(湖南財政經(jīng)濟(jì)學(xué)院，湖南 長沙 410205)

高?？蒲薪?jīng)費清單式管理研究

祝子麗李春艷卿文潔

(湖南財政經(jīng)濟(jì)學(xué)院，湖南長沙410205)

目前放管服結(jié)合、激發(fā)創(chuàng)新活力成為我國科研經(jīng)費管理改革的主題?？蒲薪?jīng)費管理制度的供給改革尚需高?？蒲薪?jīng)費管理模式的配套創(chuàng)新。針對高?？蒲薪?jīng)費管理存在的諸多問題，引入清單式管理模式，通過“全面+細(xì)節(jié)”管理，有利于激發(fā)高?？蒲腥藛T的創(chuàng)新活力，規(guī)范科研經(jīng)費管理、遏制科研經(jīng)費腐敗，簡化流程、達(dá)成科研經(jīng)費管理效率與控制的制衡。具體內(nèi)容為設(shè)立科研經(jīng)費管理清單體系，包括權(quán)力清單、負(fù)面清單、責(zé)任清單、報銷清單、審批流程清單和績效管理清單等，從限制權(quán)力、激發(fā)創(chuàng)新活力到明確各自主體的責(zé)任、提供操作指南、提高管理效率，環(huán)環(huán)相扣，達(dá)成激發(fā)科研人員創(chuàng)新活力與規(guī)范科研經(jīng)費使用之間的平衡。

科研經(jīng)費管理；清單式管理；負(fù)面清單；高校

隨著我國科研經(jīng)費使用亂象頻頻暴露，中央及各省市科研經(jīng)費管理體制改革政策相繼出臺，有力遏制了科研腐敗現(xiàn)象，但也出現(xiàn)了科研項目控制力度過大、資金管理“過細(xì)過死”、審批流程煩瑣等問題，嚴(yán)重影響了科技創(chuàng)新的積極性，為科研人員“松綁”已提上日程，成為下一步改革的內(nèi)容。如2017年4月湖南省頒布的《關(guān)于完善省級科研項目資金管理激發(fā)創(chuàng)新活力的若干政策措施》就通過勞務(wù)費開支范圍做加法、項目檢查做減法等“松綁+激勵”政策激發(fā)科研活力。就高校而言，這一政策的落地可能會受到各高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)有體制的限制，影響其實際效果。必須從高校內(nèi)部的科研經(jīng)費管理模式變革上解決科研經(jīng)費管理及使用的控制與效率失衡問題。筆者試圖將清單式管理引入高?？蒲薪?jīng)費管理領(lǐng)域，充分發(fā)揮清單式管理流程細(xì)化、簡單實用的優(yōu)勢，為科研經(jīng)費管理改革添磚加瓦，推進(jìn)科研戰(zhàn)略管理目標(biāo)的達(dá)成。

一、高校科研經(jīng)費管理存在的問題

1. 科研經(jīng)費管理“管制型”色彩濃厚

由于行政審批制度所固有的歷史繼承性，使得高校科研經(jīng)費管理一直蘊含著“管制型”色彩。項目立項上，由于科研經(jīng)費由行政主管部門逐級下?lián)?，申報的課題項目能服務(wù)于政績目標(biāo)的，往往更受青睞；科研經(jīng)費資源的分配上，“官大學(xué)問大、權(quán)大經(jīng)費多”更是成為普遍現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費管理的眾多環(huán)節(jié)都變成了行政權(quán)力的“衍生物”，學(xué)術(shù)權(quán)力和行政權(quán)力未嚴(yán)格區(qū)分，行政化程度過甚，科研氛圍浮躁，科研人員不是專心投入科研活動，而是通過權(quán)力尋租來獲得科研項目，而尋租的成本最終還得通過違規(guī)報銷科研經(jīng)費等方式轉(zhuǎn)嫁到科研項目中，造成科研經(jīng)費的浪費，并滋生腐敗。

2.科研經(jīng)費管控流程繁雜

高?？蒲薪?jīng)費管理是一個系統(tǒng)性工程，涉及校內(nèi)管理部門與校外管理部門，校內(nèi)管理部門包括學(xué)校財務(wù)部門、科研管理部門、資產(chǎn)管理部門、審計部門、監(jiān)察部門、二級單位(指系、部、所、中心、基地、室等)等部門，而校外管理部門則主要有財政、科技、教育、發(fā)改委等相關(guān)部門?，F(xiàn)行的科研經(jīng)費管理制度對科研經(jīng)費的管控已經(jīng)細(xì)化到科研經(jīng)費從撥付、支出、報銷到結(jié)余收回整個過程的各個環(huán)節(jié)上，各環(huán)節(jié)上的審批、簽字程序煩瑣復(fù)雜。如在科研經(jīng)費的支付和報賬憑證管理上，高校普遍實行項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制并嚴(yán)格實行項目預(yù)算管理，即在項目預(yù)算下按規(guī)定的項目內(nèi)容就要經(jīng)過以下程序：經(jīng)辦人簽字→項目負(fù)責(zé)人在票據(jù)上簽字→科研處負(fù)責(zé)人簽字→財務(wù)處負(fù)責(zé)人簽字→會計人員審核報賬。且若涉及超過一定金額，報賬要走的程序還增加了額外的部分，如項目單次報賬經(jīng)費(含研究基地、重點實驗室經(jīng)費)超規(guī)定限額的需報分管財務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)審批，項目單次報賬經(jīng)費(含研究基地、重點實驗室經(jīng)費)超過更高規(guī)定限額的報校長審批。

層層的控制手段，一是耗費了大量的人力物力，造成一些不必要的開支；二是把行政經(jīng)費管理標(biāo)準(zhǔn)照搬到科研經(jīng)費的管理上，不符合科研的客觀規(guī)律；三是使管理部門的注意力都集中在其控制效果上，而非科研項目的預(yù)期成果，與科研的最終目的相違背[1]。這都導(dǎo)致了科研人員積極性的下降，最后反映到科研成果上，影響其產(chǎn)出質(zhì)量。

3.科研經(jīng)費作假現(xiàn)象存在

盡管高校的科研經(jīng)費管理制度對科研經(jīng)費的管控已經(jīng)涵蓋到各個方面，但科研經(jīng)費仍亂象頻出。如為防止科研經(jīng)費被違規(guī)套現(xiàn)，科研管理制度規(guī)定：國家級縱向項目經(jīng)費報賬經(jīng)項目經(jīng)辦人簽字、項目負(fù)責(zé)人審批后，還須學(xué)校科研管理部門審核，審核內(nèi)容包括經(jīng)費使用的相關(guān)性、真實性、有效性和合理性。但是，仍有一些科研人員通過開具假發(fā)票、編造假合同、編制假賬目等手段來套取科研經(jīng)費。反映出現(xiàn)行科研經(jīng)費管理制度執(zhí)行不到位、或未從根源上抓住主要矛盾和主要風(fēng)險，致使在管理流程如此煩瑣、管理效率如此低下的情形下，仍頻頻出現(xiàn)監(jiān)控失控、作假腐敗的現(xiàn)象。

4.對智力勞動的補(bǔ)償不夠

高校科研人員的工資組成部分主要為基本工資、薪級工資、績效工資和津貼補(bǔ)貼等，由于薪酬的高低直接受職稱和崗位級別的影響，而職稱、職位考慮入職年限、指標(biāo)等因素，這導(dǎo)致高?？蒲腥藛T的收入增長速度緩慢、收入水平較低，難以滿足高知識分子的薪酬訴求[2]。而現(xiàn)有的科研經(jīng)費管理制度對經(jīng)費開支中的研究人員勞務(wù)費做出了嚴(yán)格的比例限制，如有個別高校做出下列規(guī)定：勞務(wù)費的支付比例按所進(jìn)行項目的經(jīng)費管理辦法或合同控制；沒有明確規(guī)定的，一個項目的勞務(wù)費累計支付額不得超過合同總額的20%(包括工資、津貼、勞務(wù)費、代扣稅金、社保等支出)。較低的比例使科研人員在科研活動這種智力勞動中所投入的大量腦力智力得不到充分補(bǔ)償，科研人員只能通過虛構(gòu)支出等方式違規(guī)報銷，套取科研經(jīng)費。

5.績效評價機(jī)制不夠完善

對于科研項目的結(jié)題驗收，目前高校建立的績效評價機(jī)制側(cè)重于對項目科研成果的考察，而忽視科研經(jīng)費使用情況的效益性；側(cè)重于核實預(yù)算執(zhí)行的效率，而忽視執(zhí)行的具體效果。這導(dǎo)致高?？蒲薪?jīng)費使用效率普遍不高，經(jīng)費購置的資源閑置浪費問題突出。再加上現(xiàn)行績效評價過于強(qiáng)調(diào)論文、著作等的數(shù)量，不注重科研成果能帶來的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益，使得科研工作彌漫著“重數(shù)量輕質(zhì)量”、科研功利化的不良風(fēng)氣。不夠完善的績效評價機(jī)制才是導(dǎo)致科研成果質(zhì)量不高、成果轉(zhuǎn)化率差的誘因。

二、高校科研經(jīng)費引入清單式管理的重要性

清單式管理是針對某項職能范圍內(nèi)的管理活動，將其職權(quán)、流程及環(huán)節(jié)一一分解、細(xì)化及量化，以目錄清單形式列舉出具體管理內(nèi)容或控制要點，以此作為考核依據(jù)的管理模式。其特點是能捕捉動態(tài)化的管理痕跡，突出全面提醒、細(xì)節(jié)提醒和流程簡化等優(yōu)勢，提升管理效率和效果。清單式管理最初是伴隨ISO9001中國式質(zhì)量管理而推出的一項支持性管理工具，后來慢慢推廣至項目管理和企業(yè)管理之中，目前已開始應(yīng)用于食品安全規(guī)制、政府誠信管理、民政及黨建工作、工程管理等領(lǐng)域。清單式管理秉承“全面+細(xì)節(jié)”管理的原則，將復(fù)雜的管理活動分解細(xì)化，以清單形式將名目、內(nèi)容、具體流程和關(guān)鍵控制點一一陳列，使操作者和使用者一目了然，降低信息收集和甄別成本。對于科研經(jīng)費管理日漸復(fù)雜的高校而言，清單式管理一方面能在減輕控制與效率的失衡程度的同時，達(dá)到控制的效果；另一方面能最大限度地履行科研經(jīng)費服務(wù)科研管理的職能，有助于科研管理實現(xiàn)規(guī)范科研活動、提升科技創(chuàng)新活力、豐富科研成果等目標(biāo)。

1.有利于激發(fā)高?？蒲腥藛T的創(chuàng)新活力

2017年8月22日，李克強(qiáng)總理前往科技部考察并主持召開座談會時強(qiáng)調(diào)，要在科研立項、經(jīng)費管理、職稱評定、崗位設(shè)置等方面，進(jìn)一步給科研院所和高校松綁減負(fù)，進(jìn)一步激發(fā)科技人員創(chuàng)新活力，進(jìn)一步為青年科技人員創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境。這種科研環(huán)境的創(chuàng)造，除了科研經(jīng)費管理政策供給之外，還需要通過清單式管理梳理、簡化流程，明確科研經(jīng)費使用和分配事宜，讓科研人員對經(jīng)費管理權(quán)限和流程內(nèi)化于心，大大減少科研經(jīng)費使用過程的羈絆束縛和雜事干擾，使其擁有更多時間去自由探索和創(chuàng)新，有利于構(gòu)建潛心學(xué)術(shù)、專注科研的學(xué)術(shù)團(tuán)隊，在科學(xué)規(guī)范的經(jīng)費運轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)出更多高質(zhì)量的學(xué)術(shù)科研成果，從而推動我國科研事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.有利于規(guī)范科研經(jīng)費管理，遏制科研經(jīng)費腐敗

新一輪科研經(jīng)費管理制度改革源于我國頻頻爆出的科研經(jīng)費腐敗事件。近年來，我國科研人員學(xué)術(shù)不端行為頻發(fā)、科研經(jīng)費管理亂象叢生、經(jīng)費腐敗和違規(guī)報銷問題嚴(yán)重，極大危害了我國科研事業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。如何依法嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費管理、促使科研人員合法依法地獲取合理報酬成為當(dāng)下科研管理最需解決的問題[3]。為此，中央及廣東、上海、山東、重慶、湖南、河南、北京、山西等省市相繼出臺了新的科研經(jīng)費管理制度，為所管轄的高校及科研院所改革其科研經(jīng)費管理制度提供指導(dǎo)和規(guī)范性文件。然而這些制度文件的內(nèi)容相對煩瑣，需要每個科研人員進(jìn)行深入研究才能厘清和掌握，不利于科研經(jīng)費使用的規(guī)范性和有效性。因此，引入清單式管理，將所需遵從的制度性文件分解、細(xì)化成一個個簡單易操作的清單，將其所需注意事項以清單形式明文列示，通過鏈?zhǔn)綄W(xué)習(xí)和點式管理，將各種規(guī)范條文框于清單之內(nèi)，依清單行事，有利于規(guī)范科研經(jīng)費管理和使用行為，從制度和流程的源頭上遏制不合法行為。

3.有利于簡化流程，達(dá)成科研經(jīng)費管理效率與控制的制衡

自我國上海自貿(mào)區(qū)引入“負(fù)面清單”模式的成功實踐后，負(fù)面清單管理模式的適用范圍擴(kuò)展到行政管理領(lǐng)域，用于調(diào)節(jié)政府與市場的關(guān)系，充分實現(xiàn)簡政放權(quán)。同時，我國學(xué)術(shù)界對“負(fù)面清單”管理的研究探討增多，并有學(xué)者提出在教育領(lǐng)域上借鑒這種管理模式[4]。2015 年 5月 4日教育部發(fā)布了《教育部關(guān)于深入推進(jìn)教育管辦評分離促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變的若干意見》明確提出：“在有條件的地方和學(xué)校開展負(fù)面清單管理試點，清單之外的事項學(xué)?？勺灾魇┬?，要盡量縮減負(fù)面清單事項的范圍，更多采取事中、事后監(jiān)管方式”。教育主管部門鼓勵高校進(jìn)行負(fù)面清單管理改革試點，以弱化高校管理中的行政化色彩，讓自主治理權(quán)真正回歸高校。清單式管理是在負(fù)面清單管理的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大清單的內(nèi)容和范疇，將正面與負(fù)面內(nèi)容全部以目錄清單形式列舉出具體管理內(nèi)容或控制要點，從而實現(xiàn)管理行為的全面提醒和細(xì)節(jié)提醒。清單式管理模式提倡簡政放權(quán)，將管理流程和管理要點通過一張張清單呈現(xiàn)，操作流程、權(quán)責(zé)分工和注意事項一目了然，大大精簡了審批事項和審批程序，縮短了科研人員接受管控所花時間，凸顯職能部門的服務(wù)屬性，有利于實現(xiàn)科研項目管理和經(jīng)費管理的協(xié)調(diào)合作，提高高?？蒲薪?jīng)費管理的效率。而且，清單管理模式對高風(fēng)險、易腐敗環(huán)節(jié)與事項的列示，明確了科研經(jīng)費的違規(guī)成本，為科研人員的違規(guī)行為事前敲響了警鐘，有利于減少科研經(jīng)費的違規(guī)使用和人為浪費現(xiàn)象，在提高效率的同時也達(dá)到了控制的目的。

三、高?？蒲薪?jīng)費清單式管理的路徑選擇

清單式管理所涉及的并不僅限于一張負(fù)面清單，而是多張清單配合管理模式，具體包括權(quán)力清單、負(fù)面清單、責(zé)任清單、報銷清單、審批流程清單和績效管理清單。負(fù)面清單用于理順科研管理部門與科研人員的關(guān)系，蘊含“法不禁止皆可為”的自由理念；權(quán)力清單和責(zé)任清單形成反向規(guī)則，明確管理過程中各部門的責(zé)任范圍，宣告“法無授權(quán)不可為”及“法定職責(zé)必須為”的法治原則[5]；報銷清單和審批流程清單是簡政放權(quán)的具體化，明確具體報銷事宜，根據(jù)重要性對重大事項重點審批，提高經(jīng)費管理效率，體現(xiàn)“法無提及免審批”的觀點；而績效管理清單由科研經(jīng)費支出與取得成果的預(yù)期關(guān)系出發(fā)，反映“收入支出相配比”的經(jīng)濟(jì)學(xué)原則。從此意義上說，清單式管理模式中的六張清單，相輔相成，互為補(bǔ)充。

六張清單五位一體，具有清晰的優(yōu)化科研經(jīng)費管理思路。負(fù)面清單、審批流程清單從為科研人員減負(fù)切入，點明科研經(jīng)費使用過程中的禁區(qū)，廢除眾多煩瑣的審批流程，提高科研人員的創(chuàng)新空間；報銷清單為科研經(jīng)費具體報銷事項提供操作指南，降低科研人員的經(jīng)費報賬成本；權(quán)力清單和責(zé)任清單從行政管理體制改革切入，規(guī)范管理部門的權(quán)力，進(jìn)行明細(xì)界定，旨在促進(jìn)部門間溝通，發(fā)揮協(xié)同作用；績效管理清單從提高經(jīng)費的使用效率切入，有利于優(yōu)化科研經(jīng)費的管理質(zhì)量。六張清單從限制權(quán)力、激發(fā)創(chuàng)新活力到明確各自主體的責(zé)任、提供操作指南、提高管理效率，環(huán)環(huán)相扣，為科研創(chuàng)新營造了良好的氛圍，也提供了很好的助力。

1.規(guī)范權(quán)力劃分，制定權(quán)力清單

高校科研經(jīng)費管理之所以亂象叢生，一個重要原因即為各管理部門的權(quán)力不夠透明，這需要明確劃分部門的職能，讓權(quán)力在陽光下運行[6]。“權(quán)力清單”就是把各管理部門掌握的各項公共權(quán)力進(jìn)行全面統(tǒng)計，并通過將權(quán)力的列表清單公之于眾，來主動接受社會監(jiān)督，提升管理工作的透明度。明確高?？蒲薪?jīng)費管理部門的責(zé)任前，首先，各部門要走出科研管理“重物輕人”的意識誤區(qū)，認(rèn)識到科研經(jīng)費管理的根本目的在于調(diào)節(jié)科研生產(chǎn)關(guān)系和管理體制適應(yīng)科研工作的需要，以發(fā)揮科研人員的工作積極性，不能過度干涉科研經(jīng)費的使用情況。其次，科研經(jīng)費管理過程中，既要利用其權(quán)力來規(guī)范科研經(jīng)費的使用，同時對權(quán)力清單以外的權(quán)力不進(jìn)行跨界行使。例如，財務(wù)部門擁有科研經(jīng)費撥付權(quán)和報銷權(quán)，可以追蹤經(jīng)費使用是否與項目配套，自行決定是否暫停撥付與報銷；科研管理部門擁有科研經(jīng)費使用監(jiān)督權(quán)，可以合理關(guān)注經(jīng)費的使用去向，重點關(guān)注經(jīng)費的使用效率，但也要避免過度干涉的情況。在這種分工下，每個部門都使用好自己的權(quán)力，盡好自己的職責(zé)，在各自的清單上完成自己的任務(wù)，合理規(guī)劃好各部門之間的權(quán)力分配，這樣才能提高科研經(jīng)費使用的科學(xué)性與有效性。

表1 高?？蒲薪?jīng)費管理的權(quán)力清單

2.明確經(jīng)費禁區(qū)，制定負(fù)面清單

縱觀我國科研經(jīng)費管理改革歷程，可以發(fā)現(xiàn)其政策環(huán)境遵循“管理欠規(guī)范→嚴(yán)監(jiān)管→‘松綁+激勵’”的演進(jìn)規(guī)律，其經(jīng)濟(jì)后果體現(xiàn)為“科研腐敗叢生→管理過死過細(xì)→？” ，2016年中央及各省市出臺的新科研經(jīng)費管理政策基本沿襲“松綁+激勵”、釋放創(chuàng)新活力的經(jīng)費管理目標(biāo)，特別是湖南“新20條”政策更是最大限度地放開勞務(wù)費和經(jīng)費報銷內(nèi)容。需要討論的是經(jīng)濟(jì)后果中的“？”，是退回2013年管理欠規(guī)范致使科研腐敗叢生的階段，還是延續(xù)2013-2015年監(jiān)管過死過細(xì)、抑制創(chuàng)新活力的經(jīng)歷，回答必然是“規(guī)范管理+適度監(jiān)管”，以期出現(xiàn)“抑制腐敗+釋放活力”的結(jié)果。負(fù)面清單管理是最合適的選擇，一方面，負(fù)面清單管理能簡化審批流程，“法不禁止皆可為”，最大程度減輕科研人員經(jīng)費報銷壓力，釋放創(chuàng)新活力；另一方面，列示科研經(jīng)費使用的負(fù)面清單，將相關(guān)違法違規(guī)行為、高風(fēng)險領(lǐng)域納入監(jiān)管范疇，“法之禁止皆不為”、“法無授權(quán)不可為”，達(dá)成“規(guī)范管理+適度監(jiān)管”局面。

“負(fù)面清單”將科研經(jīng)費的使用禁區(qū)一一點出，清單之內(nèi)的區(qū)域禁止科研人員越界，清單之外的事項科研人員可根據(jù)科研活動的需要自行決定，其涉及科研經(jīng)費管理過程中的預(yù)算制定、經(jīng)費流向、資源處置及結(jié)題驗收等階段內(nèi)容，有利于充分發(fā)揮科研主體的自主性與創(chuàng)造性，激發(fā)科研活力[7]?！柏?fù)面清單”模式下，科研經(jīng)費管理過程中的高風(fēng)險、易滋生腐敗的事項明確列示于清單中，規(guī)定科研資金不能用于這些途徑，而對其可以使用的方面不作涉及。同時也不能過度放權(quán)，在科研經(jīng)費的使用過程中適當(dāng)加以監(jiān)督，并采取事后審計程序，對科研項目的成果進(jìn)行績效評估。

表2 高?？蒲薪?jīng)費管理的負(fù)面清單

同時，針對具體經(jīng)費報銷環(huán)節(jié)設(shè)置負(fù)面清單管理制度，以勞務(wù)費為例，可以人為標(biāo)準(zhǔn)，制定科研經(jīng)費人員負(fù)面清單，分別列示項目負(fù)責(zé)人、科研人員、骨干技術(shù)人員、基層科研人員、聘用人員、專家等人員禁止報銷和使用的領(lǐng)域。

3. 落實追責(zé)問責(zé)，制定“責(zé)任清單”

如果說權(quán)力清單和負(fù)面清單是針對管理部門的亂作為，那么責(zé)任清單則是針對各部門的不作為。“責(zé)任清單”將管理部門在管理過程中的責(zé)任指明并細(xì)化，涉及的內(nèi)容各部門必須執(zhí)行，做到“法定責(zé)任必須為”。例如科研管理部門的責(zé)任清單就是對科研項目組的工作進(jìn)展情況進(jìn)行監(jiān)察，以及在項目完成后對科研成果進(jìn)行客觀評價、合規(guī)驗收；而財務(wù)部門的責(zé)任清單則是監(jiān)測跟蹤科研經(jīng)費的流向，關(guān)注經(jīng)費的使用效率。明確并落實責(zé)任，才能使追責(zé)問責(zé)制度發(fā)揮效用，從而使科研經(jīng)費資源得到更好的利用。

表3 高?？蒲薪?jīng)費管理的責(zé)任清單

4. 明確報銷范圍，制定報銷清單

對于科研人員而言，科研經(jīng)費使用最為重要的環(huán)節(jié)即為經(jīng)費報銷，復(fù)雜的科研經(jīng)費管理制度往往讓科研人員對報銷流程和事項無從下手，特別是我國科研經(jīng)費管理制度改革實施以來，科研經(jīng)費控制力度加大、資金管理“過細(xì)過死”、審批流程更為煩瑣，大大打擊了科研人員進(jìn)行科技創(chuàng)新活動的積極性，更使得科研經(jīng)費報銷難上加難，似乎什么發(fā)票都不可以報銷，科研人員“談經(jīng)費色變”，根本理不清可以報銷的范圍和發(fā)票名目。因此，高校根據(jù)科研經(jīng)費管理制度制定經(jīng)費報銷清單，對不同類型科研項目的經(jīng)費報銷范圍、限額、發(fā)票名目或者資金發(fā)放形式、和注意事項以清單形式予以清晰列示，并對直接費用和間接費用的分配比例、報銷和管理情況進(jìn)行充分說明，一目了然，大大減少科研人員經(jīng)費報銷所花費的時間成本，并為規(guī)范科研經(jīng)費管理提供指南性文件。

5.推行重點審批，制定審批流程清單

科研經(jīng)費管理制度改革要求簡化審批流程，通過風(fēng)險管理，識別科研經(jīng)費管理存在的高風(fēng)險領(lǐng)域，對其進(jìn)行重點審批，即要求有關(guān)科研經(jīng)費的重要事項或特殊事項必須根據(jù)相關(guān)規(guī)定走審批流程，而對于一般的事項，則可簡化審批程序。此種情況下的關(guān)鍵在于依據(jù)風(fēng)險管理原則，甄別出重要或特殊的事項及其風(fēng)險控制點，制定審批流程清單。首先根據(jù)高校的科研經(jīng)費管理制度，梳理其審批權(quán)限和審批程序，制定科研經(jīng)費管理的總流程清單。其次，要對科研經(jīng)費使用和管理進(jìn)行分類分塊，可將其分為科研經(jīng)費預(yù)算管理、經(jīng)費報銷管理、績效支出管理三大板塊，分別制定子流程清單。最后，針對科研經(jīng)費的經(jīng)常性報銷業(yè)務(wù)，對差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費等報銷業(yè)務(wù)分別制定報銷流程子清單，為科研人員進(jìn)行經(jīng)費報銷提供具體細(xì)化指南。

6.強(qiáng)化科研績效管理職能，引入績效管理清單

績效管理清單是以提高科研經(jīng)費管理的效率為根本出發(fā)點，將科研經(jīng)費支出與科研工作進(jìn)展或科研成果質(zhì)量相掛鉤，通過期中、期末的績效評估結(jié)果來對科研經(jīng)費的撥付、報銷、結(jié)算產(chǎn)生反作用[8]。制定績效管理清單，一方面可以促使科研人員明確科研績效管理的重要性，幫助其合理分配并提取科研績效激勵，合法維護(hù)自身權(quán)益。另一方面，有利于規(guī)范科研人員的績效支出，規(guī)范其科研績效經(jīng)費的使用，督促其及時開展科學(xué)研究工作，并獲得預(yù)期研究成果。具體制定時，在不違反高?？蒲薪?jīng)費管理制度中有關(guān)績效支出提取比例的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)科研項目立項申請書或開題報告的預(yù)期成果分解績效支出任務(wù)。

四、結(jié)語

高?？蒲薪?jīng)費管理改革需要達(dá)成激發(fā)科研人員創(chuàng)新活力與規(guī)范科研經(jīng)費使用之間的平衡，建立高校科研經(jīng)費清單式管理模式，能在改革高校科研經(jīng)費管理制度的基礎(chǔ)上，通過權(quán)力清單、負(fù)面清單、責(zé)任清單、報銷清單、審批流程清單和績效管理清單等科研經(jīng)費管理清單體系的設(shè)置，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，將制度應(yīng)用于科研項目資金的細(xì)節(jié)管理和流程管理之中，在簡化流程、節(jié)約科研人員經(jīng)費報銷成本的同時，又能通過權(quán)力清單、負(fù)面清單、責(zé)任清單、流程清單等規(guī)范科研人員科研經(jīng)費使用行為，有效規(guī)避科研腐敗現(xiàn)象，同時還通過績效支出的限額提取強(qiáng)化項目經(jīng)費的績效管理職能，使其充分服務(wù)于科研管理目標(biāo)。作為科研經(jīng)費管理模式變革的有效嘗試，清單式管理尚需結(jié)合各高校管理特點及制度執(zhí)行情況，通過制度分解，建立相互關(guān)聯(lián)、完整互助的清單體系，如可以考慮設(shè)立科研經(jīng)費監(jiān)管清單，結(jié)合權(quán)力清單、責(zé)任清單相關(guān)內(nèi)容，將項目經(jīng)費使用的監(jiān)管職責(zé)一一細(xì)分，具體到每一崗位、流程結(jié)點和報銷憑證，將科研經(jīng)費管理的監(jiān)管和“問責(zé)”真正落實到人。

[1]鄢瓊偉，馬曉霞. 高校科研項目經(jīng)費管理問題探討[J].財會通訊,2013(35):78-80.

[2]何利輝，賀婭潔. 科研經(jīng)費管理最新政策實施難點與對策分析[J].財政監(jiān)督,2017(8):48-52.

[3]佘三元. 我國高校科研經(jīng)費管理存在的弊端及對策[J].教育與職業(yè),2010(3):38-40.

[4]楊懷偉,陳 琛. 淺析高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計清單制[J].中國內(nèi)部審計,2016(3):77-81.

[5]唐晶晶. 負(fù)面清單管理模式:行政審批制度改革的新方向[J].理論與改革,2016(6):114-118.

[6]周忠民，卿文潔.湖南省科技經(jīng)費投入的現(xiàn)狀、問題及政策建議[J].湖南財經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報，2016(4)：12-19.

[7]王利明. 負(fù)面清單:一種新的治國理政模式[J].發(fā)展，2015(1):37.

[8]蘇立利. 高?？蒲薪?jīng)費績效評價制度建設(shè)研究[J].會計師,2014(10):20-21.

StudyontheListingManagementofScientificResearchFundinginUniversities

ZHU Zi-li LI Chun-yan QING Wen-jie

(HunanUniversityofFinanceandEconomics,ChangshaHunan410205)

At present, the theme of the reform of scientific research funds is to combine and stimulate innovation vitality. The supply reform ofsystem of scientific research fund management still needs the model innovation. Many problems have existin the management of scientific research funds in colleges and universities, and the introduction of listing management mode can be helpful to stimulate the innovation vitality of university researchers, standardize the management of scientific research funds, curb the corruption of scientific research funds, simplify the process, and achieve the checks and balances on the efficiency and control of scientific research fund sthrough "comprehensive and details" management.Their specific content is the establishment of the list systems of fund management, including powers lists, negative lists,responsibilities list, reimbursement lists, approval process lists and performance management lists, etc. From the limit of power, inspire innovative to clear their main body responsibility, provide operational guidelines, improve the efficiency of management, interlocking, to achieve the innovation vigor of scientific research personnel and the balance between the normative research uses.

management of scientific research funds; listing management; negative list; colleges and universities

10.16546/j.cnki.cn43-1510/f.2017.06.008

G644

A

2095-1361(2017)06-0070-07

2017-06-25

湖南省“十三五”教育科學(xué)規(guī)劃項目“高校內(nèi)部控制‘三化’問題研究”(項目編號: XJK016CJG005)、湖南省“十三五”教育科學(xué)規(guī)劃課題“高校科研經(jīng)費管理制度優(yōu)化研究”(項目編號: XJK016BJG012)、湖南省自然科學(xué)基金面上項目“影響科技創(chuàng)新體制機(jī)制與政策研究”(項目編號：2017JJ2017)

祝子麗(1986- )，女，湖南武岡人，湖南財政經(jīng)濟(jì)學(xué)院教師，湖南大學(xué)會計學(xué)博士研究生，研究方向：高校內(nèi)部控制

(編輯：周亮；校對：余華)