為認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)），針對(duì)農(nóng)村“三資”即農(nóng)村集體的資金、資產(chǎn)、資源管理監(jiān)督缺失的現(xiàn)狀，從完善與提升農(nóng)村“三資”管理、完善與提升農(nóng)村治理兩個(gè)方面安康在全市范圍內(nèi)開展了對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的有益探索。

一、村級(jí)（社區(qū)）財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性與緊迫性

自2015年11月起，安康市審計(jì)局在10個(gè)縣區(qū)開展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)試點(diǎn)工作，將“橫向到邊、縱向到底”的審計(jì)全覆蓋逐漸形成，有效的保障了國(guó)家惠農(nóng)政策資金的落實(shí)。

（一）解決農(nóng)村信訪問(wèn)題。信訪大量來(lái)于農(nóng)村，農(nóng)村信訪大量因錢而起。安康市對(duì)市縣紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、信訪部門近五年農(nóng)村信訪問(wèn)題線索進(jìn)行了調(diào)查歸類，涉及農(nóng)村“三資”問(wèn)題占全市農(nóng)村信訪問(wèn)題80%以上，通過(guò)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，大大減少了農(nóng)村信訪問(wèn)題。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)解決審計(jì)力量問(wèn)題和最后一公里審計(jì)問(wèn)題。通過(guò)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，財(cái)政審計(jì)所人員待遇問(wèn)題也得到了解決，如享受審計(jì)津貼，審計(jì)職業(yè)化以后，有職稱可以享受相應(yīng)的待遇，進(jìn)一步提高從事審計(jì)工作的熱情和積極性、主動(dòng)性，從而擴(kuò)大審計(jì)隊(duì)伍，解決了審計(jì)力量不足的問(wèn)題。同時(shí)，將財(cái)政資金“最后一公里”的監(jiān)督落實(shí)了。

（三）保護(hù)村干部。村干部是黨和政府的寶貴財(cái)富，是農(nóng)村致富帶頭人、是黨的農(nóng)村政策的重要執(zhí)行者，是農(nóng)村穩(wěn)定的重要力量。很多干部存在經(jīng)濟(jì)上違規(guī)被處理，一個(gè)重要原因是缺乏必要的監(jiān)督，監(jiān)督缺位。如果有常態(tài)化的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正，這樣挽救了這些干部。

（四）轉(zhuǎn)變政府職能需要。政府的兩項(xiàng)重要職能是管理職能和服務(wù)職能，目前管理職能存在問(wèn)題、服務(wù)職能沒(méi)有做好。財(cái)政審計(jì)所開展的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督屬于政府主動(dòng)服務(wù)，鎮(zhèn)（辦）一級(jí)政府需加強(qiáng)。為村民服務(wù)意識(shí)，鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)所對(duì)村級(jí)集體資金進(jìn)行的審計(jì)，就是一項(xiàng)很好的為村民服務(wù)的體現(xiàn)。

二、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)立。在全市140個(gè)鎮(zhèn)（辦）單獨(dú)設(shè)立了“財(cái)政審計(jì)所”，作為各鎮(zhèn)辦的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，把審計(jì)監(jiān)管的觸角延伸到基層一線。在市審計(jì)局設(shè)立在編村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)指導(dǎo)科1個(gè)，配備4名人員負(fù)責(zé)全市村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)；強(qiáng)化縣區(qū)審計(jì)局村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)指導(dǎo)職責(zé)，加強(qiáng)鎮(zhèn)辦村財(cái)審計(jì)監(jiān)管主體責(zé)任，為鎮(zhèn)辦財(cái)政審計(jì)所調(diào)劑核定編制709名，選優(yōu)配強(qiáng)財(cái)政審計(jì)隊(duì)伍。

（二）職能職責(zé)。財(cái)政審計(jì)所作為各鎮(zhèn)辦的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)財(cái)政資金管理和村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了鎮(zhèn)辦財(cái)政績(jī)效管理和村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。并堅(jiān)持“職責(zé)法定、權(quán)責(zé)統(tǒng)一”原則，依據(jù)相關(guān)法規(guī)政策，賦予鎮(zhèn)辦財(cái)政審計(jì)所12項(xiàng)村財(cái)審計(jì)監(jiān)管職能職責(zé)。

三、村級(jí)（社區(qū)）財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）村級(jí)財(cái)務(wù)管理方面

1.專業(yè)機(jī)構(gòu)是否健全。由于各種主、客觀條件的制約，在很多地區(qū)村委會(huì)沒(méi)有按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定設(shè)立健全的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，有的地方連會(huì)計(jì)、出納也未分設(shè)，往往是由村黨支部書記或村委會(huì)主任從村委會(huì)成員中或非成員中指定一人擔(dān)任村文書兼會(huì)計(jì)和出納，缺少應(yīng)有的制約機(jī)制。

2.賬目設(shè)置是否清晰。村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“村財(cái)鎮(zhèn)監(jiān)管”以來(lái)，財(cái)務(wù)管理基本規(guī)范，但由于少數(shù)村組干部思想認(rèn)識(shí)不到位，遵章守紀(jì)意識(shí)不強(qiáng)，在村級(jí)財(cái)務(wù)管理及賬目設(shè)置上不嚴(yán)格，且經(jīng)費(fèi)開支隨意性大，記流水賬、打白條現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是否過(guò)硬。缺乏基本的財(cái)務(wù)常識(shí)，未能履行好會(huì)計(jì)、出納應(yīng)有的職責(zé)。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，農(nóng)業(yè)已經(jīng)擺脫了指令性的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，日趨走向市場(chǎng)化，它客觀上要求村民必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，確立自主、平等、民主、法制、科學(xué)、效益、創(chuàng)新等現(xiàn)代意識(shí)，在經(jīng)濟(jì)上，成為成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。

（二）惠民資金使用及管理方面

1.是否存在包包賬、債務(wù)不清的問(wèn)題。通過(guò)清理審核村級(jí)財(cái)務(wù)收支情況，存在：村上多年來(lái)賬目不清的問(wèn)題。體現(xiàn)在包包賬、債權(quán)債務(wù)不明、白條列支、票據(jù)不規(guī)范、手續(xù)不完善等問(wèn)題，消除了群眾心里疑慮和上訪問(wèn)題，使干部和群眾明白了村財(cái)務(wù)收支情況，還大家一個(gè)明白；村級(jí)活動(dòng)場(chǎng)所和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)債務(wù)問(wèn)題依然存在。審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)債務(wù)資金涉及年代久遠(yuǎn)，且村上無(wú)集體收入、無(wú)償還能力；各項(xiàng)惠農(nóng)資金兌付問(wèn)題。對(duì)應(yīng)享受的各項(xiàng)補(bǔ)貼存在未嚴(yán)格按照相關(guān)政策落實(shí)到位，賬務(wù)不清，兌付不及時(shí)。

2.是否存在各項(xiàng)收入未納入農(nóng)村中心代管。通過(guò)審計(jì)杜絕了賬外賬、小金庫(kù)的問(wèn)題，讓村民對(duì)集體資金的運(yùn)轉(zhuǎn)更加了解，對(duì)村干部更加信任。

3.是否存在自定政策亂收費(fèi)、加重群眾負(fù)擔(dān)。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)收取群眾移民安置戶資金，用于征訂報(bào)紙等日常開支、收取村民“交鑰匙工程”場(chǎng)地開挖費(fèi)等問(wèn)題，造成群眾不滿，加重群眾負(fù)擔(dān)。

四、村級(jí)（社區(qū)）財(cái)務(wù)審計(jì)方法步驟

（一）充分審計(jì)調(diào)查研究

按照安康市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)部署，市財(cái)政局、市審計(jì)局、市編辦、市農(nóng)業(yè)局等5個(gè)相關(guān)部門協(xié)作與配合，共同推動(dòng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。一是深入工作調(diào)研。市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同5個(gè)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)分別 到10個(gè)縣區(qū)試點(diǎn)鎮(zhèn)（辦）開展審計(jì)工作前的調(diào)研。二是明確審計(jì)試點(diǎn)工作思路。確定了10縣（區(qū)）同時(shí)開展工作試點(diǎn)，每個(gè)縣（區(qū)）抓1個(gè)試點(diǎn)鎮(zhèn)進(jìn)行村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。三是召開專題培訓(xùn)會(huì)議。2015年11月在市審計(jì)局主持召開了村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)，10縣（區(qū)）審計(jì)局、試點(diǎn)鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)和財(cái)政審計(jì)所所長(zhǎng)參加會(huì)議。各相關(guān)部門和專業(yè)人員分別從不同的角度，就鎮(zhèn)辦財(cái)政審計(jì)所審什么、怎樣審、審計(jì)成果如何運(yùn)用等，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了為期兩天的專題培訓(xùn)。四是制定指導(dǎo)意見。市審計(jì)局制定印發(fā)了《安康市鎮(zhèn)辦財(cái)政審計(jì)所2015年村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)（試點(diǎn)）指導(dǎo)意見》，明確了鎮(zhèn)辦財(cái)政審計(jì)所開展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、審計(jì)的主要內(nèi)容、組織分工、實(shí)施步驟及工作流程等，并印制了統(tǒng)一的文書模板。

（二）制定審計(jì)方案及實(shí)施步驟

第一階段，制定審計(jì)實(shí)施方案、發(fā)出審計(jì)通知。在鎮(zhèn)（辦）黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一部署，成立鎮(zhèn)（辦）村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、合理分工、明確責(zé)任。鑒于財(cái)政審計(jì)所人員沒(méi)有全部到位的實(shí)際情況，為快速、高效開展工作，各鎮(zhèn)政府從有關(guān)部門抽調(diào)工作人員，會(huì)同財(cái)政審計(jì)所現(xiàn)有人員組成若干個(gè)村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)組，由鎮(zhèn)辦財(cái)政審計(jì)所發(fā)出審計(jì)通知。

第二階段，自查自糾階段。各村開展自查自糾，清理歸集本村賬目，做到全面、真實(shí)、清楚，為村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)做好準(zhǔn)備。撰寫自查報(bào)告，經(jīng)村民監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)人簽署意見后報(bào)鎮(zhèn)（辦）財(cái)政審計(jì)所。

第三階段，集中審查和查處階段。審計(jì)組對(duì)各村財(cái)務(wù)收支進(jìn)行逐一審查，針對(duì)審查出的問(wèn)題，逐一取證，在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見書，征求村兩委會(huì)及監(jiān)委會(huì)意見。根據(jù)村兩委會(huì)及監(jiān)委會(huì)回復(fù)意見，經(jīng)鎮(zhèn)（辦）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組研究后或財(cái)政審計(jì)所研究后，由鎮(zhèn)辦財(cái)政審計(jì)所出具正式《審計(jì)報(bào)告》，《審計(jì)報(bào)告》主送村委會(huì)，報(bào)送鎮(zhèn)黨委、政府、人大及縣（區(qū)）審計(jì)局、財(cái)政局進(jìn)行備案。鎮(zhèn)（辦）財(cái)政審計(jì)所公布審計(jì)結(jié)果，接受群眾監(jiān)督。

（三）嚴(yán)控審計(jì)質(zhì)量

將村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目分為A、B項(xiàng)目。A類審計(jì)項(xiàng)目為資金量大、資金來(lái)源較復(fù)雜的村，是必須要審計(jì)的項(xiàng)目，在村自查的基礎(chǔ)上，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行審查，出具審計(jì)報(bào)告；B審計(jì)項(xiàng)目為資金量小、資金來(lái)源比較單一的村，在自查的基礎(chǔ)上，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行抽查，對(duì)抽查出問(wèn)題的村出具審計(jì)報(bào)告。

五、村級(jí)（社區(qū)）財(cái)務(wù)審計(jì)的成果運(yùn)用

安康市村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)試點(diǎn)10個(gè)鎮(zhèn) 156 村、非試點(diǎn)鎮(zhèn)51個(gè)村，共計(jì)207個(gè)村。財(cái)政審計(jì)所充分發(fā)揮了審計(jì)主力作用。一是發(fā)現(xiàn)了大量問(wèn)題。移送案件線索 25件，其中1名村干部被中紀(jì)委通報(bào)；虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政資金12.86萬(wàn)元 ；侵占集體資金47.18萬(wàn)元；清理帳外資金1139.3萬(wàn)元；擠掉債務(wù)水分178.9萬(wàn)元。二是發(fā)現(xiàn)村財(cái)鎮(zhèn)監(jiān)管未執(zhí)行到位，民主理財(cái)未落實(shí)，村級(jí)資產(chǎn)管理不嚴(yán)，村級(jí)債務(wù)不實(shí)，村級(jí)支出審核不嚴(yán)等問(wèn)題。通過(guò)開展審計(jì)，進(jìn)一步保障了村級(jí)公共財(cái)政資金安全，提高了資金使用效率，促進(jìn)了農(nóng)村和諧穩(wěn)定，成果運(yùn)用方面取得了良好效果，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）規(guī)范制度建立。通過(guò)審計(jì)摸清家底、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積極整改的總體要求，各縣區(qū)在整改的同時(shí)制定了《縣區(qū)村級(jí)財(cái)務(wù)收支管理辦法》、《縣區(qū)關(guān)于村級(jí)組織及鎮(zhèn)轄辦站所財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法》等制度規(guī)劃。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督檢查。安康市加大對(duì)各項(xiàng)強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落實(shí)情況的督促檢查力度，把各項(xiàng)補(bǔ)貼列入績(jī)效考評(píng)內(nèi)容之一，相關(guān)部門組成工作組定期和不定期對(duì)政策落實(shí)情況進(jìn)行抽查，通過(guò)實(shí)地走訪基層干部和農(nóng)戶，認(rèn)真了解政策落實(shí)扶持及補(bǔ)貼資金發(fā)放等有關(guān)情況，及時(shí)糾正項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，確保各項(xiàng)補(bǔ)貼政策不走樣、農(nóng)民實(shí)惠不縮水。

（三）理清財(cái)務(wù)收支。通過(guò)審計(jì)，盤清了村集體家底，弄清了資金渠道和支出方向，確認(rèn)了債權(quán)債務(wù)，辦公室了合規(guī)與違規(guī)，幫忙建立了規(guī)范賬套，給村干部財(cái)務(wù)收支估了一次全面的體檢，向群眾交了一本明白賬。

（四）促進(jìn)村級(jí)發(fā)展。通過(guò)審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)作為公共資金“守護(hù)神”、深化改革“促進(jìn)器”、政策落實(shí)“監(jiān)督員”、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐倡廉“殺手锏”的重要作用，保障資金安全，提高資金使用績(jī)效，為促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)和詣穩(wěn)定、為如期脫貧摘帽，全面建成小康社會(huì)助力加油。