摘要：W煤業(yè)作為我國(guó)的大型上市煤炭企業(yè)之一，在最近幾年煤炭市場(chǎng)的發(fā)展速度和擴(kuò)張規(guī)模異常引人注目，但是在行業(yè)發(fā)展低迷的狀態(tài)下，W煤業(yè)資金管理也存在一些問(wèn)題。資金是企業(yè)的血液，對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此。本文通過(guò)分析W煤業(yè)資金管理工作存在的問(wèn)題，提出對(duì)策建議，希望能夠使W煤業(yè)資金管理工作水平得到提高。

關(guān)鍵詞：資金管理；煤炭企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

一、資金管理理論概述

（一）資金管理的概念

資金管理是對(duì)組織的資金流、資金的調(diào)度、資金的運(yùn)轉(zhuǎn)以及資金的結(jié)算等資金運(yùn)動(dòng)流程進(jìn)行全面管理，包括企業(yè)資金的籌集、產(chǎn)品的銷(xiāo)售、資金的流入等進(jìn)行全面的組織、協(xié)調(diào)以及控制過(guò)程。

（二）資金管理的重要性

1.提高資金利用效率

在資金管理相關(guān)工作的開(kāi)展過(guò)程中，利用科學(xué)的管理模式能夠發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段公司資金管控工作開(kāi)展存在的不足，通過(guò)針對(duì)性地調(diào)整，使資金管理工作的開(kāi)展能夠更好的滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的需求，使單位資金能夠發(fā)揮最大的作用，最終實(shí)現(xiàn)資金利用效率的提高。

2.加強(qiáng)成本管控工作

在資金管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，公司能夠?qū)崿F(xiàn)成本控制工作的有效開(kāi)展。由于資金的使用往往伴隨著支出與費(fèi)用的產(chǎn)生，通過(guò)有效的資金管理能夠?qū)⒉豢茖W(xué)的費(fèi)用與相關(guān)支出進(jìn)行有效控制，最終為企業(yè)成本管控工作的開(kāi)展提供幫助。

3.提高員工綜合素質(zhì)

資金管理相關(guān)工作的開(kāi)展，能夠使員工及時(shí)了解到公司相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，而員工為了滿足資金管理工作開(kāi)展的實(shí)際需求，也會(huì)通過(guò)主動(dòng)學(xué)習(xí)參加各類(lèi)培訓(xùn)的方式來(lái)使自身業(yè)務(wù)水平得到提高，最終實(shí)現(xiàn)員工的綜合素質(zhì)提高，為公司相關(guān)工作開(kāi)展提供幫助。

二、W煤業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀

W煤業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“W煤業(yè)”）是W煤業(yè)化工集團(tuán)公司以煤炭主業(yè)資產(chǎn)出資，于2008年12月23日設(shè)立的股份有限公司。2014年，W煤業(yè)在上海證券交易所掛牌上市，發(fā)行股票10億股，募集資金40億元。發(fā)行完成后，公司總股本為100億元。2015年，公司完成原煤產(chǎn)量11002萬(wàn)噸，煤炭銷(xiāo)量13575萬(wàn)噸；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入325.11億元，歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)-29.89億元，每股收益-0.3元/股。截至2015年12月31日，公司總資產(chǎn)904.74億元，所有者權(quán)益392.73億元，在職員工5.67萬(wàn)人。公司近三年主要經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況繪制成見(jiàn)表1。

根據(jù)表1數(shù)據(jù)能夠看出，相較于2014年，公司在2015年經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)明顯的下降，其中營(yíng)業(yè)收入下降約21%，歸屬股東的凈利潤(rùn)下降約415%，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~下降約830%，公司的整體經(jīng)營(yíng)情況符合煤炭行業(yè)的低迷狀態(tài)，在此基礎(chǔ)上公司迫切需要通過(guò)有效的途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展水平的提高。

三、W煤業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

（一）資金管理計(jì)劃不科學(xué)

總體上看，現(xiàn)階段W煤業(yè)的資金管理計(jì)劃不夠科學(xué)。首先在計(jì)劃的制定過(guò)程中，計(jì)劃是由財(cái)務(wù)部門(mén)與管理者共同敲定的，在此基礎(chǔ)上計(jì)劃的編制效率較高，而且在一定程度上，也能夠?yàn)閃煤業(yè)的資金管理工作開(kāi)展提供幫助，但是由于資金管理的內(nèi)容構(gòu)成比較復(fù)雜，根據(jù)專(zhuān)家學(xué)者的研究能夠看出，企業(yè)資金管理計(jì)劃的制定是需要全員參與的，在其他部門(mén)員工參與不足的基礎(chǔ)上，很可能造成資金管理計(jì)劃的制定存在偏差，也無(wú)法提高員工積極配合資金管理計(jì)劃的積極性，各部門(mén)員工會(huì)認(rèn)為資金管理計(jì)劃與自身的實(shí)際工作開(kāi)展不相符，最終造成資金管理計(jì)劃流于形式。

（二）應(yīng)收賬款管控不充分

在煤炭行業(yè)發(fā)展低迷的基礎(chǔ)上，W煤業(yè)為了有效獲得訂單，往往通過(guò)賒銷(xiāo)的方式來(lái)提高客戶的滿意度。近幾年W煤業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增長(zhǎng)，其中從2013年開(kāi)始，增長(zhǎng)率逐年提高，2014年相較于2013年增長(zhǎng)約31%，2015年增長(zhǎng)約為18%，應(yīng)收賬款的迅速增長(zhǎng)不但使W煤業(yè)的綜合收益水平下降，同時(shí)也需要承擔(dān)大量的資源來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收工作，這制約了企業(yè)綜合發(fā)展水平，也不利于資金管理工作的科學(xué)開(kāi)展，所以W煤業(yè)迫切需要通過(guò)有效的途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的有效管理。

（三）企業(yè)融資能力待提高

資金管理工作的開(kāi)展基礎(chǔ)是W煤業(yè)有資金能夠進(jìn)行管理，在此基礎(chǔ)上，W煤業(yè)的融資工作水平將對(duì)資金管理產(chǎn)生明顯的影響，但是總體上來(lái)看，現(xiàn)階段W煤業(yè)的融資能力不強(qiáng)，首先體現(xiàn)在融資渠道比較單一，W煤業(yè)的融資渠道構(gòu)成中比較依賴于銀行貸款，而在煤炭行業(yè)發(fā)展低迷的狀態(tài)下，銀行對(duì)于煤炭行業(yè)的貸款支持預(yù)案不足。在此基礎(chǔ)上，當(dāng)銀行的信貸政策發(fā)生變化，很可能將會(huì)造成W煤業(yè)無(wú)法從銀行獲得所需要的相關(guān)資金。

（四）信息披露模式需完善

信息披露工作對(duì)于資金管理工作的影響明顯，由于資金管理的實(shí)際情況是需要根據(jù)數(shù)據(jù)信息來(lái)判斷的，通過(guò)有效的數(shù)據(jù)信息披露模式，能夠使管理者及時(shí)了解到現(xiàn)階段資金管理工作開(kāi)展的情況，而現(xiàn)階段W煤業(yè)的信息披露模式不夠完善，通過(guò)查閱W煤業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)，其中關(guān)于資金管理的具體內(nèi)容披露不充分，同時(shí)表外信息較少，對(duì)于部分重大變化并沒(méi)有通過(guò)有效的數(shù)據(jù)信息來(lái)進(jìn)行披露，使利益相關(guān)者認(rèn)為W煤業(yè)對(duì)于研發(fā)創(chuàng)新的重視不足。而在煤炭行業(yè)經(jīng)營(yíng)低迷的狀態(tài)下，W煤業(yè)創(chuàng)新能力不足將引起利益相關(guān)者的不滿，所以W煤業(yè)迫切需要對(duì)信息披露模式進(jìn)行完善。

四、煤炭企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

（一）科學(xué)制定資金管理計(jì)劃

W煤業(yè)為了實(shí)現(xiàn)資金管理計(jì)劃的有效制定，應(yīng)該形成全員參與模式。應(yīng)該積極組織通過(guò)全員大會(huì)溝通等方式，要求各個(gè)部門(mén)積極參與到資金管理的計(jì)劃制定過(guò)程中，充分考慮到各個(gè)部門(mén)對(duì)于資金管理計(jì)劃的實(shí)際需求，使資金管理計(jì)劃的制定更加全面。還應(yīng)該加強(qiáng)計(jì)劃的執(zhí)行工作，加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行工作的有效監(jiān)管，在W煤業(yè)內(nèi)應(yīng)該樹(shù)立資金管理計(jì)劃的權(quán)威性，同時(shí)要求各個(gè)部門(mén)積極按照計(jì)劃來(lái)執(zhí)行相應(yīng)工作，對(duì)于計(jì)劃中所產(chǎn)生的變更，應(yīng)該進(jìn)行充分分析。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控工作

W煤業(yè)為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管控工作，首先應(yīng)該提高對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度，管理者應(yīng)該意識(shí)到，在煤炭行業(yè)低迷的狀態(tài)下，雖然賒銷(xiāo)能夠使銷(xiāo)量得到提高，但是由于賬款的存在很可能造成該筆訂單最終是虧損的，同時(shí)W煤業(yè)也需要承擔(dān)大量的資源來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收工作，所以W煤業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)的過(guò)程中，應(yīng)該提高對(duì)應(yīng)收賬款的重視。此外，為了實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的有效管理，W煤業(yè)還應(yīng)該完善賬款的催收工作?？茖W(xué)的催收工作能夠幫助W煤業(yè)有效追回賬款，同時(shí)也能夠避免與客戶產(chǎn)生隔閡。應(yīng)該先對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，利用科學(xué)的催收模式，使應(yīng)收賬款管控工作水平得到提高。在此基礎(chǔ)上，W煤業(yè)還應(yīng)該結(jié)合應(yīng)收賬款管控的實(shí)際需求，針對(duì)性地來(lái)制定賬款風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，結(jié)合應(yīng)收賬款的運(yùn)行情況與W煤業(yè)能夠所承擔(dān)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)有效的預(yù)警模式來(lái)協(xié)助W煤業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款的有效管控。

（三）提高企業(yè)融資能力

W煤業(yè)應(yīng)有效拓寬融資渠道，使融資風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效控制。利用不同的融資渠道獲得發(fā)展所需要的資金，為企業(yè)發(fā)展提高提供幫助；W煤業(yè)也可以通過(guò)與信托合作的方式，充分吸引民間資金。W煤業(yè)還應(yīng)該提高對(duì)融資資金的使用效率?？傮w上來(lái)看，當(dāng)融資資金使用效率較高，融資規(guī)模能夠得到有效控制，所獲得的融資資金也能夠真正為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供幫助，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)融資能力的不斷提高，使單位資金的利用效率最大化。

（四）優(yōu)化資金信息披露模式

科學(xué)的信息披露模式，能夠在充分收集資金信息的基礎(chǔ)上，將資金管理的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效披露，使利益相關(guān)者與企業(yè)管理者能夠根據(jù)所披露的內(nèi)容針對(duì)性地了解現(xiàn)階段企業(yè)的資金管理開(kāi)展情況。為了實(shí)現(xiàn)信息披露模式的優(yōu)化，W煤業(yè)首先應(yīng)該成立專(zhuān)職的管理部門(mén)，在過(guò)去財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)相關(guān)信息收集的基礎(chǔ)上，通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，充分收集相關(guān)信息，為資金管理工作的開(kāi)展提供幫助，并完善報(bào)表的編制工作。W煤業(yè)還應(yīng)該不斷拓寬信息披露等渠道，通過(guò)利用微信公眾號(hào)、官方微博來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息披露的方式，為資金信息的披露工作開(kāi)展提供幫助。

（作者單位：遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院）

作者簡(jiǎn)介：張凱，1982年生，男，會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理。

參考文獻(xiàn)

[1]房小兵.行為財(cái)務(wù)與建筑企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理：影響機(jī)理分析[J].會(huì)計(jì)研究，2016（03）：50-55.

[2]王竹泉.中國(guó)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理調(diào)查：2015[J].會(huì)計(jì)研究，2016（12）：12-13.

[3]謝海娟.內(nèi)部控制有效性對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理效果的影響[J].財(cái)會(huì)月刊，2016（06）：70-76.

[4]張園園.青島紅領(lǐng)集團(tuán)基于商業(yè)模式創(chuàng)新的營(yíng)運(yùn)資金管理[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016（09）：30-32.

[5]張?jiān)伱?營(yíng)運(yùn)資金管理研究方法綜述[J].財(cái)會(huì)研究，2016（04）：49-52.