摘要：在改革開放以來的三十多年來，我國的國家實力和經(jīng)濟發(fā)展得到了很大的提高，在不斷摸索中找到了適合自身發(fā)展的道路，但隨之而來的負面效果是，我國很多基本建設(shè)和核心制度沒有達到快速增長的經(jīng)濟范疇，雖然近些年我國政府一直在強調(diào)深化改革的政策，但我國現(xiàn)有的財稅制度已經(jīng)無法適應(yīng)我國先進的經(jīng)濟發(fā)展和市場需求。因為對財稅體制的改革勢在必行，加快財稅體制改革使其能夠匹配我國正常的經(jīng)濟運行，同時還需要兼顧我國社會和文化的持續(xù)健康的發(fā)展，從新時代和新目標的戰(zhàn)略角度出發(fā)建立科學的國家財稅治理方針。所以我國的財稅體制改革應(yīng)該建立在民眾的意愿之上，并且能夠保證長期服務(wù)于大眾，從根本上解決財稅制度不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的問題。

關(guān)鍵詞：財稅體制；問題；改革對策

一、當前我國財稅體制中存在的問題

（一）稅收制度不完善

稅收作為我國政府財政收入主要的來源方式，隨著我們經(jīng)濟實力的不斷增強，財政收入的逐年增高，我國財政收入的組成比例有了顯著變化。傳統(tǒng)意義的國家財政收入分為公共財政收入和稅收收入，但在經(jīng)濟發(fā)展迅速的中國，稅收收入已經(jīng)成為我國財政收入的主要來源。由于發(fā)展過快導致我國稅收體制在各方面都不夠完善，存在不小的漏洞。其中最明顯的缺陷就是稅制結(jié)構(gòu)不合理，在我國整個稅收體制中存在過多的流轉(zhuǎn)稅，這些流轉(zhuǎn)稅的主要組成部分是增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關(guān)稅，這些重要稅收項目關(guān)系到國家的稅收命脈，但稅收體制的不完善不利于我國經(jīng)濟的長期發(fā)展，也缺乏市場經(jīng)濟作用下的公平原則。這些大量稅收都是從商品的銷售收入中進行計稅，但這些稅收都會計入到商品的銷售價格中，不計入生產(chǎn)商和經(jīng)銷商的成本，所以這種稅收體制將這些流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)嫁到了消費者身上，無形地增加了消費者的負擔。我國過多地增加流轉(zhuǎn)稅的收入導致了各企業(yè)的銷售成本增加，不得不將一部分稅收壓力轉(zhuǎn)嫁給消費者，這種情況不僅影響了企業(yè)發(fā)展的積極性，也使得消費者越來越喪失消費的意愿，無法調(diào)動國內(nèi)經(jīng)濟，不利于擴大內(nèi)需，影響國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展。

（二）財政支出不合理

一般性的財政支出主要是用于政府的公共服務(wù)，投資于公共設(shè)施和產(chǎn)品之中，在財政支出中公共支出應(yīng)該占較大的比例，政府通過公共支出發(fā)揮其職能，并保證社會的穩(wěn)定性。但由于我國的特殊國情導致我國財政支出的比例缺乏健康合理的分配，由于近幾十年來我國經(jīng)濟和城市建設(shè)的飛速發(fā)展，很多財政指出都用于國家的投資建設(shè)中，而真正服務(wù)與人民和公共事業(yè)的財政少之又少。我國政府過于扶持國有企業(yè)，在對國企的稅收方面采用了很多優(yōu)惠政策和財政補貼，運用了不少稅收收入用于國企虧損的補貼，這樣不僅使國企的發(fā)展缺乏獨立性和積極性，也忽視了我國很多正在發(fā)展的私有企業(yè)。同時，我國政府的財政支出過去主要體現(xiàn)在對公務(wù)員的工資和待遇方面過于重視，政府的一些項目經(jīng)費例如差旅費和住宿費存在嚴重的奢侈和浪費現(xiàn)象，這種花費過多的政府支出嚴重損耗了納稅人的利益，并且使政府的財政收入沒有用到實處。

（三）財政預算管理不科學

科學的預算管理是通過政府財政部門對未來一年政府從事經(jīng)濟活動的財政收支進行合理規(guī)劃，并且通過層層審批，有嚴格的執(zhí)行和監(jiān)督流程保證預算的正常實施。但在我國的預算管理制度上仍舊存在不小的管理問題，一方面由于政府缺乏對財政收入的全方位管理，政府對財稅收入的分配過于籠統(tǒng)化，其中大部分資金規(guī)劃到財政預算體系中，還有一部分資金被分配到政府性的基金中，用于專門性的項目預算和其他支出。這種分配財稅收入的體系缺乏對全部資金的合理實用性，會導致一些資金由于被忽視和沒有及時分配而變成閑散資金，短時間內(nèi)不能發(fā)揮其效用，浪費了大量的財稅收入。另一方面，我國政府的財政信息不透明，雖然政府中有相應(yīng)的部門監(jiān)督政府財稅收入運用的合理性和有效性，但由于政府內(nèi)部的限制和不良風氣，容易導致不公平的監(jiān)督結(jié)果。所以財政信息不僅需要人民代表大會的監(jiān)督還需要社會媒體和其他社會力量的監(jiān)督，督促政府財政工作更公平更完整的實施，但我國政府的財政在數(shù)據(jù)和運用程序上都不能做到完全的公開和透明，在一些公示的政府項目中，也沒有相應(yīng)對資金運用的解釋和說明，這種情況上不利于公眾的監(jiān)督，也無法對政府財政做客觀科學的指導。

（四）政府內(nèi)部財政行為不規(guī)范

我國政府之間的財政行為有很多灰色地帶，被很多個人和團伙利益所驅(qū)使，例如中央政府和地方政府的財政權(quán)利力與行政權(quán)力不匹配，各級政府之間的財政收入與支出不對應(yīng)。我國財稅體系的現(xiàn)狀是中央政府的財政收入較多，而支出較少，相反地方政府收入較少而支出較多，這種畸形的財政關(guān)系使得我國的財稅體制無法良好的發(fā)展。

二、加快我國財稅體制改革的對策

（一）建立健全的財稅機制

我國完善財稅機制的首要任務(wù)就是對相關(guān)稅種進行改革，我國現(xiàn)有的稅收體制中間接稅過多，并不利于經(jīng)濟發(fā)展和財稅的管理，所以我國應(yīng)該在未來五年內(nèi)減少間接稅在稅收中的比例。在我國現(xiàn)行的財稅改革政策中，已經(jīng)將流轉(zhuǎn)稅中的營業(yè)稅改為征收增值稅，這種做法可以減少稅務(wù)機構(gòu)對企業(yè)的重復征稅，生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)銷商通過這個優(yōu)惠政策可以合理運用自身資金，降低了自身的生產(chǎn)成本，從而變相地減少消費者的購買負擔，使消費者更有意愿進行消費，起到了擴大內(nèi)需，拉動國民GDP的長期作用。我國政府應(yīng)該在減少間接稅的同時增加直接稅，通過調(diào)整個人所得稅的征收方式，改變原有的個人納稅標準，將個人的工資水平和收入嚴格控制，收入過高的群體，例如明星等特殊群體的演出收入應(yīng)該多繳納一部分個人所得稅。通過調(diào)節(jié)過高收入者的納稅情況減少我國貧富階層的差距。我國稅收機構(gòu)應(yīng)該優(yōu)化現(xiàn)有的稅收比例，從民眾的基本生活保障出發(fā)，遵循公平公正的原則，在新的時代里建立科學的信息化財稅體制，通過高效的服務(wù)和稅收方式，實現(xiàn)每一個納稅個體的信息網(wǎng)絡(luò)化，在政府各部門中建立信息共享的納稅機制。

我國的財稅體制必須有法可依，因為我國一直以來遵守著依法治國的基本方針，所以無論是政府行為或是民眾參與的國家活動都需要有法律作為支持和保障。未來稅收種類的設(shè)立、制定以及稅率的改革都必須通過嚴格的立法程進行制定和調(diào)整，通過不斷完善稅收部門和人員的法律觀念和自身素質(zhì)來達到依法稅收的基本原則，消除地方政府干涉稅收的違法行為，使稅收活動更加公開透明。

（二）合理完善財稅支出結(jié)構(gòu)

我國政府應(yīng)該科學合理地規(guī)劃財政支出，通過增加公共教育領(lǐng)域、醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域、公共交通領(lǐng)域和社會保障領(lǐng)域等公共領(lǐng)域的財政支出來提高人民的生活水平。由于稅收來源于人民，所以政府就應(yīng)該將稅收的大部分資金用于回饋人民，并實現(xiàn)現(xiàn)代化的大面積覆蓋，將我國打造成具有優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)和便利生活條件的大國。政府在公共事業(yè)方面不僅要進行自主建設(shè)項目，還需要帶動社會的公益組織來完善公共事業(yè)建設(shè)。通過財稅支出實現(xiàn)社會資金的再利用，將政府的行政資源高效化，調(diào)動社會的力量去監(jiān)督政府的經(jīng)濟行為和財務(wù)狀況。

我國政府應(yīng)該致力于消除貧富差距，有效實施扶貧事業(yè)，將財務(wù)支出落到實處。根據(jù)各貧困地區(qū)的實際情況進行相應(yīng)的撥款和設(shè)立扶貧政策，并加大力度保證扶貧項目的執(zhí)行，確保扶貧效果的最大化。政府應(yīng)該將稅收用于實處，不能鋪張浪費，減少政府自用和其他行政成本。

（三）學習先進的預算管理制度

實行現(xiàn)金的預算管理制度不僅能夠幫助我國政府更好地管控財稅的流動和使用，也可以預防腐敗和資金閑置或亂用等不合理現(xiàn)象，嚴謹?shù)念A算管理是實現(xiàn)國家經(jīng)濟目標的重要保障。科學的預算管理一定要規(guī)范完整，政府必須將全部的財稅收入統(tǒng)計準確，并納入到下一年的預算計劃中，這種形式無疑提高了政府對資金的認知程度和政府財政使用的公開性和透明性?？茖W的預算管理不能使政府的財政計劃中有閑置資金，必須能夠?qū)⑺胸斦杖脒M行預算規(guī)劃，并且保證資金安排的準確性和透明度。政府需要通過合理的預算安排來激活各項資金的使用，并保證每一項資金使用的透明性。政府應(yīng)該在財稅改革始終堅持財務(wù)的公開透明原則，通過由點及面的方式，不斷加快政府財政信息公開的進程，把預算管理和政府的財稅政策和收支情況等有機地結(jié)合到一起，宏觀調(diào)控其財稅的綜合體制。

（四）嚴格管理政府內(nèi)部財政關(guān)系

中央政府的財稅改革必須要準確地落實到地方政府中，并完善政府間的財政關(guān)系，由于我國國情的作用使得各級政府間的財政行為較為混亂，財稅體制改革沒有方向或者力度不大，這些問題是由于政府間的財政關(guān)系沒有統(tǒng)一規(guī)劃和管理造成。所以調(diào)整政府間關(guān)系的首要任務(wù)就是減少地方政府對待財稅資金的處理權(quán)，同時加強中央政府對地方政府的管控權(quán)。我國的各級政府應(yīng)該明確其政府職權(quán)，并有詳細的政府職責分工。政府間的每一項經(jīng)濟行為都應(yīng)該清晰明確，并且有章可尋。中央政府的宏觀把控可以減輕地方政府財政支出的壓力，重大項目統(tǒng)一交由中央政府裁決，由中央政府來規(guī)劃全國公共服務(wù)的力度和投入。若遇到跨省份和區(qū)域的項目，則全部執(zhí)行權(quán)利由中央政府調(diào)控和負責，然后通過中央和地方政府進行共同管理維護。在處理具體的公共社會保障職能、衛(wèi)生職能和教育職能等方面時，地方政府只需要負責行政范圍的管轄區(qū)域，并通過中央政府對于財稅方面的統(tǒng)一把控，聽從中央政府對經(jīng)費支出的具體辦法，能夠?qū)⒐卜?wù)職能的效用發(fā)揮到最大。

（作者單位：黑龍江省海峽兩岸經(jīng)濟文化交流中心）

作者簡介：張昕煒，1977年生，女，經(jīng)濟師，研究方向：企事業(yè)單位經(jīng)濟管理。

參考文獻

[1]陳會霞.深化財稅體制改革的幾點思考[J].中國集體經(jīng)濟，2018（3）：51-52.