沈艷花

【摘 要】隨著國家的快速發(fā)展，事業(yè)單位納稅管理和稅收籌劃不能總是按照簡單的工作模式來應(yīng)對，而是應(yīng)該堅持從長遠(yuǎn)的利益出發(fā)，從科學(xué)的角度做出一個合理的分析，結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，確保今后工作的實施上，能夠取得良好的效果。文章就此展開討論，并提出合理化建議。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；納稅；管理；籌劃

從客觀角度來分析，納稅管理和稅收籌劃是事業(yè)單位發(fā)展中非常核心的內(nèi)容，若事業(yè)單位對此沒有較高的關(guān)注度，在相關(guān)工作上也沒有按照合理的模式來完成，必然會因此陷入到惡性循環(huán)當(dāng)中。另一方面，事業(yè)單位在經(jīng)營、拓展的過程中，納稅管理和稅收籌劃也需要做出階段性的變革。這也需要在將來的工作中，保持足夠的關(guān)注。

一、事業(yè)單位納稅管理和稅收籌劃的問題

隨著社會的快速發(fā)展和事業(yè)單位經(jīng)營水平的提升，很多地方的事業(yè)單位，都能夠在國家稅收上不斷的增加貢獻(xiàn)值，整體上所展現(xiàn)出的工作效率、工作質(zhì)量等，都是比較值得肯定的。從目前的情況來看，部分事業(yè)單位的納稅管理和稅收籌劃，并沒有按照預(yù)期設(shè)定來完成，而是呈現(xiàn)出了許多的不足之處，同時對各方面所產(chǎn)生的不良影響也是比較顯著的【1】。為了在日后的工作中不斷的取得更好成績，一定要在納稅管理和稅收籌劃問題上保持高度明確，才能對未來的決策提供更多的幫助。

（一）重視程度不夠，意識薄弱

事業(yè)單位是國家發(fā)展的基礎(chǔ)組成部分，想要在日后的工作中取得更好的成績，必須積極的彌補自身的多項不足之處。在調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)部分事業(yè)單位在納稅管理和稅收籌劃方面，重視程度不足，相關(guān)的工作意識也表現(xiàn)得非常薄弱，由此產(chǎn)生的各種不良影響，難以在短期內(nèi)得到較好的處置，甚至?xí)o地方的綜合發(fā)展，造成嚴(yán)重的阻礙【2】。首先，事業(yè)單位在納稅管理和稅收籌劃工作中，總是利用老舊的工作模式來應(yīng)對。現(xiàn)階段時代發(fā)展較快，納稅管理和稅收籌劃都在執(zhí)行新的法律法規(guī)，國家對于不同地方的發(fā)展，也實行了差異性的調(diào)整手段，其目的在于能更好的改善固有的缺失和不足。但是部分事業(yè)單位并沒有緊緊跟隨國家的步伐來完成，以至于在相關(guān)工作上出現(xiàn)了漏洞，給自身的綜合發(fā)展造成了嚴(yán)重的阻礙【3】。其次，納稅管理和稅收籌劃工作的開展，必須結(jié)合自身的特殊情況來看。我國的事業(yè)單位在發(fā)展過程中，不同地區(qū)的單位，隸屬于不同的行業(yè)體系，想要在納稅管理和稅收籌劃方面取得良好的成績，還需要充分結(jié)合自身的特殊性來完成。有些事業(yè)單位，并沒有對這些內(nèi)容保持高度的關(guān)注，僅僅是按照標(biāo)準(zhǔn)操作流程來完成納稅管理和稅收籌劃，以至于滿足不了工作整體上可靠性、可行性的需求。

（二）高級會計人才缺乏，工作體系相對薄弱

從長遠(yuǎn)的角度來分析，納稅管理和稅收籌劃在落實過程中，想要在將來取得良好的成績，必須建立健全高級會計人才的團隊，否則會使整個工作體系表現(xiàn)出薄弱的狀態(tài)，在后期工作處理上則難以獲得理想的成績。據(jù)財政部統(tǒng)計，截至當(dāng)前，累計有2487萬余人報名參加全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試，約625萬人通過考試取得了相應(yīng)資格，其中：初級約443萬人，中級約169萬人，高級約13萬人，從統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，通過會計專業(yè)技術(shù)資格考試的從業(yè)人員只有25%，沒有取得會計專業(yè)技術(shù)資格的會計從業(yè)人員高達(dá)75%，事業(yè)單位中取得注冊會計師或稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格的人員更是寥寥無幾。經(jīng)分析，認(rèn)為導(dǎo)致該方面的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，事業(yè)單位在聘用高級會計人才的過程中，沒有建立科學(xué)的育才、用才、聚才機制，導(dǎo)致很多高級會計人才進(jìn)入不了事業(yè)單位，這種現(xiàn)象沒有樹立出積極的事業(yè)單位正面形象，還在很大層面上影響到了其他人才的投奔，在社會上所產(chǎn)生的不良影響是比較突出的【4】。第二，在高級會計人才表現(xiàn)不足以后，納稅管理和稅收籌劃工作的實施，難以通過正確的手段來應(yīng)對，在各項工作的實施過程中，財會人員僅僅懂得基礎(chǔ)操作，在相關(guān)問題或是突發(fā)情況的應(yīng)對上，無法做出合理的改變，由此造成的工作隱患是比較強烈的，需要在日后引起高度的關(guān)注【5】。第三，由于高級會計人才缺乏，多項工作均無法按照預(yù)期設(shè)定的來完成，日積月累，待引起相關(guān)部門注意后，卻無法在短期內(nèi)糾正自己的不良行為。

（三）內(nèi)控意識淡薄

事業(yè)單位為能在日后經(jīng)營和發(fā)展過程中不斷的取得更好的成績，還必須加強自身在內(nèi)部控制工作上投入。可是從目前情況來看，部分事業(yè)單位在經(jīng)營過程中，在內(nèi)控意識上，展現(xiàn)為較為淡薄的特點，有些工作的實施，并沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求完成【6】。首先，納稅管理和稅收籌劃的工作實施，未能夠從內(nèi)控的角度來出發(fā)，總是對大環(huán)境方面的條件或者要求開展深入研究，雖然在一定程度上對外部環(huán)境和各方面的影響因素做出有效應(yīng)對，但是整體上并沒有取得預(yù)期效果，還容易在具體工作的實施過程中，產(chǎn)生相反的效果。其次，內(nèi)控工作的實施，表面上落實了較多的手段和方法，但是在實際的操作上，并沒有按照積極的方式來開展，有些手段甚至完全展現(xiàn)為照抄照搬的模式。這種操作的實施，并不利于內(nèi)控的穩(wěn)定和進(jìn)步，還會給之前的工作成果造成嚴(yán)重的損失，對于將來面對的工作挑戰(zhàn)，也難以獲得良好的成績【7】。第三，內(nèi)控意識的淡薄問題并不是短時間內(nèi)造成的，而是在長期的工作過程中，上級領(lǐng)導(dǎo)沒有將此作為重點的改革對象，在相關(guān)問題的解決上，總是利用一些簡易的方法來完成，由此導(dǎo)致事業(yè)單位的工作人員，在工作態(tài)度的懶散程度上不斷的升級，最終給納稅管理和稅收籌劃造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。

二、事業(yè)單位做好納稅管理和稅收籌劃的對策

我國是一個發(fā)展中國家，在今后還需要面對更多的挑戰(zhàn)，想要在未來的工作中取得更好的成績，必須堅持在事業(yè)單位的納稅管理和稅收籌劃工作上，提出更行之有效的方法，最大限度的改善自身的不足現(xiàn)象。與此同時，對于納稅管理和稅收籌劃的開展，要考慮多方面的影響因素，才能在未來的工作中不斷的創(chuàng)造出更高的工作價值【8】。

（一）轉(zhuǎn)變納稅觀念，提高依法納稅的意識

從主觀角度來分析，納稅管理和稅收籌劃的改善與優(yōu)化，要先從意識上著手。要求事業(yè)單位在日后的經(jīng)營過程中，不斷的轉(zhuǎn)變納稅觀念，要在依法納稅的意識上做出合理的提升。首先，要積極開展內(nèi)外部培訓(xùn)，促使單位財會及相關(guān)人員了解到稅收對國家、對社會的重要性，稅收籌劃對單位和個人的重要性。其次，在依法納稅意識培養(yǎng)和提升過程中，可適當(dāng)通過反面案例尤其是社會上的一些時事熱點，對大家的內(nèi)心產(chǎn)生足夠的共鳴，從而推動納稅管理和稅收籌劃科學(xué)性、合理性提升。endprint

事業(yè)單位在發(fā)展過程中，本身具有較強的特殊性，想要更好的提升稅收籌劃意識，并且不違反國家相關(guān)法律法規(guī)，可嘗試參照表1的工作流程來完成。從表1來看，納稅籌劃的過程中，意識方面的提升和法律知識的鞏固，都是一個持續(xù)性的過程，要將意識與工作的雙重提升，作為今后的主要奮斗目標(biāo)，才能在具體工作實施過程中，很好的掌控多方面的影響因素。值得注意的是，納稅觀念的轉(zhuǎn)變以及意識的提升，必須要從長遠(yuǎn)的角度來出發(fā)，不能單純以簡單的手段落實，要積極融合新理念、新法規(guī)。

（二）完善納稅管理和稅收籌劃體系

從現(xiàn)階段工作開展情況來看，事業(yè)單位的納稅管理和稅收籌劃，不僅要在意識上和觀念上做出提升，還必須在體系方面得到積極完善。從客觀角度來分析，納稅管理和稅收籌劃體系完善，直接關(guān)系到最終的工作是否能夠獲得預(yù)期效果，是否能夠在工作價值上得到大幅度的提升。為了在今后的發(fā)展中取得良好的成績做出卓越的貢獻(xiàn)，一定要在納稅管理和稅收籌劃方面，堅持通過積極的手段將體系內(nèi)容不斷的充實完善，從而更好的改善工作中存在的問題。

相對而言，納稅管理和稅收籌劃的體系完善過程中，需要對事業(yè)單位多方面情況進(jìn)行綜合考慮。從圖1來看，完善以后的納稅管理和稅收籌劃體系，在許多方面都具備較高的可靠性、可行性，能夠在相關(guān)問題的處理過程中，秉持徹底的原則，為將來的綜合發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。另一方面，我們在完善納稅管理和稅收籌劃體系的過程中，要結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展情況和未來趨勢來決策。有些事業(yè)單位在經(jīng)營過程中展現(xiàn)為不斷前進(jìn)的狀態(tài)，有些則相對穩(wěn)定。不同的事業(yè)單位和差異性的經(jīng)營模式，都會給納稅管理和稅收籌劃的健全造成不同程度的影響，這些都需要在將來多方面考慮周全。

（三）加強內(nèi)外部的溝通協(xié)調(diào)

就納稅管理和稅收籌劃本身而言，事業(yè)單位不可能依靠單一的部門來開展工作，而是必須積極開展多部門溝通協(xié)調(diào)。從全局的角度來分析，納稅管理和稅收籌劃的工作成績，直接關(guān)系到事業(yè)單位將來能否獲得良好的、持續(xù)的發(fā)展，對于員工的切身利益和各種項目、業(yè)務(wù)的完成也會產(chǎn)生較大的影響。在這種情況下，加強部門之間的溝通、協(xié)調(diào)，是非常必要的手段。事業(yè)單位的人事管理部門和財務(wù)部門應(yīng)在全年工資性支出籌劃時合理調(diào)節(jié)年終獎與月工資的分配比例，在不違背國家稅收政策前提下，為職工降低個人所得稅支出，制定有效的個人所得稅納稅籌劃方案，有利于實現(xiàn)職工收人最大化和公平化，有利于提高職工工作的積極性，為事業(yè)單位吸引人才、穩(wěn)定人才、用好人才，促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展起到重要作用。其次，事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)加強與稅收管理部門的溝通協(xié)調(diào)，稅收籌劃是事業(yè)單位的重要工作內(nèi)容，稅收籌劃最終需要得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，否則將會給事業(yè)單位帶來不可預(yù)見的稅務(wù)風(fēng)險。

（四）加強納稅管理與稅收籌劃隊伍的建立

經(jīng)過前幾項工作的開展，事業(yè)單位納稅管理與稅收籌劃能夠基本上維持在和諧的狀態(tài)，對于多項問題的解決，不會出現(xiàn)嚴(yán)重的惡性循環(huán)。日后，應(yīng)加強專業(yè)工作團隊的建設(shè)。這支隊伍必須具備足夠的專業(yè)知識，同時具備較為豐富的納稅管理與稅收籌劃經(jīng)驗，從而能對事業(yè)單位的稅收工作進(jìn)行科學(xué)合理的布置。其次，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照各會計崗位的職責(zé)權(quán)限及任職條件、專業(yè)勝任能力及程序來聘用會計人員，確保各會計崗位的會計人員能勝任相關(guān)會計崗位工作，并能最大限度地挖掘他們的潛能。建立起完善的培訓(xùn)和考核制度，定期對財務(wù)會計人員進(jìn)行財政法規(guī)、會計制度的培訓(xùn)，并邀請稅務(wù)機關(guān)經(jīng)驗豐富的稅務(wù)人員對財會人員進(jìn)行稅收政策法規(guī)的宣傳培訓(xùn)，使單位財會人員對財政、會計、稅收等各方面的政策法規(guī)都有深入的理解和掌握。在不違背國家相關(guān)法律法規(guī)的情況下，通過有效的納稅管理與稅收籌劃，推動事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

三、總結(jié)

本文對事業(yè)單位如何做好納稅管理和稅收籌劃展開討論，現(xiàn)階段稅務(wù)工作整體上具有較高的可靠性、可行性，相比以往有了很大的進(jìn)步。日后，還應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行深入研究探討，不斷的提高納稅管理與稅收籌劃的合理性，推動事業(yè)單位向前發(fā)展，推動國家綜合國力的提升。

【參考文獻(xiàn)】

[1]方如婷. 事業(yè)單位財務(wù)管理中納稅籌劃及合理避稅策略分析[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012，（09）：219.

[2]董曉紅. 規(guī)范我國科研事業(yè)單位納稅管理的分析[J]. 企業(yè)導(dǎo)報，2012，（15）：141-142.

[3]楊淑君. 事業(yè)單位做好納稅籌劃工作的思考[J]. 經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2012，（31）：13+16.

[4]徐建文. 科研事業(yè)單位個人所得稅納稅籌劃探析[J]. 財經(jīng)界，2016，（05）：108-110.

[5]杜鵬. 事業(yè)單位財務(wù)管理中納稅籌劃及合理避稅策略分析[J]. 財會學(xué)習(xí)，2016，（14）：165.

[6]聶慶芝. 行政事業(yè)單位納稅存在的問題及建議——基于某行政事業(yè)單位稅務(wù)檢查案例的思考[J]. 現(xiàn)代商業(yè)，2014，（04）：247-248.

[7]蔡溢，杜竹婷. 事業(yè)單位個人所得稅薪酬設(shè)計的納稅籌劃——以云南省某單位為例[J]. 會計之友，2014，（11）：98-102.

[8]馬曉華. 事業(yè)單位工資及薪金的納稅籌劃——以河南省某單位為例[J]. 現(xiàn)代商業(yè)，2014，（21）：236-237.endprint