摘要：中國的經濟現(xiàn)已逐步繁榮，經濟體制以市場經濟為主，隨之而來的是人民生活水平日益提高，人均收入普遍增加，個人所要承擔的稅負明顯的增重，因此個人所得稅的納稅籌劃受到了更為廣泛的關注。在教育行業(yè)中個人所得稅的納稅籌劃顯得尤為重要。在教育行業(yè)中的工作人員的收入來源于工資薪金、稿酬所得等相對較多，并且各部分所繳納的個人所得稅的算法并不相同。所以，在本篇文章中主要以如今的經濟環(huán)境為背景展開討論，首先介紹了個人所得稅納稅籌劃的定義及特點；其次說明了個人所得稅納稅籌劃的意義及出現(xiàn)原因；最后分析了我國教育行業(yè)個人所得稅納稅籌劃存在的問題并提出解決方案。

關鍵詞：個人所得稅；納稅籌劃；納稅人；教育行業(yè)

1.個人所得稅和納稅籌劃的概念

在最近的幾年中，中國的GDP呈上漲趨勢，經濟實現(xiàn)了多元化發(fā)展，個人收入的形式及數額也越來越多，致使更多的個人成為了個人所得稅的納稅人。正因如此，這部分收入占財政收入的的比例也隨之增加。個人收入的增加，導致其稅負的比重上升，為了減輕個人承擔的稅負，個人所得稅納稅籌劃成為了納稅人高度重視的問題。在不觸犯法律的情況下，合理避稅，盡量減輕稅負，就成了值得研究的問題，并且這個問題尤為重要。

2.個人所得稅納稅籌劃出現(xiàn)的原因以及意義

2.1個人所得稅納稅籌劃出現(xiàn)的主觀原因

個人所得稅納稅籌劃出現(xiàn)的主觀原因亦可以叫作其根本原因，那就是實現(xiàn)個人自身的經濟利益最大化。在納稅人獲得應納稅的收入以后，由于需要繳納稅額，則會相應地減少個人收益，因此，納稅人均會想辦法來減少自身的納稅額，在并不觸犯稅法的情況下完成這一目標，所使用的方法就稱為納稅籌劃。

2.2個人所得稅納稅籌劃出現(xiàn)的客觀原因

個人所得稅納稅籌劃出現(xiàn)的客觀原因主要存在于以下幾個方面：因稅法不同的規(guī)定為個人所得稅納稅人帶來的差異性待遇；在國際上個人所得稅存在差異；政府的某些政策對不同的納稅人存在著區(qū)別；起征點對人們的影響；個人所得稅實行累進稅率原則。

3.教育行業(yè)個人所得稅納稅籌劃的方法

3.1工資、薪金所得

在教育行業(yè)中，工資、薪金這部分所得就是納稅人因學?；蚱渌逃袠I(yè)單位的雇傭或者在其單位任職所獲得的收入，比如每月所獲得的薪水就屬于其工資薪金所得。有時可以把工資薪金所得轉變成勞務報酬所得，即不與學校或其他教育行業(yè)單位訂立固定的雇傭關系，這樣就改變了計算稅額的方式，從某種程度上來說，這樣就可以減少一部分稅負。

3.2勞務報酬所得

在教育行業(yè)中，勞務報酬主要是指不與學?；蚱渌逃袠I(yè)單位訂立固定的雇傭關系，只是通過一次性的勞務得到報酬，如：教師受到其他企業(yè)的邀請，為其提供講座或者演講等，完成這次勞務所得到的報酬即為勞務報酬所得。

在教育行業(yè)中，通常采用躲避勞務報酬里面加成征收部分將一次性的收入適當分離；依據獲取收入的時間存在差異從而節(jié)約稅款這樣兩種方法進行納稅籌劃。

3.2.3稿酬所得

在教育行業(yè)中，稿酬所得主要是指教師出版發(fā)行一些書籍或是論文，所取得的稿酬所得。通常采用下述方法進行納稅籌劃達到節(jié)約稅款的目的。可以把書按系列推出；多人合作完成一本書；將費用轉移給出版社。

3.2.4利息、股息、紅利所得

在教育行業(yè)中，許多教育工作者收入來源不僅僅是工資薪金所得，更大一部分來自于購買股票或一些其他理財產品所得，因而，會有股息紅利所得，從而需要繳納個人所得稅。一般采用如下方法進行納稅籌劃。個人名義的存款以公司的名義轉存入銀行；把這個項目的所得以專項基金的方式存入銀行；把該項收入繼續(xù)投資到公司中。

4.我國教育行業(yè)個人所得稅納稅籌劃存在的問題及原因

我國的經濟體制不斷的改革與完善，并且融入了很多西方的思想，其中的納稅籌劃的概念就是從西方所引進來的，然而時間去不是很長，并且并沒有一套比較完整的體系，所以大部分納稅人都對這個概念沒有深入的了解，僅僅是停留對這個概念有個模糊認識的階段。在繳納個人所得稅時，并不會事先進行納稅籌劃，而是最后得到多少收入就是多少收入。還有一部分納稅人偷換了納稅籌劃的概念，將其定義為偷稅漏稅的行為，所以很多人在繳納稅款之前都不屑于進行納稅籌劃，將它視為違法行為，或者是鉆法律的空子，其實這完全是曲解了納稅籌劃的概念，其時納稅籌劃是符合稅法以及其相關的法律法規(guī)的。

5我國教育行業(yè)個人所得稅納稅籌的解決方案

5.1國家強化管理

國家首先要全面落實納稅籌劃的概念，其次要加大管理力度，對那些投機取巧的不法分子進行壓力的打擊，給予部分杰出的納稅人適當的獎勵，使其知道納稅籌劃存在的優(yōu)勢，這樣做的目的是使得更多的納稅人會進行合理的納稅籌劃。

5.2重視對納稅籌劃人員的培養(yǎng)

納稅籌劃是一項對人員知識以及素質要求較高的行業(yè)，所以高素質人才培養(yǎng)成了解決上述問題必不可少的條件。應該在更多的大學校園中設立納稅籌劃這一專業(yè)，從學生時代就開始樹立其納稅籌劃的意識，并且為大學老師培訓國際上最新的納稅籌劃方式，使得可以跟上該行業(yè)最新的節(jié)奏，掌握當下的狀態(tài)。

結論

本文主要是對我國教育行業(yè)個人所得稅納稅籌劃的分析。借助一些事實案例并查閱大量相關資料，對其存在的問題提出了相應的改善建議，使得納稅籌劃在教育行業(yè)中的應用更加完善。

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作者簡介：

于海娜（1993-），女，遼寧省沈陽市人，民族：漢，學歷：在讀碩士研究生。所讀專業(yè)：會計專碩，研究方向：財務管理.endprint