朱陽凱

[摘 要] 我國現(xiàn)行的生產經營管理模式存在著成本預算管理與生產業(yè)務管理相脫節(jié)的現(xiàn)象，使成本預算管理在油田企業(yè)生產經營管理中的作用弱化，油田開發(fā)成本逐年上升。為加大對油田開發(fā)成本的控制力度，油田企業(yè)應積極加強科學、合理、有效的成本預算管理方法，這就要求各油田企業(yè)建立科學有效的成本預算管理體制。

[關鍵詞] 油田企業(yè)；成本預算；管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 027

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）23- 0046- 02

1 引 言

改革開放以來，我國經濟高速發(fā)展，傳統(tǒng)的成本預算模式已經不能適應現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求，所以成本預算管理漸漸成為企業(yè)財務管理發(fā)展的必然趨勢。尤其是對于油田這樣的大型能源企業(yè)，隨著生產經營環(huán)境和地質條件的不斷變化，成本投入與產量要求的矛盾日益突出，使得企業(yè)生產經營管理壓力不斷增大。雖然各油田企業(yè)近年來積極探索目標成本預算管理的方法，暫時遏制住了成本不斷上漲的勢頭，但經濟新常態(tài)對企業(yè)的生產經營管理提出了更高的要求。

2 目前油田企業(yè)預算管理現(xiàn)狀及成因

經過多年的探索和實踐，油田企業(yè)的成本預算管理水平有了很大提高，但隨著生產經營環(huán)境的日益嚴峻，新的問題不斷產生，矛盾日益顯現(xiàn)，已不能適應新形勢的發(fā)展。具體體現(xiàn)在以下幾各方面。

2.1 油田企業(yè)成本預算管理組織機構不完善

目前，我國油田企業(yè)成本預算主體基本均為各級行政單位和各職能部門，雖然以此為基礎建立的責任成本機制對成本預算管理有所推動和加強，但在大部分油田企業(yè)僅在廠級層面設立成本預算管理機構，且其辦公室設在財務科，財務人員兼任其管理人員，大多沒有設置專門的本級管理機構對本級成本預算的編制、執(zhí)行進行組織和監(jiān)督。另外，成本預算的編制與考核均由預算管理辦公室組織實施，沒有獨立的機構對其進行監(jiān)督，容易導致對成本預算的執(zhí)行和考核流于形式。因此，由于缺乏健全的成本預算管理組織體系作保障，導致企業(yè)成本預算管理的目標編制不合理、預算考核與監(jiān)督流于形式，成本預算管理的功能不能得到有效發(fā)揮。

2.2 油田企業(yè)成本預算方法形式化

油田企業(yè)在成本預算編制方法上已經逐步開始從增量預算法向零基預算法轉變，但由于油田企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務類型繁雜，不同的區(qū)塊油氣開采工作難點不同，各區(qū)塊間可比性差，也加大了零基預算法在油田企業(yè)全面推行的難度。因此，增量預算法仍然是大部分油田采用的主要預算編制方法。由此可見，增量預算法存在的弊端仍在危害油田企業(yè)的成本預算工作，造成油田企業(yè)不合理費用的長期合理化，降低了成本預算管理的效率。

2.3 油田企業(yè)成本預算整體過程監(jiān)控不力

目前，油田企業(yè)在成本預算的制定過程中往往是針對單個的項目進行監(jiān)控的，各個成本要素之間的綜合控制程度相對較低。將企業(yè)的各成本要素相互割裂開來，還是不能夠有效地監(jiān)控每月或者每季度的成本預算。在不斷變化的市場引導下，生產環(huán)境也在不斷地發(fā)生變化。因此，油田企業(yè)的成本預算應該不斷的進行動態(tài)調整，這樣才能夠有效地保證預算的公平與合理。但是，油田企業(yè)在實際的成本預算制定過程中，很少根據實際的情況進行動態(tài)調整，從而導致成本預算的整體過程監(jiān)控不力。

2.4 油田企業(yè)成本預算管理激勵機制不健全

現(xiàn)階段大多數油田企業(yè)施行的成本預算管理激勵機制是，在預算指標下達后，上級單位會與各下屬單位的責任人簽訂業(yè)績合同，合同中明確了責任人在一定會計期間內所要完成的業(yè)績目標及獎懲措施，并實行風險抵押金制度。風險抵押金制度的確在一定程度上對預算責任人產生了激勵作用，提高了油田企業(yè)的經營效益。但是由于難以保證考核的準確性，風險抵押金制度慢慢地流于形式，不能觸及責任人的根本利益，最終失去其應有的激勵和約束作用。

3 完善油田企業(yè)成本預算管理體系

3.1 完善油田企業(yè)成本預算管理組織機構

成本預算管理工作的順利開展，在本質上與公司的組織結構息息相關。要通過成本預算管理來加強企業(yè)的內部控制，一方面，必須明確劃分組織內部各層級的責任、權利、利益；另一方面，要確保成本預算管理中的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權三權分立，相互制衡。首先，油田企業(yè)應設立管理委員會作為成本預算管理的決策機構，設立辦公室作為職能機構，預算管理辦公室負責組織協(xié)調下級采油廠預算的編制、執(zhí)行、控制和分析、考核等。其次，在其下設的各二級采油廠設置預算管理部，負責組織編制和審查批準本級預算方案，組織協(xié)調各油藏經營管理區(qū)進行預算的編制、執(zhí)行、控制和分析、考核等，以此類推，各油藏經營管理區(qū)、操作層均設立本級預算管理機構。

3.2 確定合適的成本預算方法

針對企業(yè)的不同預算項目，應該以零基預算法為主，固定預算法、作業(yè)成本法等多種成本預算方法為輔來編制年度預算。具體而言：第一，對產量預算來說，可以先考慮油田企業(yè)下各業(yè)務單元新老油井的預計產量，得到其產量結構，進行分析潛力，優(yōu)化措施，再結合產量遞減法和相關配產法等對產量預算的最大經濟效益組合進行選擇；第二，對業(yè)務量預算來說，在確定各業(yè)務單元的產量結構之后，可以根據不同的生產作業(yè)系統(tǒng)來確定業(yè)務量指標，提液量、注水量等等，預算管理辦公室和一線生產部門再按照所確定的指標對下一會計年度的業(yè)務量的大小進行計量；第三，以零基預算法為基礎，根據月度、季度、半年度預算執(zhí)行的實際情況結合滾動預算法，對當年剩余的預算計劃不斷地進行調整，修改預算目標，使預算內容更加精確，從而讓預算更好的指導新決策。

3.3 加強油田企業(yè)成本預算管理過程的監(jiān)控力度

油田在完善成本預算管理機構之后，各層級預算管理機構 自上而下對預算的編制、執(zhí)行、控制和分析、考核進行監(jiān)督，自下而上定期反饋，下級預算管理部對上級機構負責，各級預算管理部成員由本級主要領導、財務人員和生產技術人員組成。另外應由各級人力資源部監(jiān)督、檢查預算管理的實施，進行考評和激勵。

3.4 健全油田企業(yè)成本預算激勵約束機制

預算激勵機制具體表現(xiàn)為各層級預算單位和預算負責人對預算目標的完成情況的獎懲機制。通過建立科學的獎懲制度，一方面能使成本預算考核落到實處，另一方面也能夠有效引導預算責任人行為?？梢酝ㄟ^實行物質獎懲和精神獎懲等多種獎懲方式并存的方式，包括獎金或罰款，表揚或批評，升職或降職甚至撤職等等，把過程考評與結果考評結合起來，把即時獎懲與期間獎懲結合起來，同時，提高與員工獎懲的密切度。油田企業(yè)不僅要完善現(xiàn)行的風險抵押金制度，同時還應根據員工個人在實現(xiàn)預算目標中的業(yè)績貢獻確定其所得獎勵的程度。

4 結 論

總之，油田企業(yè)成本預算作為我國大型企業(yè)成本預算管理改革的一個重點，它的提出和實施可以促進油藏經營管理理論和成本預算管理理論的發(fā)展，提高油田區(qū)塊成本投入效益，實現(xiàn)油田資源充分利用和經濟效益最大化目標。因此成本預算管理不僅對油田企業(yè)的發(fā)展具有至關重要的價值，更關系著國家整體目標戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

主要參考文獻

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