由吉登斯提出結(jié)構(gòu)化理論之后，學(xué)術(shù)界引起了一場學(xué)術(shù)浪潮，不同學(xué)者開始將結(jié)構(gòu)化理論應(yīng)用到不同學(xué)科。在會計(jì)研究中引入結(jié)構(gòu)化理論，使其更加規(guī)范化、全面化、合理化。本文對結(jié)構(gòu)化理論框架下的會計(jì)研究進(jìn)行簡要分析，以期結(jié)構(gòu)化理論的全面引入可以使會計(jì)在實(shí)際工作中發(fā)揮其最大性能。

一、結(jié)構(gòu)化理論

結(jié)構(gòu)化理論是由英國社會學(xué)家吉登斯于所提出的一種新型理論，結(jié)構(gòu)化理論是對個(gè)人社會行為與其能動性與社會結(jié)構(gòu)之間關(guān)系的探究性理論。吉登斯反對傳統(tǒng)社會學(xué)理論中的微觀與宏觀、客觀與主觀、社會與個(gè)體、結(jié)構(gòu)與行為等看做兩個(gè)互相獨(dú)立的個(gè)體。在結(jié)構(gòu)化理論中，吉登斯認(rèn)為社會結(jié)構(gòu)是由資源與規(guī)則共同組成，而非個(gè)人行動所決定的，日常生活中存在的規(guī)則，不單是概況人們的外在行動，是使行動者行動的規(guī)范化的結(jié)構(gòu)。

二、會計(jì)在結(jié)構(gòu)化理論的內(nèi)涵

會計(jì)研究中引入結(jié)構(gòu)化理論后，不同學(xué)者也對其進(jìn)行全面性的研究，但是直到現(xiàn)今，結(jié)構(gòu)化理論框架下會計(jì)依舊沒有統(tǒng)一的內(nèi)涵定論，把結(jié)構(gòu)化理論引入會計(jì)研究的創(chuàng)始人是Roberts，他們這派的學(xué)者將會計(jì)看做為社會的一種結(jié)構(gòu)模式，并把會計(jì)定義為社會的結(jié)構(gòu)屬性。還有一些學(xué)者對會計(jì)定義為形式系統(tǒng)，其中包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的技術(shù)、規(guī)則，以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的使用方法。部分學(xué)者將上述兩者觀念進(jìn)行了融合，認(rèn)為會計(jì)即屬于社會結(jié)構(gòu)，同時(shí)其有具備形式系統(tǒng)的特點(diǎn)，對會計(jì)不斷研究中這些學(xué)者認(rèn)為信息系統(tǒng)不是單獨(dú)的一種形式或者結(jié)構(gòu)，信息系統(tǒng)使一種結(jié)構(gòu)化的形式。

三、會計(jì)結(jié)構(gòu)化理論框架下的作用

會計(jì)的結(jié)構(gòu)屬性具有表意性規(guī)則、規(guī)范性規(guī)則、資源三種屬性，代表著三種維度。表意性規(guī)則下的會計(jì)是作為一種具有特殊性的含義結(jié)構(gòu)，也是一種應(yīng)用于解釋現(xiàn)實(shí)現(xiàn)狀的結(jié)構(gòu)。會計(jì)在逐步完善的過程中，也形成了一項(xiàng)專屬的規(guī)則，而人們的行為都需要在此規(guī)則下進(jìn)行。規(guī)范性規(guī)則下的會計(jì)作用是對會計(jì)行為的一種規(guī)范。會計(jì)是企業(yè)運(yùn)行重要的組成部分，會計(jì)是約束部門行為的有效手段，會計(jì)行為的規(guī)范化可以使公司行為更加合理化。當(dāng)會計(jì)作為一種資源進(jìn)行利用時(shí)，公司領(lǐng)導(dǎo)就是資源的掌控員，職員是資源的利用者，他們可以通過資源在一定范圍內(nèi)獲得自由。會計(jì)在日常生活中有很大的用處，而會計(jì)在生活中的作用不僅僅是單一維度，只有三種維度的統(tǒng)一，才能使會計(jì)在日常生活中發(fā)揮著全部作用。

四、會計(jì)在結(jié)構(gòu)化理論框架下的連續(xù)性

講結(jié)構(gòu)化理論引入到會計(jì)研究后，學(xué)者對于會計(jì)研究的視角更為廣闊，也對會計(jì)連續(xù)性進(jìn)行了研究，一部分學(xué)者認(rèn)為，會計(jì)實(shí)物得以延續(xù)是由于“本體安全”意識作用下產(chǎn)生的，部分學(xué)者也卻認(rèn)為會計(jì)連續(xù)性是因?yàn)樯鐣到y(tǒng)改革缺乏具有專業(yè)技能的行動者，但實(shí)際的會計(jì)工作而言，會計(jì)連續(xù)性因?yàn)樵谶M(jìn)行記賬的過程中有時(shí)間的限制，所以其具有非常大的連續(xù)性。公司企業(yè)是在不斷發(fā)展、運(yùn)行的一種盈利性組織，在運(yùn)營期間的連續(xù)性較強(qiáng)，特別是財(cái)務(wù)情況更是需要連續(xù)不斷的記錄。公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行匯報(bào)總結(jié)的時(shí)間都有所不同，但大多數(shù)公司都是根據(jù)公司自身的運(yùn)行情況，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)匯報(bào)，財(cái)務(wù)匯報(bào)的內(nèi)容需要通過不斷連續(xù)的記錄，如果只根據(jù)一兩個(gè)月的記錄就進(jìn)行分析，很有可能因?yàn)槠嫘苑治鲈斐煞治鼋Y(jié)果的失誤，從而導(dǎo)致下達(dá)的命令錯(cuò)誤，影響公司未來的發(fā)展。

五、會計(jì)在結(jié)構(gòu)化理論框架下的變革驅(qū)動力

通過研究可知，環(huán)境、社會內(nèi)部矛盾等因素都會影響到會計(jì)，使其發(fā)生變化。社會在不斷進(jìn)步發(fā)展，會計(jì)也在發(fā)生不斷發(fā)展變革，從而使其更好的適應(yīng)社會進(jìn)程。在環(huán)境或者行動者發(fā)生變化后，會計(jì)會因?yàn)槠溆绊懚l(fā)生相應(yīng)的變革。行業(yè)的發(fā)展方向會隨著環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整。社會本身存在很多不確定因素，使得社會每時(shí)每刻都在發(fā)生著改變，如果會計(jì)不隨著社會變革做出相應(yīng)的變化，就會使會計(jì)形式不能滿足變革后社會對會計(jì)的新要求，因此，會計(jì)應(yīng)該隨著社會的發(fā)展不斷的進(jìn)行變革，使其更適應(yīng)現(xiàn)今告訴發(fā)展的社會，并滿足對會計(jì)的新要求。

六、結(jié)語

本文對會計(jì)的內(nèi)涵、作用、連續(xù)性、變革的驅(qū)動力進(jìn)行了簡要論述，結(jié)構(gòu)化框架下的會計(jì)研究，涉及方面越來越多，范圍也不斷增加。現(xiàn)今對會計(jì)的研究不在局限于會計(jì)本身，也開始對會計(jì)使用著進(jìn)行研究。結(jié)構(gòu)化理論框架下的會計(jì)不在是單一方面的研究，而是需要對多個(gè)方面進(jìn)行總結(jié)研究。隨著社會進(jìn)程的不斷加快，社會體系的日漸完善，結(jié)構(gòu)化理論下的會計(jì)行業(yè)也將不斷的發(fā)展進(jìn)步完善。

（作者單位為武漢工商學(xué)院）