蔣梅

摘 要：商業(yè)銀行是以營利為目的，并且通過多種方式籌集資金的一種金融機構，其主要業(yè)務有存款、貸款、匯兌、儲蓄等，承擔信用中介職能。內部審計是商業(yè)銀行的重要組成部分，其主要工作是對商業(yè)銀行的業(yè)務與工作進行相應的評價，對商業(yè)銀行未來的發(fā)展起到指導性作用。本文對商業(yè)銀行內部審計現狀進行了分析，并且研究出了相應的優(yōu)化策略，以期促進我國商業(yè)銀行的進步與發(fā)展。

關鍵詞：商業(yè)銀行；內部審計；發(fā)展現狀；優(yōu)化策略

引言

商業(yè)銀行在內部審計的過程中，由于審計業(yè)務眾多、審計難度較大，因此存在一定的審計風險，所以通過合理的手段降低商業(yè)銀行運營過程中所產生的風險，是商業(yè)銀行目前較為關注的工作。審計人員在商業(yè)銀行內部審計中扮演著重要的角色，其素質直接影響審計的最終結果，所以，商業(yè)銀行管理人員要不斷強化審計人員的知識素養(yǎng)與專業(yè)技能，促進審計的結果更加科學。

1商業(yè)銀行內部審計的現狀

1.1缺乏先進的審計理念

目前，我國現行的商業(yè)銀行審計方法較為陳舊，對公司治理、內部控制和風險管理尚無過多涉及。內部審計是主要工作仍然放在檢查財務工作的錯誤和對財務活動進行監(jiān)督管理的方面，具有一定的局限性，只注重檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業(yè)務操作是否合法、合規(guī)等，而缺少對財務風險、借貸資產、信貸業(yè)務等方面實施嚴格的審計工作，使得商業(yè)銀行的審計業(yè)務缺乏一定的的監(jiān)督效率，從而無法對銀行內部結構、崗位規(guī)范、內部控制等情況做出事前的總體評價和建議，真正意義上的審計咨詢活動在商業(yè)銀行內部審計工作中并不常見。

1.2內部審計機構的設置缺乏合理性

隨著經濟水平的逐漸提高，我國商業(yè)銀行的內部審計機構不斷的優(yōu)化與發(fā)展，但是現階段，商業(yè)銀行的內部審計機構還沒有發(fā)展成熟，內部審計機構的設置還缺乏一定的合理性，主要體現在以下三個方面：第一個方面，總行設立的審計部只是一個職能部門，沒有達到其應有的地位，既不利于其有效參與全行最高層的管理活動，也不利于對商業(yè)銀行各項業(yè)務的監(jiān)督工作有效開展，另外，商業(yè)銀行的派出機構以及各分行的升級工作缺乏明確的上下級觀念，容易導致審計過程的混亂；第二個方面，分行總審計室與總行審計部、本級銀行的雙重附屬關系，也對商業(yè)銀行的審計監(jiān)督工作造成了一定的影響；第三個方面，一級分行總審計室所派駐的辦事處，本質上就是原來二級分行審計機構的簡單組合，并不是真正意義上的跨區(qū)域管理。這種內部審計機構的設置缺乏一定的合理性，使得審計工作的有效開展，影響了商業(yè)銀行內部審計的科學性、權威性，不利于商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

1.3內部審計的技術陳舊

目前我國商業(yè)銀行的內部審計基本上是項目基礎審計，其審計方法是要求審計者個人要具備一定的審計經驗，運用抽樣的形式進行實際工作。隨著時代的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的信息化水平不斷提高，商業(yè)銀行的大部分業(yè)務運用互聯網技術來進行工作，銀行業(yè)務方式的變化使得部分內部控制環(huán)節(jié)向客戶端發(fā)生了轉移，對商業(yè)銀行的內部審計也形成了新的挑戰(zhàn)。但是目前，我國商業(yè)銀行審計工作的信息化水平還沒有得到全面發(fā)展，有時在運用計算機進行審計工作時，存在不評價計算機系統(tǒng)、不測試數據真實性、就數據審數據的現象，審計技術方法的陳舊制約著我國商業(yè)銀行內部審計的發(fā)展。

1.4內部審計人員的綜合素質有待提高

目前，我國商業(yè)銀行的內部審計人員學歷普遍偏低，一般都是由經驗豐富的老員工進行審計工作，綜合素質普遍不高，所以導致內審結論的準確性大打折扣，甚至導致嚴重的錯誤，進而影響內部審計機構和人員在被審計單位的權威性。而且，通常商業(yè)銀行的審計工作一般只涉及到低層面的業(yè)務，對經營、管理等決策層面不能進行很好的監(jiān)督、指導作用，從而不能有效地為領導決策提供有參考價值、有建設意義的審計信息和審計建議，容易導致商業(yè)銀行審計風險的發(fā)生。

2商業(yè)銀行內部審計的優(yōu)化策略

2.1優(yōu)化內部審計方法

首先，商業(yè)銀行的工作中心要發(fā)生相應的改變，逐漸提升對風險審計工作的重視，加強商業(yè)銀行審計工作的風險排查、風險治理、風險防范等手段，客觀、全面、準確地對被審計單位風險情況進行分析評價，進而起到內部審計在防范銀行內部風險上的作用。其次，要加強商業(yè)銀行內部審計工作的信息化進程，充分利用計算機設備以及網絡資源，增強審計工作的科學性，提高審計的效率，更全面、更準確、更快速地完成審計工作。然后，要不斷擴大審計工作的規(guī)模，加大監(jiān)督范圍，保障商業(yè)銀行審計工作的有效性，有利于商業(yè)銀行加強事前風險的分析，加強事中風險的監(jiān)控，加強事后風險的防范，避免遺漏潛在的風險和錯誤判斷風險的高低。

2.2構建科學的內部審計組織架構

目前我國的審計結構的建立缺乏一定的科學性與有效性，所以構建科學的內部審計組織架構是十分有必要的。想要提高商業(yè)銀行內部審計結構的科學性，首先要要借鑒國際上先進商業(yè)銀行普遍采取的具有獨立性的內部審計體系，然后學習優(yōu)秀企業(yè)的內部審計組織機構的設置經驗，同時還要設置商業(yè)銀行的內部審計組織機構的垂直化管理體系，即對人員編制、工資費用、人事考核任免、業(yè)績考核和信息渠道實行垂直管理，避免商業(yè)銀行的內部審計機構與其他派駐行之間的利益交往，提高管理的透明度。

2.3建立審計評估機制

在對每家銀行進行內部審計時，都應當做到有差異化的分類審計，在商業(yè)銀行進行內部審計時，要做到對銀行的審計業(yè)務進行分類，及時排查各類風險，并且建立風險評估機制，然后再針對出現的問題加以治理，還要將中高級以上的風險列入內部風險關注清單，要及時分析中高級風險的成因及特點，加強對中高級風險的監(jiān)督與控制力度，進而有針對性的制定相關的降低風險的措施。在進行審計風險的排查與治理的過程中，要加強對風險控制過程的全方位監(jiān)測，把跟蹤審計作為整個審計環(huán)節(jié)的重要組成成分，時時關注風險變化情況，以便后續(xù)的風險排查工作更有針對性的進行實施。

2.4提高審計人員的綜合素質

隨著時代的發(fā)展，金融形勢的不斷變化，對商業(yè)銀行的審計工作者提出了更高的要求，面對審計人員綜合素質不高的現象，總行應該加強對審計人員的培訓，使其跟得上時代的潮流和變化，使其在面對問題時可以用不同的思維方式考慮。首先，在商業(yè)銀行的審計隊伍中，加入一些工作經驗豐富、工作認真負責、綜合素質與專業(yè)技能較高的審計人才，提高審計團隊的專業(yè)水平，盡可能達到2%的國際標準審計人員占比。其次，商業(yè)銀行要定期舉行專業(yè)培訓，增強審計工作人員的專業(yè)知識與技能，提高工作效率。然后，建立一套科學完善的人才準入和退出機制、激勵機制、競爭機制等，提高商業(yè)銀行工作人員的整體素質。

結束語

隨著國際金融行業(yè)的不斷發(fā)展，與金融服務、金融模式、金融工具的不斷創(chuàng)新，我國商業(yè)銀行的社會競爭日益激烈，所以作為商業(yè)銀行內部控制重要組成部分的內部審計工作，必須要改變現狀、全面創(chuàng)新以適應新形勢下對銀行業(yè)內部審計發(fā)展的新要求。

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