鐵路資金結算所是鐵路內部的貨幣資金管理部門，代表鐵道部、路局管理所屬單位的貨幣資金，并對鐵路單位的資金使用情況進行有效的監(jiān)督，防范資金風險，確保鐵路資金安全。它的建立和完善，不僅制約了個別單位多頭開戶的現(xiàn)象，避免了資金分散及管理上的失控，并且加強了信息反饋和資金動態(tài)分析，隨時掌握全局資金的沉淀和使用情況，提供資金的可操作性，內部結算功能齊全，能夠進行鐵路內部異地間資金結算的網絡也已經形成和完善，為緩解鐵路資金緊張局面，提高資金整體使用效益方面發(fā)揮著巨大的作用。

一、新形式下加強結算中心財務分析的必要性

隨著我國鐵路加快改革步伐，調整產業(yè)結構，引入市場 競爭機制，實行“主輔分離”。鐵路也將與國際接軌，由傳統(tǒng)的會計逐步發(fā)展成為財務會計和管理會計兩大分支。鐵路資金結算所是從鐵路整體利益出發(fā)，緩解鐵路所面臨的資金供需矛盾，鐵路適應市場管理要求而成立的一種新型機構。鐵路資金結算所應適應市場經濟條件下企業(yè)發(fā)展的要求，建立新型完善的現(xiàn)代企業(yè)內部財務會計分析制度，對結算所的資金經營的效益、資本結構和對外產權投資結構等狀況進行揭示和分析，給有關部門和人員提供結算所營運資金的經營狀況，對結算所經營效益進行全面綜合評價，對結算所經營活動的綜合情況進行定量和定性分析，依法揭露結算所的財務信息，客觀公正的公開結算所為實現(xiàn)財務目標而采取的主要措施及取得的實際效果，同時對下一經營期間的財務目標進行預測。

二、新形式下鐵路資金結算所財務分析的主要內容

1.結算所獲利能力的分析

主要是分析考核結算所利潤目標實現(xiàn)情況。追求利潤最大化是現(xiàn)代企業(yè)管理的直接動因，結算所是鐵路內部的貨幣資金管理運用單位，實現(xiàn)利潤的多少最能反映結算所的經營成效。因此，對結算所獲利能力的分析是現(xiàn)代新形勢下結算所財務分析的核心內容。在分析中要通過揭示結算所利潤的構成情況，影響利潤發(fā)生增減變化的因素及每個因素的影響程度等。具體包括：（1）結算所利潤的目標分析，分析結算所目標利潤和同期利潤比較的增減變化情況；（2）結算所利潤的先進性分析，分析結算所利潤與其他地區(qū)結算所同規(guī)模同資金量比較的情況，找出本結算所同其他兄弟結算所的差距；（3）結算所利潤的結構性分析，解剖結算所利潤的組成情況，看各種收入在結算所效益總額中所占的份 額，引導結算所及時調整經營業(yè)務活動；（4）結算所利潤的質量分析，揭示結算所在完成效益的同時，所投入資金大小，承擔的社會責任及遵紀守法的情況，引導結算所堅持正確的經營方向，維護結算所的聲譽。結算所利潤分析的重點應放在獲利能力的研究上，對資金效益率、資產報酬率、資本收益率及成本費用利潤率等質量指標進行認真分析。

2.結算所償債能力的分析

償債能力的大小直接關系到結算所持續(xù)經營的高低，是結算所各方面利益關系人最為關心的財務營運能力之一。分析結算所的償債能力，主要通過資產負債率、流動比率、速動比率等質量指標，揭示結算所舉債的合理程度，籌集資金和運用資金構成的效益性，舉債經營的效果及清償債務的實際能力等。分析時應解剖：（1）結算所調劑資金變現(xiàn)的能力，主要是解剖調劑資金的質量，其調劑價值與及時變現(xiàn)的潛在能力；（2）資產的流動性，具體解剖流動資產和速動資產是否能即時變現(xiàn)，有無沉淀性的流動（速動）資產及造成的原因；（3）結算所舉債規(guī)模（籌資程度）與結算所經營規(guī)模的分析，看結算所投資的合理性和效益性；（4）籌集的資金所產生的實際效果分析。

3.結算所財務狀況的分析

分析結算所的財務狀況，一要分析結算所資金的周轉情況，通過結算資金占用天數、融資運用回收率、籌資運用率、內部調劑投放率、總資產周轉率和流動資產周轉率等指標揭示結算所資金周轉情況，反映結算所籌資質量、融資質量、盈利水平等。二要分析結算所的財務狀況，揭示結算所資源配置的情況，促進結算所改善資源配置。三要分析資本的保值增值情況，揭示結算所經營的保全性和安全性。

三、完善結算制度

1.落實全面預算，確保資金流動有序可控

預算管理是企業(yè)財務管理的核心內容，而資金的收支管理也是全面預算管理的題中應有之義。鐵路企業(yè)由于其歷史和現(xiàn)實的原因，計劃經濟的管理方法仍在工作中還一定范圍的存在，資金的預算管理還不夠到位。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是未將資金預算納入預算管理系統(tǒng)進行統(tǒng)一安排和籌劃；二是由于沒有真正堅持零基預算的原則，實行以資金控制成本的做法，使資金預算與實際出入較大，難以執(zhí)行；三是較少考慮貨幣時間價值及資金的運用效率。

2.管活存量資金，努力提高資金使用效率

現(xiàn)金流量要保持一定的平衡，要量力而行，有多大的實力，就去做多大的事情，否則就會把現(xiàn)金流拉斷，導致企業(yè)難以維持。鐵路企業(yè)基層站段和控股子企業(yè)，是企業(yè)集團資金運作的具體執(zhí)行者和資金安全的責任主體，必須嚴格執(zhí)行企業(yè)集團的各項資金管理制度，才能保證資金運用的安全、高效。

3.實施資金集中統(tǒng)一管理

由于鐵路運輸各系統(tǒng)、各工種協(xié)同工作，跨區(qū)域聯(lián)合服務的特點，其財務實行收支兩條線的管理模式。而這種財務管理模式，為資金的統(tǒng)籌運作提供了巨大空間，也只有實行資金集中統(tǒng)一管理核算，才能有效管好用活現(xiàn)有資金。鐵路企業(yè)集團一般都已經設立了內部資金結算中心，結算中心一個口子對銀行，內部所屬單位在結算中心開設結算賬戶，使結算中心成為內部資金的“蓄水池”。

四、推進創(chuàng)新，強化管理

1.實施網絡監(jiān)控

隨著結算業(yè)務網絡化，結算信息系統(tǒng)實現(xiàn)了實時跟蹤功能和及時反饋功能。鐵路結算所是鐵路內部貨幣資金結算管理機構，它引用銀行機制進行運作，從而成為鐵路企業(yè)資金的一種新型管理形式，主要負責鐵路內部各單位的資金結算、聯(lián)網清算、計劃撥款等，使分散的資金集中起來，在不增加資金總量的情況下，統(tǒng)一調撥內部資金，調劑資金余缺，進行內部融資。在保證資金支付的前提下，利用沉淀資金進行各種融資活動，不僅強化了鐵路企業(yè)資金管理力度，還挖掘了貨幣資金的潛在效益，從而成為鐵路企業(yè)向管理要效益的豐碩成果。

2.加強網絡管理

網絡的安全暢通，是保證結算業(yè)務順利進行的前提，為此要設立專職計算機系統(tǒng)管理人員，加強對結算信息系統(tǒng)的維護，保證硬件設備、結算網絡、各種軟件正常運轉。同時建立制約機制，防范利用計算機網絡貪污或竊取信息，規(guī)避系統(tǒng)風險，另外還可利用網絡系統(tǒng)對開戶單位的帳戶情況、客戶存款情況、業(yè)務流量情況、資金運用情況等內容進行統(tǒng)計分析，并對各項指標進行趨勢分析，對存在的問題進行原因分析，使管理層能夠實時監(jiān)控動態(tài)，掌握資金流轉情況，提高管理決策水平。

五、強化學習，提升素質

1.加強政治業(yè)務學習

政治工作是企業(yè)的生命線，提高員工思想政治素質是企業(yè)發(fā)展的必然要求。財會人員不能只埋頭于繁雜的日常事務中，要掌握時代的脈搏，自覺融入改革的大潮，嚴格遵守和執(zhí)行國家制定的法律法規(guī)，忠實履行財務監(jiān)督職能，在抵制和糾正當前不正之風中發(fā)揮積極作用。

2.加強職業(yè)道德教育

隨著改革的不斷深入，會計人員所面對的將不再是單純的數字，而是一個復雜多變的世界，承擔的工作任務越來越繁重，需要投入的精力也更多，提高員工職業(yè)道德素質是企業(yè)發(fā)展的必然要求。在員工中開展職業(yè)道德教育，培養(yǎng)高尚的道德情操，通過有效方式，引導員工樹立愛崗敬業(yè)、誠實守信、樂于奉獻的良好職業(yè)風尚，大力弘揚艱苦奮斗、務實創(chuàng)新、知難而進的時代精神。

3.樹立新型學習觀

學習是企業(yè)員工每個人義不容辭的職責，而新形勢下樹立新的學習觀更是不可推脫的責任。企業(yè)應大力弘揚學習、創(chuàng)新、團結、發(fā)展的精神，開展形式多樣的教育活動，幫助員工養(yǎng)成良好的學習習慣，引導他們樹立終生學習、全員學習、團隊學習、全程學習的新理念，鼓勵員工在崗位上成才，在工作中創(chuàng)新。

六、結語

總之，要適應鐵路改革形勢的需要，就必須從思想上、制度上、管理上積極探索和實踐，不斷深化推進，加強資金管理、防范資金風險，提高結算業(yè)務管理水平，為鐵路的發(fā)展提供堅實的保障。