郭爽

摘要：近年來，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)。從外部環(huán)境看，建筑業(yè)高增長的時代正式過去，分化已經(jīng)來臨，市場同質(zhì)化競爭愈發(fā)激烈，項(xiàng)目盈利水平持續(xù)低迷。而建筑施工企業(yè)在對項(xiàng)目成本進(jìn)行管理時候，較多依然停留在過去項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)中。大多的施工項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)施與管理，忽略了風(fēng)險管理在控制項(xiàng)目成本中的具體作用。本文將從在風(fēng)險管理角度下，對大型施工企業(yè)項(xiàng)目成本過程控制中的運(yùn)用展開分析。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；項(xiàng)目成本；施工企業(yè)；具體應(yīng)用

成本控制作為項(xiàng)目中的核心內(nèi)容，通過施工企業(yè)對成本進(jìn)行管理，并且要具備全面的風(fēng)險管理意識。通過建立相應(yīng)的管理制度與組織領(lǐng)導(dǎo)制度，抓住成本管理各個環(huán)節(jié)。通過風(fēng)險管理對項(xiàng)目成本進(jìn)行全面控制，重視與解決好項(xiàng)目成本中存在的問題，并且對項(xiàng)目進(jìn)行全面管理與控制。只有加強(qiáng)大型施工企業(yè)中風(fēng)險管理，才能在激烈的市場競爭中不斷進(jìn)行自我完善，從而增強(qiáng)企業(yè)生命力，最終使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)發(fā)展下去。

一、大型施工企業(yè)項(xiàng)目成本控制及風(fēng)險管理概述

（一）建筑企業(yè)市場環(huán)境分析

建筑市場同質(zhì)化競爭激烈，項(xiàng)目盈利水平持續(xù)低迷。國家實(shí)施供給側(cè)改革以來，2017年我國國民經(jīng)濟(jì)總體實(shí)現(xiàn)了低速穩(wěn)定運(yùn)行，建筑業(yè)產(chǎn)值增速在經(jīng)歷了2016年的斷崖式下跌后，也開始穩(wěn)中趨緩。但是建筑業(yè)在經(jīng)歷了十多年的高速增長后，面對目前逐步收緊的市場，競爭日益激烈，已成為完全競爭性行業(yè)。大部分建筑企業(yè)整體表現(xiàn)為：效率低、收益差、負(fù)擔(dān)重、競爭激烈。目前制約建筑企業(yè)發(fā)展的主要因素：一是建筑市場準(zhǔn)入門檻低，企業(yè)數(shù)量持續(xù)增長，近10年全國建筑施工企業(yè)從6萬余家變成了8萬余家，增長了2萬多家；二是大型建筑企業(yè)巨頭的競爭優(yōu)勢較為明顯，具備技術(shù)、管理、裝備優(yōu)勢和擁有特級資質(zhì)的大型央企、市屬企業(yè)占據(jù)較大市場份額，中、小型企業(yè)較難承攬到政府投資及其它大型項(xiàng)目；三是工程建設(shè)專業(yè)化分工不足，競爭同質(zhì)化明顯，低價競標(biāo)已成常態(tài)，行業(yè)整體利潤水平低。從行業(yè)平均收入利潤率看，我國建筑業(yè)利潤率遠(yuǎn)低于工業(yè)企業(yè)6-7%的平均水平；同時國內(nèi)大型總包建筑企業(yè)利潤水平遠(yuǎn)低于國外大型建筑企業(yè)平均水平；建筑企業(yè)平均利潤率在1-2%之間，甚至低于1%。

（二）大型施工企業(yè)成本控制概念

施工企業(yè)的項(xiàng)目成本控制指的是施工企業(yè)項(xiàng)目成本形成過程中對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人力、物力資源和相關(guān)費(fèi)用開支進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)、調(diào)節(jié)和限制，使得各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用都能控制在計劃成本范圍內(nèi)，保證實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)。

（三）風(fēng)險管理概念

風(fēng)險管理指的是如何將一個項(xiàng)目或者企業(yè)在有風(fēng)險的情況下把可能造成的不良影響減少到最低的管理過程。

二、大型施工企業(yè)項(xiàng)目成本過程控制問題分析

（一）風(fēng)險管理的意識比較淡薄

在我國許多施工企業(yè)存在管理人員意識薄弱問題，并且對風(fēng)險管理重視程度不夠，沒有從根本上理解到風(fēng)險管理的內(nèi)涵，在意識里中并未將風(fēng)險管理作為管理項(xiàng)目的一部分，這就會導(dǎo)致施工企業(yè)對風(fēng)險管理目標(biāo)缺乏系統(tǒng)性與明確，制約了風(fēng)險管理在我國建筑業(yè)發(fā)展。管理人員在思想上未能對風(fēng)險管理引起重視，所以在施工過程中很難去實(shí)施。許多建筑企業(yè)由于施工中資金緊缺使其不愿意再額外支付風(fēng)險管理費(fèi)用。還有一部分企業(yè)寧愿選擇風(fēng)險不合理轉(zhuǎn)移和風(fēng)險自留方法也不愿意去規(guī)避風(fēng)險，這種方法會大大超出企業(yè)對風(fēng)險的存儲。如果稍有不慎發(fā)生風(fēng)險，那么就會給整個項(xiàng)目帶來不可想象的后果甚至最終導(dǎo)致項(xiàng)目中斷，也會給企業(yè)持續(xù)經(jīng)營帶來嚴(yán)重后果。

（二）成本全過程控制不力

項(xiàng)目部個業(yè)務(wù)部門在進(jìn)行成本控制操作中存在運(yùn)作不力現(xiàn)象。一些施工企業(yè)業(yè)務(wù)部門對成本控制所制定的措施過于表面化與簡單化，并且普遍存在簡單按照過往經(jīng)驗(yàn)去編制施工組織設(shè)計，以及降低成本來制定成本計劃與目標(biāo)成本，但是忽略了此工程的施工條件、工期以及現(xiàn)場環(huán)境，這種結(jié)果就對成本核算、工程索賠、設(shè)計變更等造成極大隱患。在這種隱患下，無論施工階段的措施和技術(shù)制定得再完美，都起不到控制成本的作用。

（三）風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)尚未建立以及管理機(jī)制不健全

目前，我國對風(fēng)險管理理論研究達(dá)到一定程度，但是在實(shí)際操作過程中風(fēng)險管理需要一定技術(shù)支持，但是這些技術(shù)支持離不開歷史數(shù)據(jù)作為支撐，所以這就會導(dǎo)致我國許多項(xiàng)目中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目可能造成的后果和可能面臨的風(fēng)險沒有足夠清晰的意識，所以當(dāng)企業(yè)項(xiàng)目遇到風(fēng)險時候，這些負(fù)責(zé)人只會采取風(fēng)險自留或者規(guī)避風(fēng)險等消極的處理風(fēng)險手段。許多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)當(dāng)對項(xiàng)目在進(jìn)行過程中為了規(guī)避風(fēng)險而采用高成本的技術(shù)方案是對企業(yè)資金的浪費(fèi)，但是他們沒有想到當(dāng)真正發(fā)生風(fēng)險時候，他們可能要支付的風(fēng)險開支費(fèi)用更高。

我國擔(dān)保任務(wù)大多是以銀行通過資金或者抵押形式開展的，而這些擔(dān)保方式主要集中在造價高和大型國有企業(yè)項(xiàng)目中，不存在普遍性。我國保險公司無法對建筑工程項(xiàng)目提供擔(dān)保項(xiàng)目，項(xiàng)目承包商之間也不允許進(jìn)行同行業(yè)擔(dān)保，國家也未能擔(dān)保公司具有哪些條件、業(yè)務(wù)開展范圍、審批程序、監(jiān)督機(jī)制等作出明確規(guī)定，所以不能形成一個競爭力的擔(dān)保企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。同時我國缺少既懂擔(dān)保又懂工程的高素質(zhì)符合人才，這也制約著我國市場發(fā)展。

（四）大型企業(yè)施工項(xiàng)目成本風(fēng)險管理依然處于傳統(tǒng)理論體系中

我國成本管理體系，只要包括成本目標(biāo)、成本核算、成本計劃、成本分析、成本控制和成本考核。隨著科技快速發(fā)展，施工企業(yè)之間競爭激烈，這種模式就會暴露出各種問題。并且在整個管理體系中，未能融合到風(fēng)險管理系統(tǒng)中。目前，在大型施工企業(yè)進(jìn)行成本核算時，大多是依靠施工設(shè)計圖進(jìn)行算量和計價，從而推出項(xiàng)目成本。但是每個建筑工程施工周期長，期間可能會遇到各種風(fēng)險事件，這種額外開支并未在成本預(yù)算中體現(xiàn)出來，因此企業(yè)也沒有做好預(yù)備費(fèi)的估算。通常企業(yè)單純依靠預(yù)算編制人員經(jīng)驗(yàn)以及企業(yè)過去施工的經(jīng)驗(yàn)，估算出一個大概數(shù)，但是沒有具體風(fēng)險范圍和計算方法。

在進(jìn)行施工過程過程中，施工單位與建設(shè)單位會關(guān)于進(jìn)度款的付款是依靠施工設(shè)計圖紙、進(jìn)度、合同中的規(guī)定來支付進(jìn)度款。期間工程款發(fā)生的變更，都會依靠工程洽商、設(shè)計變更、簽證來進(jìn)行計算與統(tǒng)計。但是沒有建立完整的成本風(fēng)險管理體系，導(dǎo)致這種統(tǒng)計方法瑣碎而傳統(tǒng)。

在工程完工階段，建設(shè)單位和施工單位會依據(jù)完工圖紙、工程洽談、設(shè)計變更、施工簽證以及合同等文件進(jìn)行工程結(jié)算。施工單位在施工過程中，未能建立起相應(yīng)的風(fēng)險管理體系，工程中涉及到的設(shè)計變更、施工簽證所涉及到的價格與工程量、工程洽談等都要和建筑單位進(jìn)行計價和對量，以此來確定產(chǎn)生的工程費(fèi)用。這不僅會增加施工工作量，還能帶來成本的不確定性。這種控制方法屬于對事后進(jìn)行控制，等發(fā)生變化再去解決，但是事前并未建立對應(yīng)機(jī)制。隨著我國建筑行業(yè)不斷發(fā)展，大型企業(yè)工程競爭也愈發(fā)激烈，施工單位應(yīng)該建立風(fēng)險管理體系，通過融入風(fēng)險管理理論不斷進(jìn)行實(shí)踐。

（五）國內(nèi)承包上利用合同進(jìn)行風(fēng)險防御與轉(zhuǎn)移能力不足

合同管理應(yīng)該貫穿于整個施工過程中，在施工過程中遇到的問題都要先查看相關(guān)條例。我國施工承包合同大多數(shù)是根據(jù)國家發(fā)布的范本，分別為專用條例和通用條例。關(guān)于風(fēng)險規(guī)避大多是依靠工程過去的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行規(guī)定，比如材料價格上漲問題、進(jìn)度款支付問題、清單單價調(diào)整問題等，但是沒有專門的風(fēng)險規(guī)避約定章程。這就會增加施工單位承擔(dān)成本的風(fēng)險，在施工過程中如果出現(xiàn)了合同中沒有涉及到的問題就會發(fā)生分歧。事實(shí)證明，施工單位合同中沒有涉及到的部分風(fēng)險費(fèi)用，施工單位就不會主動去支付。

三、大型施工企業(yè)項(xiàng)目成本控制中有效運(yùn)用風(fēng)險管理的策略

（一）加強(qiáng)全員思想教育，提高成本控制意識

建立以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的成本控制體系，并且按照成本管理責(zé)任進(jìn)行職責(zé)分工，然后將成本目標(biāo)分別落實(shí)到個人、班組和各部門中，從根本上杜絕了成本控制人人有責(zé)、但人人不管現(xiàn)象。這就需要建立項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)管理人員、施工員、預(yù)算員、財務(wù)人員、機(jī)械管理員、材料員、行政管理人員以及其他人員的成本控制責(zé)任。并且應(yīng)該對物資人員定期組織教育和培訓(xùn)，提高物資人員成本意識，強(qiáng)化其對采購成本的理解，最終做到考核有目標(biāo)、成本有核算、消耗有定額、質(zhì)量有保證、效益有提高。

（二）強(qiáng)化全過程控制

成本管理是在開工前對成本進(jìn)行核算、施工中對成本進(jìn)行控制和考評兩個階段。只有把握好各個階段，才能控制好成本。

1.投標(biāo)階段

組織財務(wù)、預(yù)算、器材、技術(shù)等各部門對招標(biāo)文件進(jìn)行分析，確定好投標(biāo)階段的重點(diǎn)與難點(diǎn)部分，容納后組織有豐富經(jīng)驗(yàn)的人員參與投標(biāo)，從而形成強(qiáng)有力的投標(biāo)團(tuán)隊(duì)。目前，關(guān)于工程量訂單計價模式已經(jīng)被廣泛利用，施工企業(yè)可以進(jìn)行自主報價，但是所報價格必須認(rèn)真考慮到工程中所涉及到的風(fēng)險因素和成本情況。在投標(biāo)階段很多是施工單位會因?yàn)闀r間緊湊就根據(jù)以往施工經(jīng)驗(yàn)對涉及到的投標(biāo)工程成本進(jìn)行粗略估算，這要求施工企業(yè)必須做好工程成本核算的積累材料，從而制定與完善企業(yè)材料、人工、機(jī)械等各方面價格庫，及時對價格庫進(jìn)行更新。

2.施工準(zhǔn)備階段

在項(xiàng)目中標(biāo)后施工企業(yè)需要組織員工進(jìn)行合同前的洽談工作，另一方面需要組織項(xiàng)目確立好項(xiàng)目經(jīng)理為主要領(lǐng)導(dǎo)的管理班子，并且著力建設(shè)以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的成本控制機(jī)構(gòu)。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目部器材、技術(shù)、財務(wù)、生產(chǎn)以及安全部門針對項(xiàng)目成本的編制計劃，結(jié)合公司下達(dá)的指標(biāo)來制定出本項(xiàng)目各種費(fèi)用的成本以及成本降低率，從而形成工程的目標(biāo)成本。最后需要成本管理的難點(diǎn)與重點(diǎn)進(jìn)行分析，進(jìn)而制定控制成本措施。

目前來看多數(shù)工程實(shí)行的是清單計價模式，其中非實(shí)體性消耗部分成為了成本控制中的重點(diǎn)。因?yàn)檫@個部分的費(fèi)用與施工方案、企業(yè)現(xiàn)有的機(jī)械和材料情況等息息相關(guān)。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)該組織預(yù)算、器材、技術(shù)、安全部門的人員來對將要施工的施工方案進(jìn)行對比，從而滿足工期、安全、質(zhì)量、環(huán)保四大目標(biāo)，最終確定最優(yōu)方案。

在施工前準(zhǔn)備階段開始，施工企業(yè)就要制定出獎罰分明的制度以及成本責(zé)任到人制度，這樣就能在施工過程中對成本控制措施得到有力落實(shí)。在這個階段還應(yīng)該選擇分包隊(duì)伍和勞務(wù)隊(duì)伍，對人工費(fèi)和分包費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格控制。在選用分包隊(duì)伍和勞務(wù)隊(duì)伍過程中，應(yīng)該通過招標(biāo)競選實(shí)現(xiàn)。在滿足整個工程工期、質(zhì)量、進(jìn)度、安全的情況下，優(yōu)先選擇價格較低的隊(duì)伍。并且充分考慮好整個隊(duì)伍的信譽(yù)、實(shí)例等，防止某些分包隊(duì)伍、勞務(wù)隊(duì)伍出現(xiàn)低價進(jìn)場、高價結(jié)算現(xiàn)象，并且在施工期間出現(xiàn)不能滿足承包企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的情況，需要承包企業(yè)按照約定支付業(yè)主違約金。

3.施工階段

在工程進(jìn)場施工過程中，應(yīng)該從風(fēng)險管理制度對成本進(jìn)行控制。包括實(shí)施、檢查、分析、糾錯等，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)該定期向相關(guān)部門報告支出狀況，然后與目標(biāo)成本進(jìn)行對比。保障整個施工過程中成本控制在預(yù)期范圍內(nèi)。

（三）構(gòu)建項(xiàng)目成本價格控制體系

構(gòu)建項(xiàng)目成本價格控制體系，是大型建筑施工企業(yè)多年來一直在共同探索的重要課題，但大部分企業(yè)是通過積累數(shù)據(jù)、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部定額的形式在推進(jìn)。按照目前建筑施工企業(yè)的施工組織模式，人、材、機(jī)的費(fèi)用在項(xiàng)目實(shí)施過程中，主要是通過材料采購、設(shè)備租賃、勞務(wù)分包、專業(yè)分包四大行為發(fā)生。

建設(shè)物資集中采購平臺、混凝土價格控制平臺、吊運(yùn)設(shè)備集中租賃平臺、勞務(wù)基地集中管理平臺、專業(yè)分包價格參考平臺等五大平臺進(jìn)行價格指導(dǎo)與預(yù)警，在降成本、堵漏洞、提升企業(yè)總包服務(wù)能力等方面將取得顯著成效。

（四）建立健全的權(quán)責(zé)相結(jié)合為目標(biāo)的責(zé)任成本管理體制

企業(yè)的管理層應(yīng)該為企業(yè)制定和不斷完善關(guān)于本企業(yè)的監(jiān)督考核機(jī)制和成本責(zé)任制。在實(shí)際下達(dá)承包任務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將工期、質(zhì)量、安全等寫入任務(wù)書中，還需要將成本控制指標(biāo)列入其中。在任務(wù)完成項(xiàng)目較好的項(xiàng)目部給予一定金額的獎勵，對于未完成任務(wù)的項(xiàng)目部則需要查明原因并且給予一定處罰。

（五）加強(qiáng)大型施工企業(yè)風(fēng)險管理責(zé)任

為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)，需要結(jié)合自身項(xiàng)目特點(diǎn)與狀況建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，與其配備專業(yè)人員，并且分工明確并且落實(shí)風(fēng)險管理責(zé)任。風(fēng)險管理部門的核心人物在項(xiàng)目初期，就應(yīng)該對實(shí)施過程中可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行辨識，對風(fēng)險進(jìn)行識別報告，制定相關(guān)風(fēng)險管理計劃，對報告中所提到的風(fēng)險信息進(jìn)行評價。針對不同風(fēng)險對項(xiàng)目影響程度不同，制定相應(yīng)風(fēng)險控制程序。

該部門主要由風(fēng)險經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)并且風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)立于項(xiàng)目部，在風(fēng)險相關(guān)問題上風(fēng)險經(jīng)理主要是提供相關(guān)建議與解決措施，項(xiàng)目經(jīng)理必須聽從風(fēng)險經(jīng)理要求，但是可以根據(jù)問題與風(fēng)險經(jīng)理進(jìn)行協(xié)商。而風(fēng)險評價、預(yù)警、控制等這些風(fēng)險管理實(shí)際操作人員，他們對風(fēng)險管理的態(tài)度直接決定了整個項(xiàng)目的成敗。該部門具體工作范圍是編制風(fēng)險管理計劃，從而明確風(fēng)險管理主要內(nèi)容與具體任務(wù)。

（六）完善工程擔(dān)保以及工程保險

工程擔(dān)保和工程保險在建筑工程項(xiàng)目中具有規(guī)避風(fēng)險的作用，并且工程擔(dān)保和工程保險的實(shí)施能夠增強(qiáng)各主體之間風(fēng)險管理意識。從而有利于提高對工程項(xiàng)目控制和保障工程質(zhì)量與水平。

1.完善法律制度

我國企業(yè)可以學(xué)習(xí)國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和國外慣例，然后結(jié)合我國建筑工程項(xiàng)目具體特點(diǎn)，以國家出臺的各種法律為基礎(chǔ)，按照強(qiáng)制擔(dān)保和自愿擔(dān)保相結(jié)合的原則，制定出符合我國國情的擔(dān)保法律和工程法律，并且在相關(guān)法律法規(guī)中對工程擔(dān)保和保險作出規(guī)定：

（1）明確好建筑工程部門和執(zhí)行部門的權(quán)責(zé)，防止各部門之間權(quán)責(zé)交叉而引起的權(quán)責(zé)不清現(xiàn)象。

（2）強(qiáng)制擔(dān)保和保險實(shí)施范圍和種類，比如對大型公共項(xiàng)目進(jìn)行投資，當(dāng)投資金額達(dá)到一定要求是強(qiáng)制項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保，并且規(guī)定建筑項(xiàng)目中必須執(zhí)行意外傷害險、十年責(zé)任險、工程險等。對于不同工程可以在合同中制定相應(yīng)擔(dān)保項(xiàng)目與險種。

（3）在承包商對工程量清單中列出的各項(xiàng)保險費(fèi)用等，待承包商中標(biāo)后，業(yè)主需要根據(jù)承包商實(shí)際支出的保險收據(jù)進(jìn)行核實(shí)。

2.強(qiáng)化工程保險和擔(dān)保宣傳

由于建設(shè)施工共同參與的單位風(fēng)險意識薄弱，擔(dān)保和保險觀念淡薄，這是阻礙我國工程保險和擔(dān)保繼續(xù)推行重要原因。所以，通過加大宣傳工程保險和擔(dān)保能夠讓業(yè)主和承包商認(rèn)識到風(fēng)險規(guī)避的重要性。