李敏

[摘? ? 要] 近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，如何在激烈的市場競爭中保持自身的健康平穩(wěn)發(fā)展已經(jīng)成為擺在事業(yè)單位面前的一項重大挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制財務體系對于事業(yè)單位的經(jīng)營與發(fā)展來說有著至關(guān)重要的影響，雖然我國已經(jīng)有很多事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制財務體系，但不可否認的是其中存在著一些問題，已經(jīng)較為明顯地阻礙了事業(yè)單位的正常發(fā)展，因此，必須對其給予足夠的重視。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位;內(nèi)部控制;財務體系;問題;措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 21. 013

[中圖分類號] F810.6? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2018）21- 0031- 02

事業(yè)單位內(nèi)部控制財務體系在保障本單位各項經(jīng)濟活動合理有序進行方面發(fā)揮著不可替代的作用，是事業(yè)單位管理體系中的重要組成部分，在事業(yè)單位快速發(fā)展的背景下得到了人們越來越多的關(guān)注。因此，在當前對事業(yè)單位內(nèi)部控制財務體系進行深入的評價研究具有重要的現(xiàn)實意義。

1? ? ? 事業(yè)單位內(nèi)部控制財務體系存在的問題

1.1? ?事業(yè)單位財務內(nèi)部控制意識較低

事業(yè)單位財務內(nèi)部控制意識的高低會直接影響到事業(yè)單位本身財務內(nèi)部控制的質(zhì)量與水平，但就目前來說，必須意識到的一個問題是我國有相當一部分事業(yè)單位存在著財務內(nèi)部控制意識較低的問題，這就在很大程度上導致了事業(yè)單位財務管控力度不到位，政策落實流于表面。這一問題的產(chǎn)生究其原因還在于一直以來我國的事業(yè)單位都是依賴于國家撥款，對于事業(yè)單位自身來說其追求經(jīng)濟利益的動力相對不足，因此，我國事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制很難得到應有的重視，導致財務內(nèi)部控制意識淡薄。

1.2? ?事業(yè)單位內(nèi)部控制財務系統(tǒng)不健全

事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制內(nèi)容復雜、涉及范圍廣，這就在很大程度上要求事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制財務系統(tǒng)。但就目前來說，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著內(nèi)部控制財務系統(tǒng)不健全等問題，已經(jīng)在很大程度上阻礙了事業(yè)單位的健康長遠發(fā)展。盡管目前我國有一部分事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制財務系統(tǒng)，但應當意識到的是其中還存在著以下幾個方面的問題。首先，有一部分事業(yè)單位尚未建立起對外投資等內(nèi)部會計控制體系，這就在很大程度上使得事業(yè)單位在進行對外投資與執(zhí)行相關(guān)政策時安全性相對較低，無法有效保證本單位財務上的安全性。當前，我國經(jīng)濟形勢發(fā)展良好，因此有跟多事業(yè)單位不斷擴大投資規(guī)模、加快自身發(fā)展速度，但與此同時卻缺少相應的風險防范措施，整體呈現(xiàn)出一種盲目擴張的性質(zhì)，收益與風險難以保持在合理區(qū)間，例如，某些事業(yè)單位存在著投入項目資金無法收回的情況，導致單位資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)一定的困難。其次，內(nèi)部控制約束的對象不夠全面。在具體的內(nèi)部控制相關(guān)措施制定和落實方面某些事業(yè)單位僅僅將財政經(jīng)費會計處理人員作為重點管理對象，但對于后勤實體等會計處理人員的管理與約束則相對不足。

1.3? ?事業(yè)單位內(nèi)部會計系統(tǒng)相關(guān)機制不科學

在事業(yè)單位中內(nèi)部會計系統(tǒng)機制對單位的整體運營與發(fā)展能起到良好的調(diào)節(jié)與激勵作用，因此，各事業(yè)單位較為重視本單位內(nèi)部會計系統(tǒng)相關(guān)機制的建立與健全。但就目前來說，我國仍存在一部分事業(yè)單位在內(nèi)部會計系統(tǒng)相關(guān)機制方面的問題。首先，事業(yè)單位在內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的職責劃分上缺乏合理性，在獎懲機制的設置上缺乏科學性，這就在很大程度上使得事業(yè)單位的工作人員的工作積極性與主動性得不到有效開發(fā)。其次，某些事業(yè)單位在內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的檢查執(zhí)行力度不足，存在著檢查過程中敷衍塞責、以偏概全等的情況，這就使得事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設置流于表面，難以發(fā)揮其應有的作用。最后，部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系的監(jiān)督方面存在不合理問題，監(jiān)督過程中的監(jiān)督不力、各職能部門之間互相推諉扯皮以及各崗位之間缺乏相應的監(jiān)督辦法等都使得事業(yè)單位在很大程度上呈現(xiàn)出一種各自為政的狀態(tài)。

1.4? ?事業(yè)單位對內(nèi)部會計控制進行評價的審計制度建設滯后

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系成效如何需要相關(guān)制度的審查與評價，因此，對內(nèi)部會計控制進行評價的審計制度需要具備相應的評價功能。但不可否認的是，目前我國事業(yè)單位對內(nèi)部會計控制進行評價的審計制度建設還相對較為滯后，因此很難對單位自身的內(nèi)部會計控制做出科學合理的評價。而這一現(xiàn)象的存在就使得內(nèi)部會計控制弱化甚至喪失了其本身應具有的日常監(jiān)督功能和全過程控制功能，所以，事業(yè)單位內(nèi)部存在的某些不合理或者不合法行為便很難被察覺。對于目前我國事業(yè)單位在內(nèi)部審計方面的不重視情況，事業(yè)單位自身必須意識到問題的嚴重性與緊迫性，加大力度建立起相對獨立、完整的內(nèi)部審計制度。

2? ? ? 事業(yè)單位內(nèi)部控制財務體系的構(gòu)建措施

2.1? ?著力提高事業(yè)單位內(nèi)部會計控制意識

針對目前我國存在的事業(yè)單位內(nèi)部會計控制意識相對淡薄的問題，必須意識到從思想意識領(lǐng)域徹底改變現(xiàn)有狀況的緊迫性，著力提升和強化事業(yè)單位內(nèi)部會計控制意識。首先，事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導干部必須起到帶頭示范作用。打鐵還需自身硬，要想有效提升事業(yè)單位的內(nèi)部會計意識必須先從領(lǐng)導層面著手，事業(yè)單位領(lǐng)導要重視對內(nèi)部會計控制相關(guān)知識的學習和總結(jié)，重視對內(nèi)部會計控制相關(guān)措施的制定，只有在此基礎(chǔ)上才能夠確保本單位的各層級與各部門都能夠有效提升自身內(nèi)部會計控制意識;其次，在事業(yè)單位內(nèi)部加大宣傳與學習力度。思想意識層面的相關(guān)內(nèi)容離不開宣傳與學習，因此，必須在事業(yè)單位內(nèi)部加大宣傳和學習力度，鼓勵員工尤其是內(nèi)部會計控制相關(guān)工作人員積極提升自身會計控制意識。

2.2? ?建立完善的控制制度

針對目前我國存在的事業(yè)單位內(nèi)部控制財務系統(tǒng)不健全問題，必須意識到建立完善的控制制度對于促進事業(yè)單位加強內(nèi)部財務控制的重要意義。首先，要將事業(yè)單位員工應遵守的相關(guān)規(guī)章制度以書面材料的形式進行印發(fā)并下發(fā)到事業(yè)單位各部門與各層級，要求相關(guān)人員認真學習、嚴肅對待，力求能夠在最大限度上確保事業(yè)單位的各項工作都能夠有法可依、有章可循。其次，將事業(yè)單位的控制制度貫穿和滲透到事業(yè)單位發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。例如，可以將事業(yè)單位規(guī)章制度貫穿到崗位責任制度、電子監(jiān)控制度等方面，加強員工對其的理解與認同，全力促進一套科學合理的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的形成。

2.3? ?建立公開透明的信息系統(tǒng)

近年來，我國的財政管理體制在不斷深化改革，改革力度逐漸加大，因此，以往事業(yè)單位以滿足國家宏觀調(diào)控為主要目的的財務會計制度已經(jīng)在很大程度上落后于時代潮流，難以適應當前我國的發(fā)展與事業(yè)單位的需要，所以要著力于建立公開透明的信息系統(tǒng)。首先，以全責發(fā)生制為會計確認基礎(chǔ)，力求能夠在最大限度上使得事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動都能夠得到真實、準確的記錄與反映。其次，要重視事業(yè)單位基本建設經(jīng)費核算和事業(yè)經(jīng)費核算的統(tǒng)一性，之所以這樣做，其目的在于要保證事業(yè)單位的財務收入與支出能夠保持統(tǒng)一。再次，要實施固定資產(chǎn)計提折舊制度，使制度的實施能夠起到歸納和集中處理事業(yè)單位各項經(jīng)費支出的目的。最后，要著力于改變事業(yè)單位現(xiàn)有的報告體系。應當明確意識到，以往事業(yè)單位的報告體系其目的與職能在很大程度上是為了適應財政部門與事業(yè)單位管理部門的檢查與管理，因此在一定程度上存在著公開性較低的問題。這就要求事業(yè)單位要改變以往的報告體系，注重報告體系的公開性與透明性，將報告體系制定的出發(fā)點與基本點定位為既要滿足政府部門檢查，又要維護委托人與債權(quán)人的切身利益。

2.4? ?建立科學的績效評價與嚴明的問責制度

由于我國事業(yè)單位對內(nèi)部會計控制進行評價的審計制度建設相對較為滯后，因此事業(yè)單位的盈利能力長期處于較低水平。當前，事業(yè)單位必須建立科學的績效評價與嚴明的問責制度，力求能夠在最大限度上使得事業(yè)單位的績效評價可以客觀、真實地反映員工的工作狀態(tài)，使各項任務都能夠找到具體的責任人。只有在此基礎(chǔ)上才能夠確保事業(yè)單位的生產(chǎn)與經(jīng)營得到全體員工的大力支持，在最大限度上挖掘事業(yè)單位員工的工作積極性與主動性。應當明確，問責制度的建立其本身目的在于讓領(lǐng)導層認識到自身決策對于事業(yè)單位發(fā)展的重大影響，以此來達到規(guī)范領(lǐng)導層的目的，使其在進行每一項決策時都能夠嚴謹、規(guī)范。在建立問責制度的過程中應當重視以規(guī)范權(quán)力授予機制、確定問責標準以及建立監(jiān)督機制為主要建設方向，使問責制度更加全面、更加科學。

2.5? ?強化財務控制預算

長期以來，我國事業(yè)單位都是在國家與政府的支持下進行各項經(jīng)濟活動，經(jīng)費來源也在很大程度上依賴于國家的經(jīng)費支持，這就使得事業(yè)單位在發(fā)展過程中盲目增大財務預算，難以準確反映事業(yè)單位經(jīng)濟活動變化的真實情況。因此，必須著力于強化事業(yè)單位的財務控制預算。使之不斷細化和科學化。首先，在財務控制預算的安排方面要按照一定的順序來安排，確保對事業(yè)單位發(fā)展具有重要影響和關(guān)鍵性意義的項目能夠優(yōu)先得到保障。而對于部分當年安排不了的項目則可以選擇滾動到下一年接著進行。事業(yè)單位當年的各項活動財務預算必須確保其擁有合理的編制依據(jù)，力求能夠在最大限度上實現(xiàn)“人員經(jīng)費按人數(shù)、專項經(jīng)費按項目”的目標。其次，在確定好各項財務預算安排的基礎(chǔ)上還要強化預算的執(zhí)行力度，加大監(jiān)督監(jiān)察力度，確保事業(yè)單位能夠真正有效地落實相關(guān)工作而不是將財務預算工作以敷衍塞責的態(tài)度來完成。

3? ? ? 結(jié)? ? 語

本文以事業(yè)單位內(nèi)部控制財務體系為切入點，深入分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制財務體系存在的問題，例如，事業(yè)單位財務內(nèi)部控制意識較低、事業(yè)單位內(nèi)部控制財務系統(tǒng)不健全以及事業(yè)單位內(nèi)部會計系統(tǒng)相關(guān)機制不科學等，并在此基礎(chǔ)上提出了諸如著力提高事業(yè)單位內(nèi)部會計控制意識、建立完善的控制制度以及建立公開透明的信息系統(tǒng)等事業(yè)單位內(nèi)部控制財務體系構(gòu)建措施，希望對于促進我國事業(yè)單位內(nèi)部控制財務體系的科學合理化構(gòu)建有一定的借鑒意義。

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