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        行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制問題探討

        2018-01-15 10:14:54王立云
        科學(xué)與財富 2018年34期
        關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財務(wù)管理

        王立云

        摘 要: 隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,行政事業(yè)單位內(nèi)部體制也隨之發(fā)生了改變,為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制變化的要求,行政事業(yè)單位需要強(qiáng)化對財務(wù)管理的內(nèi)部控制,提高財務(wù)管理水平,以此來滿足經(jīng)濟(jì)體制改革的需要。本文通過對行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制問題進(jìn)行探討,并提出強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的建議,希望對提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理的效果有所幫助。

        關(guān)鍵詞: 行政事業(yè)單位;財務(wù)管理;內(nèi)部控制

        隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨成熟,致使行政事業(yè)單位面臨的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生巨大的轉(zhuǎn)變。因此,行政事業(yè)單位需要強(qiáng)化對財務(wù)管理的內(nèi)部控制,制定科學(xué)合理的財務(wù)管理規(guī)劃,促使單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動符合國家的法律法規(guī),以此來提高自身的財務(wù)管理水平,從而確保財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性。

        1 行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的概念

        行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位通過一系列方法和措施對財務(wù)管理進(jìn)行有效的內(nèi)部管理。內(nèi)部控制管理的對象是行政事業(yè)單位的所有在職人員,不僅包括基層職員,還包括單位管理人員。財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要目的是確保單位內(nèi)部財務(wù)管理活動符合國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),保證單位財產(chǎn)和報表信息的真實(shí)性和有效性,從而對事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防控制[1]。內(nèi)部控制主要方法為擬定相關(guān)制度,規(guī)范財務(wù)管理人員的經(jīng)濟(jì)行為,促使事業(yè)單位財務(wù)管理的效果得到顯著增強(qiáng)。

        2 行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容

        2.1構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

        行政事業(yè)單位要根據(jù)自身財務(wù)工作的實(shí)際情況,構(gòu)建一個完善的財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng),將內(nèi)部控制上升到一個新的高度,使財務(wù)管理內(nèi)部控制充分發(fā)揮出效果,實(shí)現(xiàn)對財務(wù)管理的有效控制。此外,行政事業(yè)單位還要對財務(wù)管理行為進(jìn)行規(guī)范,合理的制定行為標(biāo)準(zhǔn),并要求財務(wù)管理人員嚴(yán)格執(zhí)行。

        2.2持續(xù)完善內(nèi)部控制制度

        完善的內(nèi)部控制制度是確保行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)對財務(wù)管理有效控制的基礎(chǔ),內(nèi)部控制制度內(nèi)部應(yīng)包括以下制度:職責(zé)制度、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度、資金審批制度、財務(wù)工作核查制度以及激勵制度等。此外,行政事業(yè)單位還需建立規(guī)范的控制標(biāo)準(zhǔn),例如:資產(chǎn)負(fù)債率、費(fèi)用支出率等。如果單位具備相應(yīng)的實(shí)力和條件還可以對財務(wù)管理內(nèi)部控制指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解,使內(nèi)部控制的效果得到最大化發(fā)揮。

        3 強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的建議

        3.1完善財務(wù)管理方面的相關(guān)法律

        現(xiàn)階段行政事業(yè)單位在預(yù)算控制方面存在著諸多不足,預(yù)算控制的主要內(nèi)容包括:編制、執(zhí)行、分析、決算以及評價等。雖然現(xiàn)階段部分行政事業(yè)單位可以在執(zhí)行和分析階段滿足預(yù)算控制的要求,但行政事業(yè)單位的根本性質(zhì)是為社會服務(wù)的組織機(jī)構(gòu),其經(jīng)營工作具有一定的公益性,因此致使其無法制定嚴(yán)格的績效管理機(jī)制對預(yù)算進(jìn)行有效的控制;此外,由于部分行政事業(yè)單位的預(yù)算編制和決算系統(tǒng)相脫離,無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算和決算的有機(jī)融合,因此很難對資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。

        完善的法律法規(guī)是確保行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展有效性的前提條件,因此,完善相關(guān)法律法規(guī)成為了強(qiáng)化財務(wù)管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵,并且財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效實(shí)施也需要相關(guān)法律法規(guī)的支持。雖然我國現(xiàn)行的《會計法》中明確規(guī)定了事業(yè)單位財會人員的職責(zé),但是為進(jìn)一步提高控制效果,還應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況制定一些相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則,以此來確保內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。

        3.2落實(shí)相關(guān)責(zé)任,確保內(nèi)部控制工作的有效開展

        目前,部分行政事業(yè)單位的管理人員和基層人員缺少財務(wù)管理內(nèi)部控制意識,無法正確認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性,因此,單位內(nèi)部尚未建立完善的財務(wù)管理內(nèi)部管理體制,僅將內(nèi)部控制工作當(dāng)成一項基本工作任務(wù)來做,沒有將其上升至單位的戰(zhàn)略層面。因此,這些行政事業(yè)單位所建立的內(nèi)部管控體制只能對表層的財務(wù)管理工作進(jìn)行控制,而無法控制深層次的財務(wù)行為,致使行政事業(yè)單位現(xiàn)階段的內(nèi)部控制工作處在華而不實(shí)的階段。

        行政事業(yè)單位想要確保財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展,應(yīng)具備以下幾方面的特點(diǎn):首先,單位管理者需要重視內(nèi)部控制工作的重要作用,鼓勵并支持內(nèi)部控制工作的開展。其次,行政事業(yè)單位財務(wù)管理部門工作人員的職責(zé)應(yīng)清晰明確,使其在工作的過程中更加具有動力。第三,事業(yè)單位需建立完善的管理制度,使內(nèi)部控制工作的開展有法可依,促使內(nèi)部控制工作更有效的落實(shí)。第四,事業(yè)單位需要在內(nèi)部控制工作開展過后,對其實(shí)行效果進(jìn)行評價和分析,總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn),繼續(xù)補(bǔ)充和完善內(nèi)部控制體系。此外,行政事業(yè)單位的管理人員還應(yīng)定期舉行員工大會,聽取基層員工對企業(yè)財務(wù)管理工作提出的意見,并根據(jù)員工所提意見,對財務(wù)管理工作開展的方法進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和完善,從而將內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處。

        3.3提高行政事業(yè)單位全部人員的內(nèi)控意識,營造良好的實(shí)行環(huán)境

        由于部分行政事業(yè)單位規(guī)模較小,人員偏少,因此其財會人員身兼數(shù)職,既負(fù)責(zé)收付款,又負(fù)責(zé)監(jiān)管和報銷,并且單位的財務(wù)專用章也由財務(wù)人員保存。這種情況在違反國家法律規(guī)定的同時,也加大了單位出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率。

        行政事業(yè)單位應(yīng)定期組織員工參與培訓(xùn),讓單位員工了解和掌握財務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展的重要意義[2]。如果單位缺少開展培訓(xùn)工作的條件,也可以采用報紙,單位廣播等形式進(jìn)行宣傳,通過這些方式的應(yīng)用,使單位全部人員都能樹立正確的內(nèi)部控制意識,鼓勵和支持內(nèi)部控制體系的構(gòu)建,并在工作過程中自主遵守控制體系的相關(guān)規(guī)定,使單位財務(wù)管理內(nèi)控制度真正成為單位的一項基本制度,從而為內(nèi)部控制工作的開展?fàn)I造良好的環(huán)境。

        3.4完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

        現(xiàn)階段,部分行政事業(yè)單位尚未制定完善的內(nèi)部管理制度,缺乏財務(wù)管理工作的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),因此許多財務(wù)工作人員在現(xiàn)金收付的過程中存在一些違規(guī)的行為,沒有對收付款項目進(jìn)行核查,導(dǎo)致事業(yè)單位資金浪費(fèi)問題十分嚴(yán)重。

        行政事業(yè)單位應(yīng)在重視內(nèi)控工作的基礎(chǔ)上,對財務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善,之后對內(nèi)控制度進(jìn)行細(xì)化建立單項制。行政事業(yè)單位在對內(nèi)控制度完善和細(xì)化的過程中不要使用傳統(tǒng)方法,而是要對控制方法進(jìn)行創(chuàng)新,形成一套全新的方法,以此對內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)部分進(jìn)行完善,并根據(jù)行政事業(yè)單位現(xiàn)階段實(shí)際情況,對其財會項目進(jìn)行細(xì)致的劃分,同時進(jìn)行有效的控制。其次,行政事業(yè)單位還要設(shè)計整體性和完整性并存的內(nèi)部控制程序,落實(shí)相關(guān)工作人員和相關(guān)部門的職責(zé)和關(guān)系,合理劃分各部門的權(quán)責(zé),使各部門的財務(wù)控制意識得到增加,并要對職務(wù)進(jìn)行細(xì)致的劃分,不要在使一個職位身兼數(shù)職的情況繼續(xù)出現(xiàn),財會工作人員在進(jìn)行工作的過程中必須受到其它部門員工的監(jiān)督,并給予其它部門員工檢查財務(wù)部門工作情況的權(quán)力,形成一套循環(huán)制約機(jī)制,為單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的成功實(shí)行創(chuàng)造有利條件。

        3.5建立完善的監(jiān)督、控制和評價體系

        監(jiān)督、控制和評價是財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,其構(gòu)成的監(jiān)督、控制評價評價體系也是構(gòu)成行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要部分。一旦行政事業(yè)單位缺乏完善有效的監(jiān)督、控制和評價體系,那么單位財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效果將無法得到保證?,F(xiàn)階段,部分行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作開展效果不佳的主要原因就是缺少完善的監(jiān)督控制和評價體系。

        行政事業(yè)單位需要建立完善的監(jiān)督、控制和評價體系,利用該體系對企業(yè)的財務(wù)管理活動進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。行政事業(yè)單位首先應(yīng)建立財務(wù)管理單項工作監(jiān)督制度,并要求相關(guān)工作人員執(zhí)行,形成以點(diǎn)帶面的循環(huán)監(jiān)督體系。其次,行政事業(yè)單位還要建立財務(wù)管理效果評價機(jī)制,對單位財務(wù)管理工作開展的效果進(jìn)行合理的評價,以便于及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理存在的不足,并及時予以改正。此外,單位還要建立與評價機(jī)制相配套的獎懲機(jī)制,正所謂是沒有爪牙的老虎連貓都不如,行政事業(yè)單位需要為內(nèi)控制度配上爪牙,以此來提高工作人員的工作自主性和積極性,從而提高內(nèi)部控制的效果。

        4 結(jié)束語

        綜上所述,現(xiàn)階段部分行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制還存在一些問題,這些問題嚴(yán)重影響了財務(wù)管理工作開展的效果。因此,行政事業(yè)單位需要結(jié)合自身的實(shí)際情況,構(gòu)建一個完善的內(nèi)部控制制度,以此來提高財務(wù)管理的有效性。

        參考文獻(xiàn)

        [1]郭永霞.新形勢下行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制分析[J].企業(yè)改革與管理,2015(24):131+133.

        [2]傅博旸.新形勢下行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制分析[J].中國市場,2015(26):104+107.

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