網(wǎng)企業(yè)可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險進行預先的控制和規(guī)劃， 保證風險的可控性和風險的規(guī)避性， 促進電網(wǎng)企業(yè)朝著更加健康有序的方向發(fā)展。

內(nèi)部控制與風險管理不是對立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。在我國內(nèi)部控制規(guī)范體系下，加強內(nèi)部控制是為了防范控制風險，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)，而風險管理目標也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標，但內(nèi)部控制的任務是將風險控制在可承受度范圍內(nèi)，風險管理的任務是對所有風險進行管理。企業(yè)在內(nèi)部控制建設與實施過程中，通常要從企業(yè)經(jīng)營目標出發(fā)，識別和評估相關(guān)風險，梳理關(guān)鍵業(yè)務流程，根據(jù)風險評估的結(jié)果，制定和執(zhí)行相應控制措施。顯然，內(nèi)部控制與風險管理相輔相成，相互影響，共同發(fā)展，內(nèi)部控制是促進風險管理目標實現(xiàn)的有效手段；風險管理是內(nèi)部控制體系建設的戰(zhàn)略方向。

并且，隨著我國市場經(jīng)濟的縱深發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)將由壟斷的國有企業(yè)向自主經(jīng)營、自負盈虧的公司制企業(yè)轉(zhuǎn)型，電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營風險將進一步加大。電網(wǎng)企業(yè)開展風險管理與內(nèi)部控制研究，從而合理認識和有效管理企業(yè)風險，是電網(wǎng)企業(yè)降低經(jīng)營風險、創(chuàng)造更大價值的基本保障。

首先，研究有助于指導企業(yè)識別可能會影響企業(yè)的潛在事件，并有針對性的制定內(nèi)部控制制度，最終使不利因素控制在企業(yè)的可承受度之內(nèi)。其次，研究有助于提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。風險管理與內(nèi)部控制涉及企業(yè)的方方面面，覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務和事項，只有不斷完善風險管理水平，制定科學有效的內(nèi)控管理制度，才能從根本上提升企業(yè)的管理水平，才能使企業(yè)的管理形成一種自覺自律的企業(yè)文化。最后，研究有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置。市場經(jīng)濟中，企業(yè)的資源是有限的，企業(yè)的資源配置是企業(yè)經(jīng)營決策的關(guān)鍵因素。因此，我們可以從存在風險的事件中找到機會，把資源配置到安全高效的項目中，尋求新的盈利點。

二、當前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與風險

電網(wǎng)企業(yè)在不斷的發(fā)展過程中，逐步建立了一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，為合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略起到了積極作用。但同時也看到，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制體系在實施和運行方面還存在著一些問題，給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了潛在的風險。

1.基層員工缺乏風控意識

在基層員工普遍的意識中，風險內(nèi)控是企業(yè)財務部門的事情，業(yè)務部門只需抓好生產(chǎn)銷售，因此在具體的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，只注重生產(chǎn)銷售目標任務的完成情況，而忽視內(nèi)部控制的有效實施和經(jīng)營活動中存的風險。其實，內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面，需要企業(yè)全體員工共同遵守和執(zhí)行。由于缺乏對這一點的認識，使得企業(yè)內(nèi)部控制僅僅停留在表面，不能發(fā)揮內(nèi)部控制應有的作用。

2.人力資源激蕩約束制度不合理

由于電網(wǎng)企業(yè)屬于國有大型企業(yè)，員工競爭意識和市場意識不強，普遍存在“吃大鍋飯”的現(xiàn)象。同時由于每位員工的工作量無法量化，在績效考核中存在一些人為因素，使得工作量與收入不成正比，無法體現(xiàn)多勞多得的分配原則。特別是縣級供電企業(yè)上劃以來，形成的收入分配不合理，同工不同酬的問題極大的影響了縣級供電企業(yè)員工的工作積極性和主動性，給企業(yè)的發(fā)展帶來了不利影響，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)的風險。

3.投資項目可行性研究流于形式

隨著電網(wǎng)企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，投資項目也越來越多，因此加強投資項目的管控將是提升企業(yè)價值的有效手段。電網(wǎng)企業(yè)從項目儲備、審核到立項雖然制定了一套完整的管控體系，但是在實際工作中由于員工責任心、業(yè)務能力等因素的制約，不能對投資項目的風險與收益等做出客觀評價，使項目可行性研究流于形式，難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗的風險。

4.物資采購供應過程管控不嚴

在采購活動中，往往存在供應商選擇不當，招投標暗箱操作，采購人員和供應商串通謀取私利，出現(xiàn)損害企業(yè)利益的風險。

5.工程建設管控不規(guī)范

工程建設質(zhì)量是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟安全運行的前提條件，因此加強工程建設管控，確保工程建設質(zhì)量是電網(wǎng)企業(yè)必須關(guān)注的問題。由于工程建設涉及內(nèi)容較多、專業(yè)性較強，給工程建設的管控帶來了一定難度。具體表現(xiàn)為：概預算準確度不高，往往使工程物資采購量超出實際工程量，造成資源浪費和會計核算不準確。工程監(jiān)理制度落實不到位，對工程進度掌握不準確，使得工程價款結(jié)算不合理。工程竣工驗收流于形式，未對工程項目預期目標的實現(xiàn)情況和項目投資收益進行評價，可能導致工程質(zhì)量低劣，交付使用后存在重大隱患，給企業(yè)造成損失的風險。

6.合同訂立不規(guī)范

電網(wǎng)由于部分企業(yè)沒有專業(yè)的法律專家，合同訂立往往采用固定模板，不能根據(jù)具體經(jīng)濟事項和雙方意愿訂立合同條款，合同條款內(nèi)容不完整，表述不嚴謹準確，相關(guān)手續(xù)不齊備，可能導致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害或訴訟失敗的風險。

7.全面預算管理流于形式

由于各級預算編制人員業(yè)務水平、工作責任心等因素的限制，往往會出現(xiàn)預算編制依據(jù)不合理、方法不科學，預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，造成預算指標過高或過低致使預算不能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)的風險。endprint

三、基于風險管理的完善電網(wǎng)企業(yè)風險內(nèi)部控制對策建議

電網(wǎng)企業(yè)應建立統(tǒng)一的風險管理理念，制定風險管理手冊，及時識別、科學分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風險，采取相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

1.編制職責權(quán)限說明書，明確各級人員職責

明確各級崗位人員職責權(quán)限，以書面形式傳達和學習，使各級人員熟悉本崗位的職責權(quán)限，并在工作中嚴格履行。

2.建立科學高效的用人機制，嚴格績效評價制度

建立科學的選人用人機制，堅持公平、公正的原則選聘優(yōu)秀人才。破格提拔一些德才兼?zhèn)涞那嗄陠T工到關(guān)鍵崗位，同時設置科學的業(yè)績考核指標體系，做到業(yè)績與收入掛鉤。

3.規(guī)范項目可行性研究流程，強化項目評價制度

指定專門的機構(gòu)和人員負責投資項目可行性研究，對電網(wǎng)建設項目要實地查看，準確估計用電負荷，做到測算有依據(jù)、研究有目標。

4.落實采購請購制度，確保采購閉環(huán)管理

建立請購申請制度，對采購對象的必要性進行審核。做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，確保采購業(yè)務的可追溯性。

5.嚴格工程項目監(jiān)控，建立項目后評估制度

嚴格工程建設的全過程管理，指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目，確保工程項目概預算科學合理。同時，做好工程監(jiān)理，相關(guān)人員要定期對完工情況進行監(jiān)督檢查。

6.強化合同審核機制

確保合同全面有效履行訂立合同雙方要根據(jù)協(xié)商、談判的結(jié)果擬訂合同文本，并由相關(guān)專業(yè)人員進行審核并對合同履行情況進行全面的監(jiān)督檢查。

7.全面落實預算管理制度，確保預算執(zhí)行的剛性

各級電網(wǎng)企業(yè)應當成立預算管理委員會，負責對預算方案進行研究論證。企業(yè)預算管理委員會應當定期組織預算執(zhí)行情況考核，必要時實行預算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度。

四、結(jié)束語

總之，電網(wǎng)企業(yè)要成為“一強三優(yōu)”的現(xiàn)代化企業(yè)，就要不斷的與時俱進，不斷的完善企業(yè)管理制度，建立和實施全面的風險內(nèi)控管理體系，營造良好的風險內(nèi)控環(huán)境，形成優(yōu)良的風險內(nèi)控文化，以確保電網(wǎng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]滕璟蘭.電力企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險管理研究[J].當代經(jīng)濟，2014，10（16）：64～65.

[2]王亞娟.基于風險管理的電力企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].華北電力大學，2014.endprint