張文杰

摘要：當(dāng)前，在信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)來(lái)源多、線上線下數(shù)據(jù)并存和審計(jì)人員職業(yè)判斷差異等都給信息化手段在工程項(xiàng)目審計(jì)中運(yùn)用帶來(lái)挑戰(zhàn)。如何有效運(yùn)用信息化手段開(kāi)展電網(wǎng)工程項(xiàng)目審計(jì)工作，建立遠(yuǎn)程在線審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)操作流程標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程與審計(jì)信息系統(tǒng)的有機(jī)融合，從而提高審計(jì)質(zhì)效，是當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題。

關(guān)鍵字：信息化；工程；審計(jì)

國(guó)家電網(wǎng)公司信息化建設(shè)已廣泛應(yīng)用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理等各方面，內(nèi)部審計(jì)工作面臨全新的信息化環(huán)境。目前，電網(wǎng)工程審計(jì)涉及項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等多個(gè)方面，但主要以物資審計(jì)作為主線，下面以物資審計(jì)舉例。

一、信息環(huán)境下數(shù)據(jù)差異發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

（一）、工程項(xiàng)目物資采購(gòu)基本情況可以通過(guò)信息環(huán)境下數(shù)據(jù)獲得，通過(guò)ERP審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)“采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)-采購(gòu)人員作業(yè)分析、物資會(huì)計(jì)科目余額顯示”等查詢功能中，實(shí)現(xiàn)單位物資采購(gòu)總體情況查詢結(jié)果?！安少?gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)-物資會(huì)計(jì)科目余額顯示”功能查詢中，能查詢到年度物資會(huì)計(jì)科目發(fā)生及余額情況。

物資會(huì)計(jì)科目包括：原材料、低值易耗品、工程物資、應(yīng)付賬款等會(huì)計(jì)科目，根據(jù)查詢會(huì)計(jì)科目年初余額、發(fā)生額、余額等情況，可進(jìn)行明細(xì)賬清單穿透查詢，并進(jìn)一步穿透憑證編號(hào)查詢。本功能實(shí)現(xiàn)查詢賬面物資采購(gòu)及付款情況，并進(jìn)行明細(xì)賬穿透到會(huì)計(jì)憑證查詢。

（二）、通過(guò)信息環(huán)境下數(shù)據(jù)，計(jì)算出工程物資招標(biāo)率，從而發(fā)現(xiàn)物資計(jì)劃管理是否有效，是否存在未按計(jì)劃程序進(jìn)行的申請(qǐng)和審批物資采購(gòu)行為，發(fā)現(xiàn)應(yīng)招未招的審計(jì)線索。查詢ERP審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析-應(yīng)招標(biāo)采購(gòu)沒(méi)有招標(biāo)的分析”查詢導(dǎo)出甄選出應(yīng)招未招的物資采購(gòu)清單，再針對(duì)篩選結(jié)果對(duì)照相關(guān)申請(qǐng)審批資料進(jìn)行批次分析。將查詢數(shù)據(jù)導(dǎo)出進(jìn)行一次篩選，再對(duì)數(shù)據(jù)從采購(gòu)訂單類(lèi)型進(jìn)行分類(lèi)查詢，查詢類(lèi)別包括項(xiàng)目物資采購(gòu)訂單、消耗類(lèi)物資采購(gòu)訂單、庫(kù)存物資采購(gòu)、成本類(lèi)項(xiàng)目物資采購(gòu)等。通過(guò)信息環(huán)境下數(shù)據(jù)分析，可得到應(yīng)招標(biāo)采購(gòu)未招標(biāo)采購(gòu)物資（違規(guī)自采）；采購(gòu)價(jià)格超過(guò)庫(kù)存單價(jià)或市場(chǎng)水平；無(wú)申請(qǐng)（無(wú)訂單）采購(gòu)業(yè)務(wù)；問(wèn)題采購(gòu)（物資實(shí)際未到貨或未完全到貨）；大額采購(gòu)未取得增值稅票等審計(jì)線索。

（三）、電網(wǎng)工程物資采購(gòu)價(jià)格異常審計(jì)，通過(guò)“采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)-采購(gòu)價(jià)格綜合分析”進(jìn)行查詢，重點(diǎn)選擇浮動(dòng)比例超過(guò)一定比例。將查詢數(shù)據(jù)導(dǎo)出進(jìn)行甄別篩選，確定審計(jì)發(fā)現(xiàn)，及采購(gòu)價(jià)格出現(xiàn)異常的采購(gòu)。在查詢結(jié)果基礎(chǔ)上，再根據(jù)采購(gòu)訂單、物料編碼等進(jìn)行穿透查詢到會(huì)計(jì)憑證、對(duì)應(yīng)項(xiàng)目等，形成初步審計(jì)記錄進(jìn)行被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)、解釋并取證。

二、信息環(huán)境下與紙質(zhì)數(shù)據(jù)差異發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

通過(guò)取得的信息環(huán)境下數(shù)據(jù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)（線下數(shù)據(jù)）對(duì)比，發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)行有效分析以發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。

（一）、分析物資需求計(jì)劃提交上報(bào)是否及時(shí)完整，采購(gòu)訂單創(chuàng)建是否及時(shí)。通過(guò)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，查詢采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單，對(duì)比分析與設(shè)備材料清冊(cè)、物資結(jié)算差異，核實(shí)需求上報(bào)的及時(shí)性和完整性。對(duì)比分析設(shè)備材料清冊(cè)、采購(gòu)申請(qǐng)與物資供應(yīng)中心上報(bào)的批次招標(biāo)需求計(jì)劃是否一致，是否存在未按規(guī)定上報(bào)需求計(jì)劃；采購(gòu)信息是否及時(shí)錄入系統(tǒng)?？梢酝ㄟ^(guò)SAP-ERP系統(tǒng)查詢項(xiàng)目采購(gòu)申請(qǐng)信息。進(jìn)入SAP-ERP系統(tǒng)，事務(wù)代碼ME5J，輸入項(xiàng)目編碼，顯示項(xiàng)目采購(gòu)申請(qǐng)清單信息，導(dǎo)出電子表格；事務(wù)代碼ME5A，輸入采購(gòu)申請(qǐng)編號(hào)，顯示該采購(gòu)申請(qǐng)?jiān)敿?xì)信息，導(dǎo)出電子表格。通過(guò)與設(shè)備材料清冊(cè)或物資結(jié)算書(shū)進(jìn)行對(duì)比，分析評(píng)價(jià)物資需求計(jì)劃上報(bào)的及時(shí)性和完整性。

（二）、目前廢舊物資情況的審計(jì)，主要來(lái)源于線下數(shù)據(jù)，如廢舊物資現(xiàn)場(chǎng)臺(tái)賬、及相關(guān)出入庫(kù)記錄和資產(chǎn)報(bào)廢、上報(bào)處置相關(guān)資料。信息環(huán)境下的數(shù)據(jù)主要是廢舊物資處置計(jì)劃、資產(chǎn)卡片變動(dòng)、財(cái)務(wù)賬目處置款。通過(guò)SAP-ERP系統(tǒng)查詢廢舊物資庫(kù)存情況；通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)查詢競(jìng)拍處置記錄、中標(biāo)通知書(shū)，通過(guò)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)查詢收入入賬憑證，核實(shí)是否上報(bào)集中處置，處置收入是否及時(shí)入賬。通過(guò)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，查詢廢舊物資庫(kù)存清單。結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)查閱資產(chǎn)報(bào)廢審批資料，中標(biāo)通知書(shū)、廢舊物資出入庫(kù)單、實(shí)物移交單、處置收入憑證，核實(shí)廢舊物資處置是否合規(guī)。

三、信息化審計(jì)下取得的成果

對(duì)信息環(huán)境下線下數(shù)據(jù)的科學(xué)分析其核心是采集、轉(zhuǎn)換、整理和分析數(shù)據(jù)，確定審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（一）審計(jì)效率提高

信息化審計(jì)前全部工作通過(guò)到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)，需耗用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間10天。采用信息化審計(jì)后由于大量審計(jì)工作可通過(guò)線上審計(jì)實(shí)現(xiàn)，只有部分工作必須到現(xiàn)場(chǎng)完成，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)縮短為3天。

（二）審計(jì)質(zhì)量提高

隨著工程審計(jì)信息化運(yùn)用，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)方式，審計(jì)質(zhì)量得到大幅提升，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是審計(jì)事項(xiàng)無(wú)遺漏。以制度為基礎(chǔ)，標(biāo)準(zhǔn)流程為出發(fā)點(diǎn)，查找數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)線索，制度標(biāo)準(zhǔn)所要求的審計(jì)事項(xiàng)沒(méi)有遺漏。

二是查找線索更便捷。數(shù)據(jù)來(lái)源于不同的信息系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)跨專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)分析對(duì)比，突破專(zhuān)業(yè)界限，更容易發(fā)現(xiàn)線索。

三是職業(yè)判斷更科學(xué)。對(duì)數(shù)據(jù)分析不僅僅只靠經(jīng)驗(yàn)判斷，采用科學(xué)的分析方法指引，使職業(yè)判斷有了科學(xué)依據(jù)。

四是收集依據(jù)更充分。審計(jì)采用的證據(jù)都自動(dòng)從信息系統(tǒng)的源數(shù)據(jù)產(chǎn)生，對(duì)審計(jì)結(jié)論的支持度更高，而且容易收集。

（三）實(shí)現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程有效銜接。

推廣信息化環(huán)境下的審計(jì)，在信息數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程之間架起一座橋梁。明確完成審計(jì)事項(xiàng)須收集的數(shù)據(jù)，明確線上數(shù)據(jù)和線下數(shù)據(jù)，明確數(shù)據(jù)的收集途徑（以ERP審計(jì)系統(tǒng)為主；ERP財(cái)務(wù)、工程、物資，財(cái)務(wù)、基建管控和生產(chǎn)PMIS系統(tǒng)作為補(bǔ)充完善），明確收集數(shù)據(jù)的操作方法，明確如何進(jìn)行數(shù)據(jù)驗(yàn)證和分析，明確數(shù)據(jù)分析結(jié)果的運(yùn)用。