胡群華　梁沐陽　張璐　顧立克　劉文珺

摘 要 隨著輸配電價(jià)改革的不斷深化，電網(wǎng)企業(yè)成本管理壓力日益加大。本文以標(biāo)準(zhǔn)成本運(yùn)用為基礎(chǔ)，強(qiáng)化預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，運(yùn)用SAP資金管理-預(yù)算控制，按照基金中心和訂單控制雙軌運(yùn)行的一套高效的業(yè)財(cái)信息數(shù)據(jù)，促進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合，有效結(jié)合預(yù)算管理與成本管理，對電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算與成本的精益化管理進(jìn)行研究，不斷提高資金使用效益，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，在有限的空間內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤總額的穩(wěn)中有升，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)降本增效的管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 SAP成本預(yù)算 精益 信息

一、預(yù)算集約管理的目標(biāo)

為全面開展預(yù)算集約管理工作，公司提出“1332”管理模式（1個(gè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)主體、3類對象、3大環(huán)節(jié)、2項(xiàng)保障），突出全面預(yù)算管理體系預(yù)算管理機(jī)制、支出標(biāo)準(zhǔn)、過程控制、業(yè)績考核環(huán)節(jié)把控，有效地提升預(yù)算規(guī)范化、精益化管理水平。

二、預(yù)算集約管理總體思路

預(yù)算集約管理總體思路是以預(yù)算指標(biāo)管理為基礎(chǔ)，以分項(xiàng)管理為主線，以信息化管理為平臺(tái)。公司對影響全公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行級次劃分，分為4級，即預(yù)算編制與下達(dá)—責(zé)任分解與執(zhí)行—預(yù)算分析控制—考核執(zhí)行，每一指標(biāo)體系對應(yīng)相應(yīng)的受益成本中心，聯(lián)系多維精益管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算立體化管理機(jī)制。

按照誰受益誰承擔(dān)的原則下達(dá)預(yù)算。首先，在SAP系統(tǒng)中按照省公司下達(dá)年度目標(biāo)確定全公司預(yù)算目標(biāo)；然后，公司通過預(yù)算方案，將預(yù)算工作目標(biāo)分入檢修活動(dòng)、運(yùn)行活動(dòng)、營銷活動(dòng)、運(yùn)營支持和企業(yè)管理5類業(yè)務(wù)活動(dòng)中。同時(shí)，在成本預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司組織機(jī)構(gòu)對辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等類別設(shè)立責(zé)任部門，堅(jiān)持誰使用誰控制的原則，實(shí)行自上而下過程管控的成本責(zé)任運(yùn)行機(jī)制。在分級預(yù)算目標(biāo)范圍內(nèi)，各級預(yù)算管理部門認(rèn)真編制管理范圍內(nèi)的年度預(yù)算，并制定與預(yù)算執(zhí)行、控制、考評相關(guān)的實(shí)施辦法，以確保預(yù)算執(zhí)行到位。最后，依托SAP費(fèi)用控制和分析功能完成預(yù)算執(zhí)行、控制、分析。經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議并下達(dá)的成本預(yù)算，原則上不予調(diào)整。市場、經(jīng)營管理等發(fā)生重大變化，使年初成本預(yù)算的測算依據(jù)改變，或者成本執(zhí)行情況，將產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算額度，必須報(bào)告公司預(yù)算管理委員會(huì)，由預(yù)算管理委員會(huì)在統(tǒng)籌平衡全公司經(jīng)營目標(biāo)后，作出是否實(shí)施的決策。預(yù)算調(diào)整方案重點(diǎn)放在成本預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的重要的、非正常的關(guān)鍵性差異上。

三、預(yù)算集約管理的做法

（一）建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)模型，深化標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)用

為增強(qiáng)預(yù)算安排的標(biāo)準(zhǔn)化水平，按照“調(diào)控成本總量、監(jiān)控業(yè)務(wù)分項(xiàng)、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)體系、實(shí)現(xiàn)集約高效”的成本管控目標(biāo)，公司建立和應(yīng)用了標(biāo)準(zhǔn)成本體系，使財(cái)務(wù)資源分配與生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需求相適應(yīng)，有效解決了成本預(yù)算的編制依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)問題。

（二）建立健全預(yù)算編制模型

按照不同費(fèi)用類型建立成本儲(chǔ)備庫，明確不同費(fèi)用類型的儲(chǔ)備管理規(guī)范，即業(yè)務(wù)部門可以將檢修運(yùn)維成本及其他運(yùn)營費(fèi)用中按項(xiàng)目化管理的部分及時(shí)錄入成本儲(chǔ)備庫，形成項(xiàng)目儲(chǔ)備池，并結(jié)合項(xiàng)目優(yōu)選機(jī)制納入當(dāng)年預(yù)算。原則上，檢修運(yùn)維成本的項(xiàng)目在成本儲(chǔ)備時(shí)需要明確管理對象及金額，即必須列出運(yùn)維設(shè)備，通過資產(chǎn)設(shè)備的對應(yīng)關(guān)系，展示資產(chǎn)的基本信息以及該資產(chǎn)的歷史維修項(xiàng)目及金額，以此作為審批人員判斷該項(xiàng)目合理性和經(jīng)濟(jì)性的依據(jù)。其他運(yùn)營費(fèi)用的項(xiàng)目在成本儲(chǔ)備時(shí)須列出事項(xiàng)明細(xì)，盡可能填寫金額及業(yè)務(wù)量，為預(yù)算審批以及后續(xù)業(yè)務(wù)量監(jiān)控提供基礎(chǔ)。通過明細(xì)的成本儲(chǔ)備管理標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化了預(yù)算編制維度，使得預(yù)算編制有據(jù)可依。而標(biāo)準(zhǔn)成本是預(yù)算編制的基礎(chǔ)和參考依據(jù)，強(qiáng)化各單位標(biāo)準(zhǔn)成本測算工作，規(guī)范測算公式，提高動(dòng)因參數(shù)采集的準(zhǔn)確性，從源頭保障預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（三）細(xì)化部門成本預(yù)算分解維度

根據(jù)費(fèi)用類型對預(yù)算分解提出了不同的管理要求。將檢修大修成本項(xiàng)目類預(yù)算金額明細(xì)至具體檢修措施及運(yùn)維設(shè)備，而非項(xiàng)目化管理的預(yù)算細(xì)分至預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目維度。預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目維度與業(yè)務(wù)部門年度綜合計(jì)劃相統(tǒng)一，依據(jù)綜合計(jì)劃中明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃預(yù)算的一致性，同一項(xiàng)費(fèi)用、不同部門可以進(jìn)行不同細(xì)分。每個(gè)預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置責(zé)任部門及成本專責(zé)人，由專人負(fù)責(zé)預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目的執(zhí)行與監(jiān)控管理。

各業(yè)務(wù)部門須按照預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目、明細(xì)措施內(nèi)容和月度預(yù)算金額進(jìn)行預(yù)算方案分解。首先，將部門預(yù)算分解至預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目維度，并明確每項(xiàng)預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目的預(yù)算金額。其次，針對各項(xiàng)預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目，業(yè)務(wù)部門須維護(hù)具體實(shí)施內(nèi)容及業(yè)務(wù)量，縱向細(xì)化明細(xì)措施內(nèi)容及業(yè)務(wù)量，以便于增加按照業(yè)務(wù)量維度的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控。最后，業(yè)務(wù)部門還須將各預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目的年度預(yù)算金額分解至月度，業(yè)務(wù)部門要根據(jù)時(shí)間軸將預(yù)算執(zhí)行數(shù)進(jìn)行橫向分解，建立“二十四節(jié)氣表”，明確每個(gè)月的累計(jì)預(yù)算數(shù)，提高了預(yù)算執(zhí)行和生產(chǎn)成本入賬的計(jì)劃性，有利于公司資金的統(tǒng)籌安排。

（四）充分運(yùn)用SAP系統(tǒng)進(jìn)行費(fèi)用控制

公司通過SAP系統(tǒng)實(shí)行全口徑的預(yù)算控制，按照成本歸集鏈路自動(dòng)記錄到正確的成本費(fèi)用科目與明確的受益成本對象，實(shí)行成本中心和內(nèi)部訂單二維度控制。一是按成本中心進(jìn)行日常費(fèi)用控制。確認(rèn)費(fèi)用嚴(yán)控和弱控類型，將省公司下達(dá)的專項(xiàng)費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置成嚴(yán)控，如會(huì)議、招待費(fèi)等，而其余的可控運(yùn)營費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置成弱控，進(jìn)行管理。然后將費(fèi)用承諾項(xiàng)目和受益成本中心對應(yīng)，實(shí)現(xiàn)受益成本中心各項(xiàng)費(fèi)用的年度預(yù)算數(shù)、已消費(fèi)金額和可用金額清晰可查。二是通過內(nèi)部訂單對專項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制。根據(jù)預(yù)算分解方案，確定專項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)部訂單類型以及對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，實(shí)現(xiàn)按訂單內(nèi)記錄的實(shí)際資源消耗量進(jìn)行成本核算，對訂單設(shè)置預(yù)算控制，錄入訂單全年成本預(yù)算控制數(shù)，能在費(fèi)用超支情況下進(jìn)行警告提醒，并禁止超支費(fèi)用入賬。這個(gè)設(shè)置不僅能夠看到當(dāng)年數(shù)，還可以反映連續(xù)年度的發(fā)生數(shù)。

（作者單位為國網(wǎng)江西省電力有限公司九江供電分公司）