牟靜

[摘 要] 探討了我國企業(yè)采用賒銷方式拓展市場以來，帶來企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的種種問題，并對這些問題進行了深入的分析，追溯源頭，找出癥結(jié)，提出了對解決企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理困境的具體實施方案。

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款；風(fēng)險管理；賒銷

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 026

[中圖分類號] F275 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）23- 0044- 02

0 前 言

改革開放帶來了市場經(jīng)濟的活力，我國經(jīng)濟發(fā)生了翻天覆地的改變。但是隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和不斷完善，促使企業(yè)間的競爭日益激烈。企業(yè)銷售中出現(xiàn)了賒銷行為。比較國內(nèi)外賒銷的情況，國內(nèi)合法利用賒銷的企業(yè)不到五分之一，與國外差距甚遠，同時國內(nèi)壞賬還遠超國外。由此很多企業(yè)爆發(fā)應(yīng)收賬款的財務(wù)危機，應(yīng)收賬款屬于流動型資產(chǎn)，企業(yè)流動資金的減少，會直接影響企業(yè)的正常運作與生存。因此，目前急需要建立針對自身企業(yè)實際又符合我國國情的應(yīng)收賬款管理措施和風(fēng)險防范體系，以此降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，從而健全制度體制，改善我國應(yīng)收賬款管理薄弱的現(xiàn)狀。

1 應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售商品、提供材料等經(jīng)營活動中應(yīng)向購買方收取的款項，包括應(yīng)由購買方負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費。也泛指企業(yè)在經(jīng)營中發(fā)生的各種債權(quán)，包括了應(yīng)收銷售款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項和應(yīng)收股利等等。

應(yīng)收款項是伴隨賒銷行為產(chǎn)生的，在資產(chǎn)負債表上屬于流動資產(chǎn)的一種。與其他流動資產(chǎn)相比，它具有收回資金費時長、風(fēng)險高、回收成本高的特點。

應(yīng)收賬款和信用管理密不可分。信用管理的作用在于協(xié)調(diào)指導(dǎo)各部門的業(yè)務(wù)活動，對風(fēng)險進行最經(jīng)濟最高效的處理和規(guī)避。信用政策包含了信用標(biāo)準、信用期限、信用額度和折扣條件。信用管理的質(zhì)量決定著對應(yīng)收賬款的管理能力和對賒銷賬款的回收保障。

2 當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理存在的問題

2.1 企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險意識

部分管理者在對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理中，風(fēng)險意識嚴重不足。為了達到銷售目標(biāo)，追求業(yè)績，心態(tài)上過于激進，于是就大量開展庫存的促銷活動，并且用賒賬的方式來銷售產(chǎn)品，最終導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款累積成患，給企業(yè)的經(jīng)營帶來了更多的風(fēng)險。而這種行為的根本在于管理者對應(yīng)收賬款管理并沒有足夠的風(fēng)險意識。

2.2 責(zé)任管理制度不完善

應(yīng)收賬款的責(zé)任落實問題存在責(zé)任歸屬沒有明確的現(xiàn)象，也就是責(zé)任落實不到具體的人身上，導(dǎo)致了企業(yè)壞賬的發(fā)生和惡化。管理上過分強調(diào)銷售業(yè)績，把員工考核完全對等于業(yè)績考核，忽略了現(xiàn)金回收問題，應(yīng)收賬款擠壓，最后形成壞賬。

2.3 銷售部門和財務(wù)部門存在溝通障礙

目前企業(yè)的對賬情況十分不堪，對賬不嚴謹?shù)膯栴}是家常便飯。而且對賬行為多流于形式，根本就沒有法律效力。銷售人員沒有受到企業(yè)的相關(guān)財務(wù)知識和法律知識的培訓(xùn)，在銷售過程中，憑自己的經(jīng)驗、直覺和主觀意識來判斷客戶的信譽度，使財務(wù)部門和銷售部門不能掌握客戶的賒銷情況和數(shù)據(jù)報告，影響了管理層及時作出正確的抉擇，也影響了對應(yīng)收賬管的監(jiān)督管理工作。

2.4 企業(yè)銷售分支管理力度不足

企業(yè)在開發(fā)拓展市場前中期，會在各個省市成立設(shè)置銷售分支機構(gòu)，構(gòu)建銷售網(wǎng)絡(luò)，目的就是盡可能的打開市場，推動產(chǎn)品的銷售。雖然這種營銷模式對于產(chǎn)品銷售有明顯的推動作用，但是企業(yè)的催賬體系卻難以短時間內(nèi)建立和發(fā)展成熟，由于催賬體系的漏洞和問題，結(jié)果導(dǎo)致回收應(yīng)收賬款的失利，最終給企業(yè)造成慘重的損失。

2.5 應(yīng)收賬款日常管理不規(guī)范

企業(yè)沒有對顧客的資料進行編制，因此沒有一個科學(xué)高效的客戶資料管理體系。同時，也缺乏規(guī)章制度，造成了規(guī)范應(yīng)收賬款管理的困難。權(quán)責(zé)不明晰，人員變動，權(quán)責(zé)交接不到位的情況無法避免，間接給企業(yè)造成損失。

3 解決企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理困境的對策

由于當(dāng)前我國信用體系的政策法規(guī)還有待完善，企業(yè)應(yīng)收賬款管理模式有明顯的軟肋，本文建議制定相應(yīng)的防范風(fēng)險對策，通過事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)入手進行監(jiān)控，從而為管理人員指明方向，降低企業(yè)賒銷的風(fēng)險。

3.1 事前控制

首先是完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，從而提高企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理水平。加強內(nèi)部控制來降低應(yīng)收賬款的數(shù)量，重視財務(wù)資金管理，防范風(fēng)險。除了財務(wù)部門外，其他部門也要協(xié)作參與對應(yīng)收賬款的管理。其次，建立客戶信用檔案，分析客戶信用，為判斷客戶信用狀況提供有力支持。從而加強企業(yè)風(fēng)險管理，降低決策失誤和風(fēng)險。信用檔案的建立要全面細致，包括基礎(chǔ)資料、信用記錄、業(yè)務(wù)和賬款記錄、合同條款。對不同客戶做好評估和跟蹤，掌握動態(tài)和變化。最后是采用信用5C方法，包括道德、資本、經(jīng)營環(huán)境、還款能力和擔(dān)保五要素，對客戶的資信進行信用評級，不同資信采用不同賒銷方法。此外，制定有法律效力的合同加強簽約管理。

3.2 事中控制

首先，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該設(shè)置專人分析應(yīng)收賬款的賬齡和結(jié)構(gòu)等情況，定期通過與來往單位對賬的方式掌握應(yīng)收賬款的發(fā)生情況。定期寄送賬單給客戶確保和客戶賬款一致，當(dāng)客戶的經(jīng)營狀況出現(xiàn)異常，應(yīng)收回應(yīng)收賬款，及時催款和調(diào)整客戶信用政策，規(guī)避風(fēng)險。其次，銷售管理部門根據(jù)客戶的信用檔案來批準銷售與否，批準賒銷時，信用管理部門根據(jù)客戶信用額度來決定對其賒銷方案，同時更新客戶的資信檔案新動態(tài)。

3.3 事后控制

首先企業(yè)通過定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，密切關(guān)注其變化和回收進度。賬齡的分析可以及時反應(yīng)出應(yīng)收賬款的逾期時間，從而正確評估客戶信用情況，分析出壞賬的可能，然后采取正確的收賬政策。其次，制定適宜的賬款催收程序，加強對收賬催收的管理。最后，對于逾期未收賬款，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)和相關(guān)決策機關(guān)合作，分析應(yīng)收賬款是否為壞賬，確認后，及時作出核銷，并定期向稅務(wù)機關(guān)申報，銷售人員對壞賬客戶進行跟蹤關(guān)注，如果好轉(zhuǎn)，協(xié)同財務(wù)部門催款。設(shè)置專門機構(gòu)，查清壞賬的原因，視具體情況和責(zé)任范圍而定，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

企業(yè)為了在競爭激烈的市場中生存和發(fā)展，自然而然選擇了賒銷營銷方式。賒銷無疑能夠提高企業(yè)的市場份額，但是，它也好似一把雙刃劍，如果運用不當(dāng)，就會起到反作用，積累過多的應(yīng)收賬款，給企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營造成不利的影響。因此，企業(yè)必須提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的意識，根據(jù)自身企業(yè)的具體情況，進行全面的分析和評估，才能真正的增強自身的市場競爭力，對企業(yè)應(yīng)收賬款科學(xué)的管理，最大程度地降低風(fēng)險。

主要參考文獻

[1]陳海燕.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理問題探析[J].財會通訊，2016（20）：107-109.

[2]馬曉天.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理策略[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2016（14）：90-91.

[3]常宏.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理[J].西部資源，2013（2）：72-73，88.