潘驍哲

[摘 要] 企業(yè)中的營(yíng)改增對(duì)企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作有著重要的影響。因?yàn)椴煌男袠I(yè)發(fā)展有著不同的特點(diǎn)，所以在改革開放之后，稅負(fù)也發(fā)生了巨大的改變。企業(yè)要想在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中站穩(wěn)腳步，就需要加強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理，使用更加科學(xué)的稅務(wù)籌劃方法，有效降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。本文就對(duì)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅務(wù)的影響以及工作過程中存在的問題進(jìn)行分析，然后提出合理的解決措施。

[關(guān)鍵詞] 營(yíng)改增 企業(yè)稅務(wù) 籌劃工作

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的意義

營(yíng)改增全稱為營(yíng)業(yè)稅改增值稅，隨著營(yíng)改增政策的全面推廣，我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都發(fā)生了很大的變化。企業(yè)依據(jù)營(yíng)改增的政策，對(duì)稅務(wù)開展籌劃工作具有重要的意義。首先適應(yīng)營(yíng)改增政策，可以有效減少政府對(duì)相關(guān)企業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，在一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其次，營(yíng)改增政策完善了我國(guó)當(dāng)前稅制，能夠給企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供一個(gè)更為科學(xué)合理的納稅環(huán)境。最后，實(shí)行營(yíng)改增政策，能更好地加強(qiáng)投資、出口以及消費(fèi)之間的聯(lián)系，提高我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的簡(jiǎn)述

（一）對(duì)營(yíng)改增體制進(jìn)行改革需要轉(zhuǎn)變企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略

在當(dāng)前營(yíng)改增的背景下，我國(guó)的企業(yè)首先要調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)籌劃工作的相應(yīng)策略。第一：基于時(shí)代發(fā)展的需求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容發(fā)生了巨大的改變，現(xiàn)階段主要是針對(duì)一些出口退稅、進(jìn)口項(xiàng)目稅等的稅務(wù)類型以及其他一些科目的明細(xì)，企業(yè)也要結(jié)合實(shí)際情況制定具體詳細(xì)的核算方式和管理措施。第二：企業(yè)要改進(jìn)發(fā)票的管理工作。企業(yè)中增值稅的發(fā)票種類比較多，主要包括：卷式機(jī)打發(fā)票、增值稅普通發(fā)票以及專用發(fā)票等，所以企業(yè)要做好作廢、轉(zhuǎn)交，認(rèn)證管理方面的工作。對(duì)不同的發(fā)票制定不同的限定日期，在限定日期內(nèi)對(duì)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，然后抵消應(yīng)該繳納的稅款。第三，企業(yè)的納稅申報(bào)工作也發(fā)生了變化。增值稅申報(bào)表比較復(fù)雜，而且主表和附表之間也存在著復(fù)雜的關(guān)系，這在一定程度上增加了稅款申報(bào)的難度，給企業(yè)申報(bào)稅款增加了難度。但是如果可以對(duì)企業(yè)的營(yíng)改增稅務(wù)進(jìn)行有效管理，就能夠避免企業(yè)的罰款，降低可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)行營(yíng)改增要加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本的控制力度

稅收成本在我國(guó)許多企業(yè)中都占有重要的地位，所以增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理也是當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)中重點(diǎn)關(guān)注的問題。當(dāng)對(duì)營(yíng)改增的范圍進(jìn)行重新劃定時(shí)，也在一定程度上對(duì)不同企業(yè)的增值稅率進(jìn)行了新的劃分。此外還要實(shí)施相應(yīng)的發(fā)票管理，如果企業(yè)的稅務(wù)管理工作不到位，就會(huì)直接給企業(yè)帶來工作上的困難，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本的投入，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。在營(yíng)改增之后，很多企業(yè)的增值稅率都得到了有效的提升。以建筑行業(yè)為例，營(yíng)業(yè)稅比之前的上漲了兩倍之多。但是如果有關(guān)的建筑企業(yè)沒有有效的增值專用發(fā)票，在進(jìn)行征稅款時(shí)就會(huì)按后來的稅率進(jìn)行征收，在分包成本增加的同時(shí)，企業(yè)的稅負(fù)也變得越來越重。因此，進(jìn)行營(yíng)改增稅務(wù)管理可以有效控制企業(yè)的成本。

三、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中存在的問題

（一）企業(yè)在適應(yīng)營(yíng)改增政策時(shí)力不從心

稅務(wù)改革已經(jīng)開始了很長(zhǎng)一段時(shí)間，但是有些地區(qū)的小企、私企對(duì)營(yíng)改增稅制的改革并不重視，仍然存在著認(rèn)識(shí)不深刻、理解模糊，使用不規(guī)范等現(xiàn)象。此外，我國(guó)的營(yíng)改增政策依然處于不斷調(diào)整、革新的狀態(tài)，企業(yè)能否跟上營(yíng)改增政策更新的腳步，及時(shí)學(xué)習(xí)新規(guī)定并將運(yùn)用到工作中去，成為當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收管理中面臨的一大難題。與之前的稅務(wù)體制相比，當(dāng)前增值稅的納稅申報(bào)工作和一些稅務(wù)籌劃工作更加復(fù)雜繁瑣，相關(guān)的流程也有所增多，在一定程度上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。財(cái)務(wù)人員不僅要學(xué)習(xí)新的知識(shí)，還要對(duì)稅務(wù)流程中的申報(bào)、管控等環(huán)節(jié)充分了解，結(jié)合公司實(shí)際情況以及經(jīng)營(yíng)管理理念去制定合適的稅務(wù)籌劃決策方案，這對(duì)于一些專業(yè)度不夠的財(cái)務(wù)人員有些力不從心[1]。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力無法與稅務(wù)管理要求相匹配

在企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增改革之后，由于企業(yè)的工作性質(zhì)和類別不同，因此稅務(wù)管理的重心以及工作內(nèi)容也各不相同。企業(yè)必須結(jié)合自身的發(fā)展情況、業(yè)務(wù)情況、經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)等制訂出屬于自己的稅務(wù)管理制度。此外，企業(yè)還可以選擇過渡期稅務(wù)管理的策略或是簡(jiǎn)單的征收稅管理的方法，這樣既可以保證在營(yíng)改增期間企業(yè)有自己的相關(guān)稅務(wù)籌劃的時(shí)間和空間，也能夠保證在改革期間企業(yè)不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，保證正常的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。企業(yè)還要考慮稅務(wù)籌劃的周期是否能夠滿足企業(yè)日后長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，避免公司制定的決策與稅收管理制度產(chǎn)生沖突。

（三）企業(yè)缺乏相應(yīng)的稅務(wù)管理專業(yè)人才

我國(guó)在進(jìn)行稅收制度改革之后，企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員需要不斷學(xué)習(xí)新的納稅制度，稅務(wù)籌劃的方法等，有的財(cái)務(wù)人員再學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，專業(yè)度也就隨之下降。此外，增值納稅籌劃工作與普通的稅務(wù)管理工作相比，需要更專業(yè)的稅款計(jì)算和更復(fù)雜繁瑣的申報(bào)流程，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)不熟悉，也不具備相關(guān)的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)就需要針對(duì)稅務(wù)發(fā)展趨勢(shì)招聘一些新的稅務(wù)籌劃人才。

四、營(yíng)改增改革之后企業(yè)稅務(wù)管理采取的措施建議

（一）制定科學(xué)的方法來管理稅收

為了有效地減少營(yíng)改增政策給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)增值稅收政策的研究，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行探討，此項(xiàng)政策改革是否符合公司日后的發(fā)展方向，切實(shí)做好公司的稅務(wù)籌劃工作，對(duì)每一個(gè)管理流程進(jìn)行明確的劃分。此外，還要明確部門之間的職責(zé)，對(duì)每個(gè)部門進(jìn)行明確的分工，設(shè)立專門的崗位對(duì)稅務(wù)財(cái)政進(jìn)行管理，使用此種方法可以更好地管理稅務(wù)成本和項(xiàng)目成本，并且還可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核方法做出相應(yīng)的改變，確保企業(yè)能夠在盡可能短的時(shí)間內(nèi)擁有合法的增值稅務(wù)發(fā)票，減少企業(yè)面臨稅務(wù)方面的壓力，有效解決企業(yè)合同管理方法不妥當(dāng)?shù)膯栴}，從而加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)發(fā)票的控制意識(shí)。

（二）對(duì)收入進(jìn)行合理的分解，降低稅基

為了減少企業(yè)稅負(fù)的影響，將企業(yè)的收入進(jìn)行分解，這樣就會(huì)大大降低企業(yè)的稅基。當(dāng)企業(yè)的增值稅沒有滿足納稅人納稅的要求時(shí)，就可以實(shí)現(xiàn)減負(fù)的目標(biāo)[2]。

（三）結(jié)合實(shí)際情況確定是否實(shí)行營(yíng)改增

當(dāng)前我國(guó)的營(yíng)改增還處于試用階段，有些體制并不成熟，而且沒有在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行推廣，所以企業(yè)必須結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)以及現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)模式來判斷企業(yè)是否符合營(yíng)改增的要求，是否能夠在營(yíng)改增之后有一個(gè)更好的發(fā)展。有些企業(yè)在行業(yè)中的定位標(biāo)準(zhǔn)比較模糊，不能準(zhǔn)確的判斷此企業(yè)屬于何種行業(yè)。所以在此種情況下稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)不會(huì)強(qiáng)制此企業(yè)作為營(yíng)改增的試運(yùn)營(yíng)點(diǎn)，但是此種舉措并不是幫助企業(yè)進(jìn)行偷稅漏稅，而是在納稅義務(wù)的原則能夠得到有效保證的情況下，站在一個(gè)受益者的角度去進(jìn)行考量。如果營(yíng)改增能夠幫助企業(yè)降低稅負(fù)則選擇實(shí)行此項(xiàng)政策，反之，繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅。

（四）提高有關(guān)工作的人員的專業(yè)水平

企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員直接與稅務(wù)工作相聯(lián)系，為了更好地防范企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)財(cái)務(wù)部門等工作人員需要提高專業(yè)技術(shù)水平并掌握相關(guān)的管理知識(shí)。企業(yè)在營(yíng)改增之前繳納的是營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅在審核的過程中比較簡(jiǎn)單，只要對(duì)損益賬戶審核完成就能完成整個(gè)工作流程，但是在核算增值稅時(shí)，不僅需要審核繳納稅費(fèi)的過程，還要對(duì)一些已經(jīng)繳納或是沒有繳納的稅務(wù)都要進(jìn)行審核。增值稅核算的項(xiàng)目不僅比營(yíng)業(yè)稅核算的項(xiàng)目多，而且核算的過程也非常復(fù)雜，核算人員必須具有較高的技術(shù)水平以及比較扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)才能勝任此項(xiàng)工作，為日后企業(yè)的決策提供依據(jù)。

（五）加快企業(yè)的轉(zhuǎn)型，降低企業(yè)稅務(wù)的壓力

營(yíng)改增使用的征收模式對(duì)促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的影響。因此，當(dāng)前背景下的企業(yè)需要加快自身轉(zhuǎn)型的腳步，在從事生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候可以引進(jìn)新的生產(chǎn)設(shè)備，這樣可以在一定程度上抵扣增值稅，減降低稅收的成本。企業(yè)還可以在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新，對(duì)企業(yè)營(yíng)改增中的服務(wù)型業(yè)務(wù)進(jìn)行新的外包，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)進(jìn)步的同時(shí)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，讓企業(yè)從內(nèi)部開始進(jìn)行精細(xì)化管理。

五、結(jié)語

在實(shí)行營(yíng)改增政策之后，我國(guó)很多企業(yè)在稅務(wù)管理上發(fā)生了巨大的變化。當(dāng)前營(yíng)改增中的企業(yè)還存在很多問題，要想有效解決當(dāng)前存在的問題，首先相關(guān)的工作人員要提高自身的要求，企業(yè)也要學(xué)會(huì)創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型，做好有關(guān)稅務(wù)方面的管理工作，這樣才能為企業(yè)的日后發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]薛蘭寧.營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（19）：20- 22.