( 1． 江蘇大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院，江蘇鎮(zhèn)江212013; 2. 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，江蘇鎮(zhèn)江212002)

國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范促進(jìn)效應(yīng)實(shí)證研究

劉瑞文1黃洪斌2曹利莎1張同建1

( 1． 江蘇大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院，江蘇鎮(zhèn)江212013; 2. 江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，江蘇鎮(zhèn)江212002)

風(fēng)險(xiǎn)防范是銀行運(yùn)營的永恒主題，而內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵策略。國有商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上取得了一定成效，但也存在著諸多問題，從而阻礙了風(fēng)險(xiǎn)防范的進(jìn)展?；趪猩虡I(yè)銀行縣(區(qū))支行的樣本數(shù)據(jù)，借助于結(jié)構(gòu)方程模型，經(jīng)驗(yàn)性的研究發(fā)現(xiàn)，國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的改進(jìn)需要從深化公司治理、完善制度執(zhí)行、發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督作用、引入高級(jí)計(jì)量法等方向著手。

國有商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范；巴塞爾資本協(xié)議；公司治理

一、引言

國有商業(yè)銀行是我國銀行業(yè)的主體，對(duì)我國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和微觀經(jīng)濟(jì)增長均存在著重要的支持作用。21世紀(jì)以來，國有商業(yè)銀行一度受到各類風(fēng)險(xiǎn)的威脅，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的支持力度受到嚴(yán)重削弱，已經(jīng)引起我國金融系統(tǒng)的高度關(guān)注。如何使國有商業(yè)銀行在低風(fēng)險(xiǎn)、低損失、低動(dòng)蕩下有效運(yùn)行，是我國金融系統(tǒng)及銀行體系所面臨的一個(gè)新挑戰(zhàn)。我國銀行體系包括國有商業(yè)銀行、外資銀行、股份制銀行、政策銀行和許許多多的地方銀行等。但是，在現(xiàn)階段的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，國有商業(yè)銀行發(fā)揮著核心性的促進(jìn)功能。國有商業(yè)銀行運(yùn)營的任何偏差都將導(dǎo)致國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重挫折，因此，國有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范是整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的基礎(chǔ)性保證。在全球范圍內(nèi)，銀行業(yè)在本質(zhì)上是風(fēng)險(xiǎn)管理的行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行管理的核心內(nèi)容，貫穿于銀行的各種管理行為，并滲透到銀行業(yè)的各個(gè)職能部門，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行管理永恒的主題?；ㄆ煦y行總裁沃爾特·瑞斯頓說，事實(shí)上銀行家從事的是管理風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)[1]。銀行業(yè)自誕生以來，大體經(jīng)歷了兩個(gè)發(fā)展階段，即傳統(tǒng)銀行階段和現(xiàn)代銀行階段，但不管銀行業(yè)的發(fā)展處于哪一個(gè)階段，風(fēng)險(xiǎn)防范是銀行業(yè)管理的主要任務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)緩釋是銀行經(jīng)營的主要內(nèi)容。在銀行業(yè)發(fā)展的不同階段，風(fēng)險(xiǎn)事件的類型、衍生機(jī)理與防范機(jī)制必然存在著不同之處，并隨著銀行內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化而產(chǎn)生動(dòng)態(tài)性的變遷，然而銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件的防范與銀行業(yè)經(jīng)營利潤的獲取始終是一種融合性的行為，是銀行運(yùn)營的同一主題[2]。

對(duì)于任何國家或地區(qū)而言，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是一個(gè)行業(yè)問題，更是一個(gè)社會(huì)問題，因?yàn)殂y行運(yùn)營的穩(wěn)定關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定，并進(jìn)而關(guān)系到社會(huì)發(fā)展的穩(wěn)定。改革開放以來，國有商業(yè)銀行開始實(shí)施市場(chǎng)化運(yùn)作，距今已逾三十年的歷程。在這三十年的運(yùn)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理一直是國有商業(yè)銀行管理的核心內(nèi)容之一，現(xiàn)在已經(jīng)上升為國有商業(yè)銀行的首要目標(biāo)。在這三十年的發(fā)展過程中，國有商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)防范上取得了較大業(yè)績，積累了豐富經(jīng)驗(yàn)，但也存在著一系列的失誤、失敗和挫折。在大部分時(shí)期，國有商業(yè)銀行一直把信用風(fēng)險(xiǎn)防范作為首要的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，忽視了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的管理，從而造成了嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)損失[3]。特別是進(jìn)入21世紀(jì)以來，國有商業(yè)銀行也進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)期，不僅信用風(fēng)險(xiǎn)事件頻繁發(fā)生，而且操作風(fēng)險(xiǎn)也愈演愈烈，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也居高不下。新巴塞爾資本協(xié)議指出，現(xiàn)代商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不是哪一類風(fēng)險(xiǎn)，而是信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等多重風(fēng)險(xiǎn)共同的威脅，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是全面風(fēng)險(xiǎn)管理[4]。因此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施是國有商業(yè)銀行的迫切性任務(wù)。在國際銀行業(yè)，許多惡性風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生源于內(nèi)部控制的不力。近年來，我國銀行業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，為銀行機(jī)構(gòu)帶來了慘重的損失，在很大程度上也是源于內(nèi)部控制的薄弱。自20世紀(jì)末期，銀行內(nèi)部控制理論與實(shí)踐在國際上取得了較大進(jìn)展，從而對(duì)國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生了積極影響。在國有商業(yè)銀行現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，如何深化對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的改革、優(yōu)化內(nèi)部控制體系，從而使內(nèi)部控制在信用風(fēng)險(xiǎn)防范、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范、操作風(fēng)險(xiǎn)防范上發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，是國有商業(yè)銀行所面臨的一項(xiàng)艱巨任務(wù)。

二、研究假設(shè)的提出

根據(jù)國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)防范體系的分析，可以實(shí)現(xiàn)國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)功能的路徑分析，從而為研究假設(shè)的提出及研究模型的構(gòu)建奠定必要的理論基礎(chǔ)。內(nèi)部控制要素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的激勵(lì)，在微觀上就是指內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、制度執(zhí)行、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個(gè)內(nèi)部控制要素對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范與操作風(fēng)險(xiǎn)防范績效的促進(jìn)[5]。

1.國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范的促進(jìn)作用分析

(1)內(nèi)部控制環(huán)境的改善可以在多個(gè)方面有利于信用風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施

董事會(huì)職能的行使可以加強(qiáng)對(duì)高級(jí)管理層的監(jiān)督，并對(duì)中下級(jí)管理層的監(jiān)督產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，從而使各級(jí)管理層在信用風(fēng)險(xiǎn)防范過程中發(fā)揮積極作用。在國有商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)事件中，許多信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生不是源于基層業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的偏差或失誤，而是來源于相關(guān)管理人員、特別是高層管理人員的非正常干涉[6]。監(jiān)事會(huì)職能的行使同樣有助于減少來自管理層的信用風(fēng)險(xiǎn)成因，使國有商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)更加規(guī)范化，降低權(quán)威性對(duì)科學(xué)性的對(duì)抗。因此提出如下假設(shè)：

HA1：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的控制環(huán)境優(yōu)化對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

(2)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施同樣產(chǎn)生重要影響

只有對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和識(shí)別，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的損失額進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)與估計(jì)，才能使國有商業(yè)銀行合理地運(yùn)用有限的資源，制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。相比于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)而言，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的影響更為顯著，因?yàn)樵趪猩虡I(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，許多信用風(fēng)險(xiǎn)事件是可以事先進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估的，只要方法得當(dāng)，完全可以將預(yù)見的信用風(fēng)險(xiǎn)事件的損失額降低到最低程度[7]。一般而言，在內(nèi)部控制體系的五個(gè)要素中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估要素對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范影響最為顯著。因此提出如下假設(shè)：

HA2：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

(3)在我國特殊的金融環(huán)境下，制度執(zhí)行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范的影響具有更加特殊的意義

在國有商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)事件中，相當(dāng)一部分風(fēng)險(xiǎn)源于制度執(zhí)行的不力[8]。也就是說，在國有商業(yè)銀行內(nèi)部，并不是不存在相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，也并不是對(duì)該種風(fēng)險(xiǎn)防范制度的認(rèn)識(shí)不夠充分，而是對(duì)制度的執(zhí)行乏力，使制度形同虛設(shè)。國有商業(yè)銀行實(shí)施市場(chǎng)化運(yùn)作以來，在信用風(fēng)險(xiǎn)防范方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，制定了許多較為嚴(yán)格的規(guī)章制度，基本上涵蓋了銀行業(yè)務(wù)流程的各個(gè)方面，從而為制度執(zhí)行的實(shí)施提供了有效的平臺(tái)。因此提出如下假設(shè)：

HA3：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的制度執(zhí)行效率對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

(4)信息與溝通是提高國有商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)防范效率的長遠(yuǎn)保證

隨著信息化在我國銀行業(yè)的普及和提高，國有商業(yè)銀行加速了由傳統(tǒng)型銀行向現(xiàn)代型銀行的轉(zhuǎn)變，從而使信息的價(jià)值日益重要。信息溝通的加快，可以使國有商業(yè)銀行迅速引進(jìn)和嫁接一些國外成熟的信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法，實(shí)施前沿性的信用風(fēng)險(xiǎn)管理策略，逐步改進(jìn)傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理方式，并最終提高信用風(fēng)險(xiǎn)的管理績效。銀行業(yè)在本質(zhì)上就是信息管理的行業(yè)，業(yè)務(wù)流程的外在形式就是信息流程，信息應(yīng)用水平的提高是銀行發(fā)展的必然要求。因此提出如下假設(shè)：

HA4：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的信息與溝通對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

(5)監(jiān)督與反饋是國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的綜合性要求

內(nèi)部控制是一個(gè)整體，需要發(fā)揮所有控制要素的綜合性作用，監(jiān)督與反饋可以逐步改進(jìn)其他各種要素的控制功能。隨著銀行內(nèi)外部環(huán)境的變化，信用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制也將發(fā)生相應(yīng)的變化，需要對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)境、識(shí)別、評(píng)價(jià)、制度執(zhí)行策略進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，因此，各種內(nèi)部控制信息的反饋和處理是強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)防范的必不可少的環(huán)節(jié)。相比于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)而言，信用風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)律性更高，因此信息反饋的功能將更強(qiáng)。因此提出如下假設(shè)：

HA5：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督與反饋對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

2. 國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范的促進(jìn)作用分析

(1)內(nèi)部控制環(huán)境的完善是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施的基礎(chǔ)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于金融市場(chǎng)因素的波動(dòng)而給銀行運(yùn)營所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，因而是一種組合性風(fēng)險(xiǎn)或系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。在國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境體系中，組織結(jié)構(gòu)的完善在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中發(fā)揮著重要作用，因?yàn)槭袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的控制需要銀行各個(gè)部門的密切合作，尤其對(duì)現(xiàn)代商業(yè)銀行而言，職能部門的協(xié)作是消除市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，而組織結(jié)構(gòu)的完善是提高職能部門協(xié)作效率的基礎(chǔ)性措施[9]。同時(shí)，人力資源激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施也是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，因?yàn)槿肆Y源的運(yùn)作效率對(duì)衍生品的質(zhì)量存在著正向影響，而衍生品的開發(fā)是擴(kuò)展國有商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的必由之路。因此提出如下假設(shè)：

HB1：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的控制環(huán)境優(yōu)化對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

(2)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)

相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別具有更加重要的地位，因?yàn)槭袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別需要考慮諸多銀行外部的因素，特別是各種宏觀經(jīng)濟(jì)的影響因素。國有商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作目前并沒有得到深入開展，處于一種停滯狀態(tài)，落后于信用風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，因此，存在著較大的拓展空間和發(fā)展?jié)摿?。因此提出如下假設(shè)：

HB2：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

(3)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度執(zhí)行效率的提高是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范的一項(xiàng)常規(guī)性策略

近年來，隨著我國金融市場(chǎng)流動(dòng)性過剩的加劇與資金脫媒的蔓延，國有商業(yè)銀行相當(dāng)大的資產(chǎn)已變?yōu)榉切刨J資產(chǎn)，直接導(dǎo)致市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的增加[10]。在此環(huán)境下，國有商業(yè)銀行制定了相應(yīng)的資產(chǎn)管理辦法，以降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度，然而由于各種內(nèi)外部條件的約束，許多資產(chǎn)管理制度并未進(jìn)入實(shí)施狀態(tài)。1996年，巴塞爾協(xié)議的修正案中提出了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提資本金的問題，但是在國有商業(yè)銀行內(nèi)部并未得到認(rèn)真的實(shí)施。因此提出如下假設(shè)：

HB3：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的制度執(zhí)行效率對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

(4)信息與溝通對(duì)國有商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的控制存在著正向的影響

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生本質(zhì)上也是一種信息不對(duì)稱的結(jié)果，只是這種不對(duì)稱的范圍較廣，涉及銀行外部的金融環(huán)境，源于銀行主體對(duì)外部信息認(rèn)識(shí)的不足。當(dāng)然，在外部金融環(huán)境瞬息萬變的今天，任何一家國有商業(yè)銀行都不可能對(duì)所有的信息實(shí)現(xiàn)較為準(zhǔn)確的把握，但是根據(jù)國內(nèi)外商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)驗(yàn)，信息管理水平的提高往往能夠顯著地降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的危害范圍和危害程度。近年來，西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行均運(yùn)用先進(jìn)的IT技術(shù)來實(shí)施市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，取得了良好的效果。因此提出如下假設(shè)：

HB4：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的信息與溝通對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

(5)監(jiān)督與反饋對(duì)國有商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的控制具有全面的促進(jìn)作用

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范的源頭是巴塞爾資本協(xié)議，而1988年的巴塞爾資本協(xié)議只提到信用風(fēng)險(xiǎn)，只是在1996年的修正案中才提到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，直至2004年新巴塞爾資本協(xié)議才對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的類型進(jìn)行了詳細(xì)的歸納和分類，因此在全球金融市場(chǎng)上，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范的歷程并不算長。特別對(duì)于國有商業(yè)銀行而言，規(guī)范性的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范體系并未建立起來，因此，內(nèi)部控制的監(jiān)督與反饋功能對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范存在著現(xiàn)實(shí)性的應(yīng)用價(jià)值。因此提出如下假設(shè)：

HB5：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督與反饋對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

3. 國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的促進(jìn)作用分析

(1)內(nèi)部控制環(huán)境的完善是提高操作風(fēng)險(xiǎn)防范水平的當(dāng)務(wù)之急

在國有商業(yè)銀行內(nèi)部，操作風(fēng)險(xiǎn)防范的起步較晚，尚未積累成熟的經(jīng)驗(yàn)和形成完整的防范體系，因此必然對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范文化建設(shè)水平的提高存在著迫切的要求。對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)防范而言，風(fēng)險(xiǎn)防范文化的培育是一切風(fēng)險(xiǎn)防范行為的基礎(chǔ)性動(dòng)力機(jī)制。根據(jù)西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)驗(yàn)，管理者素質(zhì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范績效存在著顯著的影響，而國有商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的完善是提高管理者素質(zhì)的有效途徑[11]。當(dāng)然，并不是內(nèi)部控制的每個(gè)要素同時(shí)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范都存在著直接的影響，有些要素的影響存在著一定的滯后性。因此提出如下假設(shè)：

HC1：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的控制環(huán)境優(yōu)化對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

(2)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施存在著現(xiàn)實(shí)性的促進(jìn)作用

操作風(fēng)險(xiǎn)是一種新型風(fēng)險(xiǎn)，但也是一種危害性較大的風(fēng)險(xiǎn)，國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施僅具有五年歷史，因此對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)特征、特性與形式的認(rèn)識(shí)還存在著高度的不確定性，在這種環(huán)境下，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估就具有關(guān)鍵性的作用。無論是人員操作風(fēng)險(xiǎn)、還是流程操作風(fēng)險(xiǎn)，以及外部操作風(fēng)險(xiǎn)或系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)，目前均未形成完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估系統(tǒng)[12]。國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的特征與西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行存在著顯著區(qū)別，從而決定在進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估時(shí)，不能照搬國外銀行的識(shí)別模式，要密切結(jié)合于國有商業(yè)銀行自身的運(yùn)作環(huán)境。因此提出如下假設(shè)：

HC2：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

(3)操作風(fēng)險(xiǎn)防范制度的執(zhí)行與實(shí)施是提高國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范效率的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)

操作風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)間雖然較短，但是國有商業(yè)銀行近年來還是制定了一系列風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)章制度，涉及操作風(fēng)險(xiǎn)防范的各個(gè)方面，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范具有一定的保障性作用。然而，通過對(duì)近年來操作風(fēng)險(xiǎn)事件的分析，特別是損失金額巨大的操作風(fēng)險(xiǎn)事件的分析，國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生在很大程度上源于現(xiàn)有制度執(zhí)行的缺陷。制度執(zhí)行不力是國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施過程中一個(gè)顯著的弊端，多年來并未得到實(shí)質(zhì)性的糾正和改進(jìn)，但是相比于信用風(fēng)險(xiǎn)防范和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范而言，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范績效的改進(jìn)的影響尤甚。因此提出如下假設(shè)：

HC3：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的制度執(zhí)行效率對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

(4)信息與溝通對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高存在著持續(xù)性的影響

在現(xiàn)代商業(yè)銀行體系中，操作風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生在很大程度上源于銀行內(nèi)部信息的不對(duì)稱，尤其是在操作風(fēng)險(xiǎn)體系中占有重要位置的人員操作風(fēng)險(xiǎn)，基本上源于信息主體溝通的失敗，而銀行內(nèi)部信息與溝通水平的提高是解決信息主體之間信息不對(duì)稱的有效手段，必然對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范策略的改進(jìn)存在著直接的促進(jìn)作用。國外商業(yè)銀行在實(shí)施操作風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，都非常重視加強(qiáng)信息溝通的作用。因此提出如下假設(shè)：

HC4：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的信息與溝通對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

(5)監(jiān)督與反饋在操作風(fēng)險(xiǎn)防范過程中同樣產(chǎn)生綜合性的激勵(lì)功能

國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施，不僅是相關(guān)職能部門的職責(zé)，同時(shí)也需要發(fā)揮監(jiān)督部門的作用，使各種控制措施的實(shí)施處于監(jiān)管部門的直接監(jiān)督之下。同時(shí)，需要不斷總結(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)事件的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，充實(shí)和完善各種操作風(fēng)險(xiǎn)防范策略，才能逐步提高國有商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)防范績效。因此提出如下假設(shè)：

HC5：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督與反饋對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范具有正向促進(jìn)作用。

三、模型檢驗(yàn)

1. 數(shù)據(jù)收集和樣本特征

筆者擬采用結(jié)構(gòu)方程模型(SEM)對(duì)研究假設(shè)進(jìn)行綜合檢驗(yàn)。在本課題的前期研究中，已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制的5個(gè)要素和信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了要素分解和問卷設(shè)計(jì)，可以繼續(xù)沿用前期的成果。在此基礎(chǔ)上，以四大國有商業(yè)銀行縣(區(qū))支行為樣本，進(jìn)行大規(guī)模問卷調(diào)研。本次調(diào)查自2017年4月1日起，至2017年5月18日結(jié)束，發(fā)放問卷2000份，每家國有商業(yè)銀行500份，回收問卷1888份。為了確保樣本的均衡性，在四大商業(yè)銀行分別擇取數(shù)據(jù)質(zhì)量較高的樣本400份組成樣本總體，共計(jì)1600份。最終獲取1600份有效樣本，四大商業(yè)銀行分別是400份。根據(jù)銀行類別、銀行區(qū)域分布、銀行人員規(guī)模等特征，得樣本特征如表1所示。

表1 樣本特征描述

2. 總體樣本下的模型檢驗(yàn)

基于1600份總體樣本數(shù)據(jù)，運(yùn)用SPSS20.0與Lisrel8.7軟件，對(duì)研究模型進(jìn)行全模型檢驗(yàn)，得路徑檢驗(yàn)結(jié)果如表2所示。

表2 總體樣本下模型檢驗(yàn)結(jié)果

同時(shí)，得擬合指數(shù)列表如表3所示。根據(jù)擬合指數(shù)列表可知，絕對(duì)擬合指數(shù)、相對(duì)擬合指數(shù)和信息擬合指數(shù)的指標(biāo)值均在預(yù)定的范圍內(nèi)，因此模型擬合效果較好，不需要再進(jìn)行模型修正。

表3 模型擬合優(yōu)度指標(biāo)列表

3. 總體樣本檢驗(yàn)結(jié)果的分析

根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果可知，對(duì)于我國四大國有商業(yè)銀行整體而言，內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防范中發(fā)揮了一定的作用，但也存在著明顯的功能缺失，有待完善。具體而言：第一，內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范存在著明顯的促進(jìn)效應(yīng)，但對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范均缺乏促進(jìn)功能；第二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范和操作風(fēng)險(xiǎn)防范均存在著顯著的促進(jìn)效應(yīng)；第三，制度執(zhí)行僅對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范存在著顯著的促進(jìn)效應(yīng)，而對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏促進(jìn)功能；第四，信息與溝通優(yōu)化對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范和操作風(fēng)險(xiǎn)防范均存在著明顯的促進(jìn)效應(yīng)；第五，監(jiān)督與反饋對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)防范和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范存在著明顯的促進(jìn)效應(yīng)，但對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏促進(jìn)功能。總體而言，在內(nèi)部控制體系中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估功能的發(fā)揮較好，制度執(zhí)行、信息與溝通、監(jiān)督與反饋的功能得到了一定程度的發(fā)揮，而內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的功能最弱[13]。同時(shí)，在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，信用風(fēng)險(xiǎn)防范和操作風(fēng)險(xiǎn)防范的效果最為明顯，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范的效果最弱?？梢?，對(duì)于四大國有商業(yè)銀行總體而言，為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，首先應(yīng)加大內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的力度，然后再挖掘制度執(zhí)行、信息與溝通、監(jiān)督與反饋的功能，同時(shí)繼續(xù)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估所達(dá)到的水平。

四、國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的整體性改進(jìn)策略分析

根據(jù)研究模型檢驗(yàn)的結(jié)果，結(jié)合對(duì)國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的調(diào)查性認(rèn)識(shí)，可以提出國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的改進(jìn)策略，以進(jìn)一步提高國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

1. 深化國有商業(yè)銀行的公司治理，推進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化

新巴塞爾協(xié)議明確規(guī)定，公司治理是內(nèi)部控制不可或缺的要素之一。在西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制中，公司治理發(fā)揮了重要作用。但是，在國有商業(yè)銀行中，公司治理處于嚴(yán)重功能缺失狀態(tài)。國有商業(yè)銀行是公有產(chǎn)權(quán)的銀行，屬于國有企業(yè)的性質(zhì)。國有企業(yè)公司治理效率問題一直受到一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家的質(zhì)疑，當(dāng)然也包括國有商業(yè)銀行。目前，國有商業(yè)銀行均引入了公司治理制度，公司治理的效應(yīng)也一直在爭(zhēng)議之中。但是無論如何，公司治理已經(jīng)上馬，沒有退卻的余地，只有勇往直前、奮力進(jìn)取，才能取得輝煌與突破，主要方法包括：

(1)實(shí)施職業(yè)經(jīng)理人制度，建設(shè)職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，提高經(jīng)理層治理的效率

目前，國有商業(yè)銀行經(jīng)理層普遍實(shí)施了行政任命制，經(jīng)理人員既是企業(yè)家，又是政府官員，這與公司治理的理念嚴(yán)重相悖。在這種情形下，經(jīng)理人員受到行政力量的支配，既缺乏動(dòng)力，也缺乏挑戰(zhàn)精神。國有商業(yè)銀行已經(jīng)認(rèn)識(shí)到職業(yè)經(jīng)理人制度的作用，試圖培育和利用職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)來選拔高水平、有能力、責(zé)任強(qiáng)的經(jīng)理人員[14]，但進(jìn)展十分緩慢。

(2)發(fā)揮利益相關(guān)者質(zhì)量的作用，對(duì)國有商業(yè)銀行公司治理實(shí)施多方監(jiān)督

西方公司治理的理念已經(jīng)從股東利益最大化向利益相關(guān)者治理轉(zhuǎn)化，對(duì)于銀行業(yè)而言，就是指公司治理的目標(biāo)不再專注于股東利益，而是兼顧社會(huì)、社區(qū)、員工、企業(yè)、個(gè)體的利益。國有商業(yè)銀行自實(shí)施公司治理以來，一直缺乏明確的公司治理理念，也很少深入思考公司治理理念的作用和價(jià)值，這是公司治理機(jī)制的嚴(yán)重不足。因此，在以后的治理中，應(yīng)積極吸納利益相關(guān)者治理的理念，學(xué)習(xí)利益相關(guān)者質(zhì)量策略。

(3)減少董事長與行長兩職合一的現(xiàn)象，充分發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)督作用

在國有商業(yè)銀行中，兩職合一的現(xiàn)象極為普遍，嚴(yán)重約束了公司治理功能的發(fā)揮。在這種情況下，董事長對(duì)行長已完全失去監(jiān)督作用，一人大權(quán)在握，容易導(dǎo)致獨(dú)斷專行。董事長對(duì)行長的監(jiān)督，這是銀行公司治理的基本要求，只有在極少數(shù)私有產(chǎn)權(quán)下，大股東可以同時(shí)兼任二職，但國有商業(yè)銀行完全不具備這樣的條件。

(4)充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，同時(shí)發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，共同實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督

國有商業(yè)銀行普遍設(shè)置了監(jiān)事會(huì)，也普遍引入了獨(dú)立董事制度，但均未發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，因此監(jiān)事會(huì)主席被戲稱為“稻草人”，獨(dú)立董事被戲稱為“花瓶”。如果獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的職能不到位，公司治理質(zhì)量必將大打折扣。在公有產(chǎn)權(quán)下，獨(dú)立董事制度與監(jiān)事會(huì)制度的完善需要從制度上來約束，深化制度執(zhí)行的作用。

可見，國有商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延，追根溯源，在于公司治理的不足，在于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事的功能沒有充分發(fā)揮，在于信息披露不全面，在于職業(yè)經(jīng)理人制度沒有形成，在于利益相關(guān)者治理流于形式。總之，如何完善公司治理機(jī)制，是內(nèi)部控制優(yōu)化的前提。國有商業(yè)銀行公司治理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，公司治理建設(shè)是一個(gè)緩慢成長的過程?？紤]到國有商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)防范不足主要源于風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制滯后、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范不足主要源于風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的薄弱，因此在公司治理推進(jìn)中，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)建設(shè)應(yīng)圍繞這兩個(gè)要點(diǎn)來展開，職業(yè)經(jīng)理人的評(píng)選也要關(guān)注對(duì)這兩個(gè)要點(diǎn)的認(rèn)識(shí)程度，信息披露也要加大與這兩個(gè)要點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容的披露，才能有針對(duì)性地發(fā)揮公司治理在風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用。

2.優(yōu)化和完善制度執(zhí)行激勵(lì)，以提高信用風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平

長期以來，國有商業(yè)銀行過多地注重對(duì)制度執(zhí)行的宣傳，卻沒有關(guān)注制度執(zhí)行的落實(shí)。目前，宣傳與推廣大多發(fā)生在分行層面，未能有效地滲透到支行。由于支行之間的管理文化、環(huán)境、方法存在著差異，分行層面不可能制定統(tǒng)一的制度執(zhí)行激勵(lì)模式，需要各個(gè)支行結(jié)合自身的特征來設(shè)計(jì)與實(shí)施。目前，支行層面并沒有系統(tǒng)性的、可行的、貼近于自身管理環(huán)境的激勵(lì)方案。在西方商業(yè)銀行，包括儲(chǔ)蓄所在內(nèi)的基層機(jī)構(gòu)都存在著制度執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制，并隨著自身管理環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，具體方式包括構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織、開展自我評(píng)價(jià)、實(shí)施專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范行為評(píng)價(jià)、加大獎(jiǎng)懲力度等，而這些激勵(lì)措施在國有商業(yè)銀行支行層面較為少見，或者根本不存在。個(gè)別支行試探性地實(shí)施了組織學(xué)習(xí)行為，構(gòu)建了學(xué)習(xí)型組織，但最終不了了之。制度執(zhí)行紀(jì)律的改進(jìn)方法固然很多，但對(duì)于國有商業(yè)銀行而言，應(yīng)先從如下三個(gè)方面入手：

(1)實(shí)施自我反思制度，定期對(duì)自身的執(zhí)行效率進(jìn)行反思

通過反思，可以改進(jìn)不足、堅(jiān)守信念，不斷完善執(zhí)行機(jī)制。制度執(zhí)行是一個(gè)靈活、寬泛的過程，支行應(yīng)按照最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己。通過反思，還可以深化對(duì)制度的理解，知道什么可以做、什么不可以做。部分支行實(shí)施了帶有反思性質(zhì)的個(gè)人總結(jié)制度，效果較好，普遍降低了風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生率，尤其對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范更為明顯。

(2)領(lǐng)導(dǎo)層做出表率，引領(lǐng)員工對(duì)制度執(zhí)行的重視

縱觀國有商業(yè)銀行的許多風(fēng)險(xiǎn)事件，不僅源于領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)制度執(zhí)行的漠視，更源于領(lǐng)導(dǎo)層自身的執(zhí)行失當(dāng)。尤其是操作風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)者往往是領(lǐng)導(dǎo)層本身。在支行層面，一些領(lǐng)導(dǎo)人員往往反復(fù)要求下屬與員工，自身卻游離于制度約束之外。由于長期的官本位思想的熏染，一些領(lǐng)導(dǎo)人員并不愿意以身作則，反而帶頭損害制度的權(quán)威性。上行下效，導(dǎo)致制度執(zhí)行松松垮垮。

(3)實(shí)施組織學(xué)習(xí)或者構(gòu)建類似學(xué)習(xí)型組織的內(nèi)部組織，強(qiáng)化制度執(zhí)行文化的建設(shè)

在西方商業(yè)銀行，各級(jí)機(jī)構(gòu)一直在推行組織學(xué)習(xí)行為，對(duì)于制度執(zhí)行促進(jìn)的效果是明顯的。2006年，國有商業(yè)銀行也在支行層面掀起過建設(shè)學(xué)習(xí)型組織的運(yùn)動(dòng)，但一直舉步維艱，徒有其表。組織學(xué)習(xí)不僅是一種行為，也是一種文化，是一種自律、自愛、自強(qiáng)的文化，對(duì)于制度執(zhí)行激勵(lì)存在著很大益處。

3.發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督作用，以提高操作風(fēng)險(xiǎn)防范的水平

在國有商業(yè)銀行中，操作風(fēng)險(xiǎn)的分布極廣，從普通員工到各級(jí)管理人員，都存在著操作風(fēng)險(xiǎn)的潛因，因此對(duì)于各類員工行為的監(jiān)督是必要的。正是由于操作風(fēng)險(xiǎn)分布的廣泛性，單靠內(nèi)審部門的監(jiān)督是不現(xiàn)實(shí)的，必須實(shí)施業(yè)務(wù)部門的自我監(jiān)督與相互監(jiān)督，才能發(fā)揮操作風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。在支行層面，由于不存在專門的審計(jì)部門，更是應(yīng)該發(fā)揮業(yè)務(wù)部門監(jiān)督的作用。事實(shí)上，在西方商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范中，業(yè)務(wù)部門監(jiān)督發(fā)揮了相當(dāng)大的作用，早已超過了內(nèi)審部門監(jiān)督的功能。但在國有商業(yè)銀行，操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督仍主要依賴于上級(jí)內(nèi)審部門，很難產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的作用。業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督并沒有固定的章法，各個(gè)銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身的情況來構(gòu)建并完善。在現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境下，可以優(yōu)先考慮如下策略：

(1)在支行層面構(gòu)建虛擬性的稽核與審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)施對(duì)員工行為的監(jiān)督

專業(yè)性的稽核與審計(jì)部門的監(jiān)督，對(duì)于員工行為的規(guī)范性有著很大作用。由于支行層面并不存在專業(yè)性的稽核與審計(jì)部門，因此可以學(xué)習(xí)日本銀行的經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建虛擬性的稽核與審計(jì)部門，完成實(shí)體部門監(jiān)督的作用。這類部門的設(shè)置具有高度的靈活，從組織結(jié)構(gòu)到人員配置，可以根據(jù)環(huán)境的變化而調(diào)整，但是只要組織宗旨不變，效用就存在。

(2)重視員工與員工之間的相互監(jiān)督

盡管操作風(fēng)險(xiǎn)事件一般是少數(shù)人所為，且大多是一人所為，但往往涉及多人的業(yè)務(wù)范圍。如果員工之間能夠相互監(jiān)督，就可以大大減少操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。德意志銀行早就建立了員工相互監(jiān)督制度，初期用于控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，后來又用于操作風(fēng)險(xiǎn)，也取得了很大成效。相對(duì)而言，國有商業(yè)銀行由于過度強(qiáng)調(diào)職責(zé)分明，使員工相互監(jiān)督的理念蕩然無存。事實(shí)上，職責(zé)分明與相互監(jiān)督并不矛盾，可以把相互監(jiān)督列入職責(zé)之中。

(3)在支行層面擴(kuò)大部門之間相互監(jiān)督的范圍，構(gòu)建部門之間相互監(jiān)督的制度

在國有商業(yè)銀行，部門之間主要是業(yè)務(wù)銜接的關(guān)系，并不存在業(yè)務(wù)監(jiān)督關(guān)系。但是，為了實(shí)施操作風(fēng)險(xiǎn)控制，可以增加部門間的監(jiān)督制度，適當(dāng)?shù)卦黾硬块T業(yè)務(wù)銜接的范圍。鑒于巴林銀行的教訓(xùn)，渣打銀行在擴(kuò)充部門業(yè)務(wù)交匯區(qū)域上較為成功，無形中提高了部門監(jiān)督的力度，尤其是對(duì)流程操作風(fēng)險(xiǎn)的防范較為有效。

4.引入高級(jí)計(jì)量法，提高操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的水平，以加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)防范

按照新巴塞爾協(xié)議，操作風(fēng)險(xiǎn)度量存在著基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法和高級(jí)計(jì)量法三種主要方法。在西方跨國銀行，大多采用高級(jí)計(jì)量法來度量操作風(fēng)險(xiǎn)。目前，國有商業(yè)銀行仍舊采用基本計(jì)量法來實(shí)施操作風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量，少數(shù)采用了標(biāo)準(zhǔn)法，甚至部分銀行機(jī)構(gòu)從未涉及計(jì)量，總之鮮有銀行采用高級(jí)計(jì)量法。這種情況一方面源于對(duì)計(jì)量價(jià)值認(rèn)識(shí)的不足，一方面源于專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏。因此，如果不實(shí)現(xiàn)從基本指標(biāo)法與標(biāo)準(zhǔn)法向高級(jí)計(jì)量法的轉(zhuǎn)變與跨越，國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的上升空間就會(huì)逐漸逼仄，最終會(huì)觸及天花板。

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EmpiricalStudyonInternalControlEffectoftheState-ownedCommercialBankinPromotingRiskPrevention

LIU Rui-wen1HUANG Hong-bin2CAO Li-sha1ZHANG Tong-jian1

(1.SchoolofFinanceandEconomics,JiangsuUniversity,ZhenjiangJiangsu212013; 2.SchoolofEconomicsandManagement,JiangsuUniversityofScienceandTechnique,ZhenjiangJiangsu212002)

The risk management is the eternal theme of banking operation, and internal control is the key strategy of risk prevention. The state-owned commercial banks have achieved certain results in the internal control, but there are also many problems, which hinder the progress of risk prevention. Based on the sample data of county (district) branch and by means of structural equation model, the empirical study finds that the improvement of internal control of state-owned commercial banks need to proceed from the following direction: deepening corporate governance, improving the system of execution, playing the supervisory role of the business sector, the introduction of advanced measurement method.

state-owned commercial bank; internal control; risk prevention;the basel capital accord;corporate governace

10.16546/j.cnki.cn43-1510/f.2017.06.004

F832.33

A

2095-1361(2017)06-0030-09

2017-09-08

國家社科基金項(xiàng)目“中國上市銀行公司治理有效性研究” (項(xiàng)目編號(hào)：15BGL079)

劉瑞文(1969- )，女，江蘇揚(yáng)州人，江蘇大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院博士研究生，研究方向：銀行管理

(編輯：周亮；校對(duì)：余華)