摘 要：通過(guò)采取健全完善全面預(yù)算運(yùn)行機(jī)構(gòu)和管理制度，分級(jí)配置工作量、分類核定成本，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)任務(wù)、工作量、價(jià)值量的相互匹配，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，最大限度地落實(shí)和實(shí)施以業(yè)務(wù)工作量為基礎(chǔ)的零基預(yù)算思路，持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整和決策平衡等措施，切實(shí)提高鉆井企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；全面預(yù)算管理；認(rèn)識(shí)

預(yù)算作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一種系統(tǒng)方法，主要是用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，而全面預(yù)算管理反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為目的，對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，它反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。近年來(lái)，鉆井企業(yè)面對(duì)生產(chǎn)難度增大、投資成本緊張、市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜等多種不利因素，鉆井財(cái)務(wù)工作緊緊圍繞鉆井生產(chǎn)整體工作部署，充分發(fā)揮“服務(wù)鉆井生產(chǎn)、引領(lǐng)經(jīng)營(yíng)管理、保障市場(chǎng)發(fā)展”的支撐作用，不斷推動(dòng)財(cái)務(wù)全面預(yù)算向精細(xì)管理、科學(xué)發(fā)展、良性循環(huán)方向邁進(jìn)，為提升鉆井企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平發(fā)揮了重要保障作用。當(dāng)前，面對(duì)新形勢(shì)新任務(wù)新要求，鉆井企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要進(jìn)一步推進(jìn)全面預(yù)算管理，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理的有機(jī)結(jié)合，不斷提高全面預(yù)算精細(xì)化管理質(zhì)量。

一、健全完善全面預(yù)算運(yùn)行機(jī)構(gòu)和管理制度

要把全面預(yù)算管理確立為一把手工程，成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，設(shè)備下設(shè)生產(chǎn)運(yùn)行、經(jīng)營(yíng)管理、規(guī)劃計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理等部門組成的全面預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)編制企業(yè)全面預(yù)算方案，并對(duì)企業(yè)基層全面預(yù)算工作進(jìn)行指導(dǎo)、審核、優(yōu)化和平衡。企業(yè)基層單位也要相應(yīng)成立全面預(yù)算組織運(yùn)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)基層預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化、審核和控制。

二、分級(jí)配置工作量、分類核定成本，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)任務(wù)、工作量、價(jià)值量的相互匹配

堅(jiān)持工作量和價(jià)值量?jī)?yōu)化配比原則，要按照“所有成本費(fèi)用都要納入財(cái)務(wù)預(yù)算，所有預(yù)算支出都要落實(shí)責(zé)任部門和單位”的原則，對(duì)預(yù)算安排進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。要將年度預(yù)算細(xì)化形成分級(jí)承包預(yù)算、單項(xiàng)預(yù)算、控制預(yù)算、經(jīng)費(fèi)預(yù)算。把該下?lián)芙o企業(yè)基層的資金全部下?lián)?，使基層各單位預(yù)算指標(biāo)基本可以“跳起來(lái)、摸得著”，有效傳遞成本壓力，扭轉(zhuǎn)企業(yè)基層“等、靠、要”的思想，改變各基層單位專題報(bào)告不斷和年底認(rèn)賬的想法和做法，為嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)打下基礎(chǔ)。同時(shí)，要按照全面預(yù)算的管理模式編制落實(shí)季度預(yù)算。由生產(chǎn)運(yùn)行、經(jīng)營(yíng)管理、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門根據(jù)上級(jí)下達(dá)的工作量、投資、費(fèi)用等預(yù)算條件，結(jié)合鉆井生產(chǎn)運(yùn)行與任務(wù)指標(biāo)，確定不同生產(chǎn)措施、不同工藝技術(shù)和不同級(jí)別的工作量結(jié)構(gòu)，合理配置成本思路，合理確定分季度預(yù)算，確保以季保年目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，最大限度地落實(shí)和實(shí)施以業(yè)務(wù)工作量為基礎(chǔ)的零基預(yù)算思路

按照預(yù)算做細(xì)的總體思路，根據(jù)企業(yè)各單位、部門生產(chǎn)費(fèi)用的分類和投向，逐一擬定各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算方法、依據(jù)。將費(fèi)用實(shí)行零基預(yù)算。對(duì)于相關(guān)項(xiàng)目，要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行實(shí)際，編制合理有效、量?jī)r(jià)分離的業(yè)務(wù)預(yù)算、消耗標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)工作量與價(jià)值量雙向管理。

四、持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整和決策平衡

在分項(xiàng)優(yōu)化確定各單位的投入后，組織相關(guān)人員，研究成本配置與工作量配置的內(nèi)在規(guī)律，遵從“注重投效資果、體現(xiàn)效益優(yōu)先”的原則，建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型，對(duì)預(yù)算安排進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。具體是按照成本與產(chǎn)量的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將成本逐項(xiàng)預(yù)算到油氣產(chǎn)量的各個(gè)構(gòu)成部分，并依據(jù)工作量各構(gòu)成部分的成本水平進(jìn)行效益評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)最小的成本、最大的效益。同時(shí)，要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理辦公室的作用，將企業(yè)的各種資源和工作目標(biāo)任務(wù)整合到一個(gè)平臺(tái)上。企業(yè)機(jī)關(guān)職能部門在預(yù)算分解下達(dá)與運(yùn)行考核中持續(xù)對(duì)生產(chǎn)任務(wù)、方案設(shè)計(jì)和工作量進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行反復(fù)平衡優(yōu)化，努力減少無(wú)功低效支出和設(shè)計(jì)決策浪費(fèi)。在部門優(yōu)化、預(yù)算管理辦公室優(yōu)化的基礎(chǔ)上，由預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行決策優(yōu)化、平衡并組織實(shí)施。

五、幾點(diǎn)體會(huì)

一是在預(yù)算投向上，要注重增強(qiáng)穩(wěn)基礎(chǔ)和建立長(zhǎng)效的降本壓費(fèi)運(yùn)行環(huán)境。當(dāng)前鉆井企業(yè)預(yù)算踏計(jì)劃水平運(yùn)行率較高，呈現(xiàn)出近幾年來(lái)少有的良好態(tài)勢(shì)。其中很重要的一個(gè)原因，就是認(rèn)真了處理當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)的關(guān)系，在上級(jí)支持下選準(zhǔn)預(yù)算投向，加大基礎(chǔ)投資投入，在夯實(shí)鉆井生產(chǎn)基礎(chǔ)、采取長(zhǎng)效保障性成本措施上下大功夫，見到了顯著效果。

二是成本管理要從單純的額度控制轉(zhuǎn)向有效管理。在成本管理中，降本增效是一種有效手段但不是唯一手段，成本降低是有條件和限度的，在某些情況下過(guò)度控制成本可能會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)效益的下降。應(yīng)擯棄單純壓縮成本的做法，建立新型的成本管理理念，即“以盡可能少的成本支出，獲得盡可能多的使用價(jià)值，從而為賺取利潤(rùn)提供盡可能好的基礎(chǔ)”。要樹立成本效益觀念，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的“節(jié)約、節(jié)省”向現(xiàn)代效益觀念轉(zhuǎn)變，從“投入”與“產(chǎn)出”的對(duì)比分析來(lái)看待成本費(fèi)用的必要性、合理性和科學(xué)性。

三是全面預(yù)算管理體制下預(yù)算指標(biāo)的確定，是以效益為中心持續(xù)優(yōu)化的過(guò)程。全面預(yù)算管理的核心就是對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的各環(huán)節(jié)進(jìn)行定量分析與控制，變“先干后算”為“先算后干”，進(jìn)而通過(guò)各環(huán)節(jié)的優(yōu)化和平衡，實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的最優(yōu)整合，使油氣勘探開發(fā)生產(chǎn)的效益最大化。必須樹立全面預(yù)算管理是以效益為中心的觀念，只有把效益作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的評(píng)判準(zhǔn)則，才能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)量、工作量和價(jià)值量統(tǒng)一協(xié)調(diào)，全面預(yù)算的約束力才能真正體現(xiàn)。

四是財(cái)務(wù)管理只有與生產(chǎn)管理緊密結(jié)合在一起，才能達(dá)到有效控制、創(chuàng)造效益的目的。鉆井生產(chǎn)過(guò)程就是成本費(fèi)用消耗的過(guò)程，離開生產(chǎn)過(guò)程來(lái)談財(cái)務(wù)管理是空談。財(cái)務(wù)管理必須與鉆井生產(chǎn)過(guò)程的緊密結(jié)合，并最終落實(shí)到財(cái)務(wù)管理人員與生產(chǎn)管理人員的結(jié)合上。強(qiáng)化成本管理，最重要的就是要通過(guò)各種激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)廣大生產(chǎn)管理人員、全體職工關(guān)心和參與成本管理的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，凝心聚力、落實(shí)責(zé)任、共同參與。

深化全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)鉆井企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要，是鉆井企業(yè)實(shí)施低成本戰(zhàn)略的要求，是提升鉆井企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量與效益的根本保證，更是確保鉆井企業(yè)實(shí)現(xiàn)質(zhì)量發(fā)展的必由之路。

作者簡(jiǎn)介：

陳艷艷（1983—），女，山東省德州市人，碩士研究生學(xué)歷，會(huì)計(jì)師。