陳領(lǐng)

摘要：在我國國民經(jīng)濟中，國有企業(yè)一直占據(jù)著主導地位。目前，大多數(shù)國有企業(yè)逐步建立了自己的內(nèi)部控制體系，其內(nèi)部管理水平也在不斷提高，但從總體上看，現(xiàn)階段我國國有企業(yè)內(nèi)部控制仍不完善，還存在亟待解決的問題。因此，結(jié)合企業(yè)自身的特點，建立完善的內(nèi)部控制體系，是國有企業(yè)急需解決的問題。本文為國有企業(yè)探索適合其自身特點的內(nèi)部控制系統(tǒng)方法和思路提供了借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部控制 風險管理

內(nèi)部控制是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，對于企業(yè)管理是很重要的。面臨著日益緊張的市場競爭，各個企業(yè)全在思考怎樣使自己的能力提高，而這其中加強企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要。歷經(jīng)多年的發(fā)展后，國有企業(yè)的內(nèi)部控制成效突出，然而與其他發(fā)達國家相比，還有很大的距離，還沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。所以，加強國有企業(yè)內(nèi)部控制迫在眉睫。為此，本文對國有企業(yè)內(nèi)部控制進行研究，闡述了我國國有企業(yè)內(nèi)部控制理論，力求得到優(yōu)化我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的方法，并根據(jù)其存在的缺陷提出合理建議，以使得國有企業(yè)內(nèi)部控制體系得到進步完善。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)的管理著素質(zhì)較低

管理者在很大程度上決定了控制的質(zhì)量，很多國有企業(yè)管理者沒有長遠眼光，缺乏相關(guān)的管理知識，不能充分接受和應(yīng)用內(nèi)部控制的管理理念。有的企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是并沒有實際落實。一些國有企業(yè)的管理者也存在著品德操守方面的問題。他們自顧自己的利益，視乎員工甚至是企業(yè)的利益，漠視內(nèi)部控制制度，使得其無法有效實施。

（二）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

公司治理機制的缺乏是國有企業(yè)內(nèi)部控制的突出問題。首先，股權(quán)結(jié)構(gòu)單，在國有企業(yè)中，國有股占絕對控股地位，無法對公司實施有效的約束和監(jiān)督。其次，董事會缺乏獨立性。董事長和經(jīng)理兩職兼任的現(xiàn)象仍然存在，導致企業(yè)權(quán)利集于身，職責不清，嚴重危害企業(yè)發(fā)展。

（三）信息與溝通不暢

在我國國有企業(yè)中，較為嚴重的問題是信息溝通不暢。首先，國有企業(yè)沒有充分認識到其重要性。其次，國有企業(yè)并沒有套完善的信息傳遞、溝通與反饋系統(tǒng)，在設(shè)置上存在很大的缺陷，導致企業(yè)無法高效地傳遞信息。最后，國有企業(yè)崗位設(shè)置不合理，影響信息溝通，導致企業(yè)各部門之間協(xié)調(diào)性差、企業(yè)缺乏橫向信息交流，不能實現(xiàn)全方位的信息溝通。

（四）內(nèi)部審計職能弱化

要確保內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行、就必須對其進行監(jiān)督?？墒窃谖覈芏嗥髽I(yè)領(lǐng)導人不但不支持內(nèi)部審計的工作，反而削弱其力量，使得內(nèi)部審計成為擺設(shè)，沒有發(fā)揮出作用。同時很多審計人員缺乏專業(yè)知識，缺少行使監(jiān)督職能所必需的職業(yè)技能。有些審計人員獨立性不強，身兼數(shù)職。這些情況導致內(nèi)部審計工作流于形式，不能做到對內(nèi)部控制進行有效監(jiān)督。

二、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

（一）完善企業(yè)控制環(huán)境

治理結(jié)構(gòu)是控制環(huán)境要素中最為重要的，企業(yè)應(yīng)該首先改善。這就要求企業(yè)建立良好的控制環(huán)境，完善公司法人制度，嚴格監(jiān)控各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，使各項工作都能在透明的狀態(tài)下執(zhí)行。其次，企業(yè)著力創(chuàng)建新文化，實現(xiàn)科技領(lǐng)先，營造科技創(chuàng)新環(huán)境，促進人人參與創(chuàng)新。培養(yǎng)員工的團隊精神，增強其向心力和凝聚力，從而員工的積極性與創(chuàng)造性提到提高，更好地為企業(yè)服務(wù)。

（二）建立風險評估機制

風險組合觀和整體風險管理觀念是建立風險評估機制要建立的兩大觀念。這要求企業(yè)從各個層面來檢查風險，從而找出針對風險的方法，解決風險，這對于企業(yè)的發(fā)展是十分有利的。風險評估中主要是識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風險和其他經(jīng)營管理風險，以及采取的措施來降低這些風險。首先，企業(yè)應(yīng)該充分識別內(nèi)外部因素，如政治，經(jīng)濟因素等，這使得企業(yè)對其外部環(huán)境有大概的了解，能夠更好的實施細節(jié)工作。其次，企業(yè)應(yīng)當識別各個層面的風險，將風險進行分解，從各個層面擊破風險。最后，企業(yè)應(yīng)當使用正確的方法來應(yīng)對風險。

（三）建立良好的控制活動

建立良好的控制活動首先要對固定資產(chǎn)進行控制，建立規(guī)范的驗收程序和標準，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量達到要求。建立固定資產(chǎn)的盤查制度，確保固定資產(chǎn)賬實符合；建立固定資產(chǎn)監(jiān)盤制度，在年底對其進行驗收和檢查，確定資產(chǎn)的數(shù)量和狀況，認真分析資產(chǎn)的管理狀況，防止存貨積壓，使固定資產(chǎn)的效能能夠最大限度的發(fā)揮。對固定資產(chǎn)的管理要嚴格落實相關(guān)責任制度，加強管理部門的監(jiān)控。加強供應(yīng)商管理制度也是控制活動十分重要的一方面，首先應(yīng)對其進行調(diào)查，在充分了解之后，加強對供應(yīng)商的管理，及時對其進行考評。

（四）提升內(nèi)部信息與溝通

完善的公司組織結(jié)構(gòu)，是建立暢通的信息與溝通渠道的重要基礎(chǔ)，要提升內(nèi)部信息與溝通，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置科學合理的內(nèi)部機制與崗位，確定崗位之間的聯(lián)系，保持各個崗位之間信息交流的通暢性，增強信息的可獲取性。加強企業(yè)信息溝通還要完善企業(yè)的橫向和縱向溝通，即使企業(yè)上下級之間的溝通能夠順利進行，又使得員工之間的溝通能夠暢通，這樣不僅可以使得企業(yè)的任務(wù)更好的傳達，更好的執(zhí)行，而且還能減輕上級和工作人員的負擔，使得他們能夠?qū)⒕Ψ旁诟氐氖虑樯稀?/p>

（五）強化內(nèi)部監(jiān)督

強化內(nèi)部監(jiān)督，首先要做到提高全員道德水平，加強對其思想教育，使他們樹立正確的價值觀，人生觀，這是指導他們工作的信條，只有如此，才能夠有望從根本上加強內(nèi)部監(jiān)督。其次，要建立相應(yīng)的規(guī)章制度，使得各項工作的執(zhí)行能夠有所依據(jù)，嚴格按照規(guī)章辦事，防止出現(xiàn)人為因素，保證各個環(huán)節(jié)的公開公平。再次，為了防止權(quán)力濫用，出現(xiàn)權(quán)力獨攬的現(xiàn)象，應(yīng)加強對權(quán)力的監(jiān)督和制約，各部門之間要形成相互牽制的狀態(tài)。最后，加強輿論的監(jiān)督，將制度監(jiān)督和輿論監(jiān)督結(jié)合起來，更好的實現(xiàn)監(jiān)督的目的和力度。endprint