保險公司集中核算有助于提高資金使用效率，規(guī)范賬務(wù)處理流程，這就為基層財務(wù)人員轉(zhuǎn)型提出了更高的要求。本文圍繞保險公司集中核算下基層財務(wù)人員轉(zhuǎn)型進行了分析。

一、相關(guān)概述

保險公司集中核算是指下屬分支機構(gòu)通過掃描或傳真原始憑證，并上傳至上級部門，進行賬務(wù)統(tǒng)一處理的核算模式。當前，各個保險公司都根據(jù)自身管理需求和發(fā)展階段，實行了程度不一的會計集中核算制度。保險公司實施集中核算，有助于實現(xiàn)核算職能的集中和部分監(jiān)督職能的上收。既規(guī)范了會計賬務(wù)處理又提高了資金的使用效率，具有重要的現(xiàn)實意義。

二、保險公司集中核算與財務(wù)管理職能分析

對于保險公司來講，保險公司治理機制效率高低一方面取決于保險公司治理行為主體是否有效掌握被治理對象的相關(guān)信息，另一方面也取決于公司管理者掌握信息的質(zhì)量情況。保險公司實施集中管理能夠提高管理的質(zhì)量和效率。在相關(guān)的會計信息中，保險會計信息是在保險公司開展業(yè)務(wù)過程中所形成的，它是基于對于保險公司業(yè)務(wù)信息的記錄、計量、確認、披露等操作所形成的，能夠同步反映出保險資金的運用情況、保費收入的形成情況、盈虧評價狀況以及保險金的給付情況，這些情況都能夠為保險公司管理者科學(xué)決策提供有用的支持。從某個角度上來講，高質(zhì)量的會計信息對于保險公司的經(jīng)營管理和實現(xiàn)有效的監(jiān)督，提高治理機制的有效性，增強決策有用性都具有重要的基礎(chǔ)性作用。這就需要保險公司基層財務(wù)人員強化會計核算質(zhì)量。保險公司集中核算治理機制能否發(fā)揮作用，能否有效運作都跟保險公司的會計信息系統(tǒng)具有密切的關(guān)聯(lián)關(guān)系。假如會計信息相關(guān)性、可靠性、及時性不足，則對于公司內(nèi)外治理和管理來講都缺少會計支撐，會導(dǎo)致其角色具有盲目性。作為重要的表現(xiàn)形式，薪酬激勵機制將公司業(yè)績和管理新政薪酬進行掛鉤。在具體的操作過程中，是通過績效指標來進行評價的。而企業(yè)的績效指標來源于保險公司的會計報表，因此績效指標的質(zhì)量好壞在很大程度上取決于保險公司會計信息的質(zhì)量高低。假如保險公司會計質(zhì)量存在問題，則會導(dǎo)致其績效指標出現(xiàn)問題。在這種情況下，公司集中核算治理機制中的薪酬激勵機制不但不能夠?qū)崿F(xiàn)原有的預(yù)期目標，反而會導(dǎo)致企業(yè)管理者的生產(chǎn)經(jīng)營管理跟公司的價值目標出現(xiàn)偏差，最終影響公司治理結(jié)構(gòu)和治理質(zhì)量。因此高質(zhì)量的會計信息是保險公司企業(yè)管理者治理結(jié)構(gòu)設(shè)計和實施的重要基礎(chǔ)和保障，這都需要保險公司基層財務(wù)人員的積極參與。

在諸多的保險公司治理結(jié)構(gòu)中，股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會、監(jiān)事會等相關(guān)因素都會對會計信息產(chǎn)生影響。對于保險企業(yè)來講，其股權(quán)結(jié)構(gòu)能夠深刻影響到公司的治理機制和治理效率，是保險公司關(guān)系鏈以及企業(yè)制度層面的頂端安排。股權(quán)結(jié)構(gòu)對于會計信息質(zhì)量來講具有基礎(chǔ)性的保障作用，其意義具有根本性。從這個角度上來講，我國保險公司股權(quán)的集中程度能否有效發(fā)揮中小股東對公司的監(jiān)管作用，會對保險會計信息產(chǎn)生深刻影響。

三、保險公司集中核算下基層財務(wù)人員轉(zhuǎn)型分析

（一）進一步增強基層財務(wù)人員參與保險公司本機構(gòu)財務(wù)決策能力。保險公司集中核算背景下，要求基層財務(wù)人員積極參與本機構(gòu)財務(wù)管理決策，增強財務(wù)決策水平和能力。要在了解本機構(gòu)業(yè)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，進一步提高其自身業(yè)務(wù)參與的水平，全程參與本機構(gòu)業(yè)務(wù)運作。不僅僅要關(guān)注自身財務(wù)工作，同時在營銷策劃、產(chǎn)品銷售等方面積極提高決策能力。在營銷策劃階段，要對營銷策劃方案進行效益成本分析，通過財務(wù)分析和判斷優(yōu)化方案，提供有力的信息支持。針對營銷方案涉及財務(wù)政策跟業(yè)務(wù)部門進行及時有效的溝通。同時還要對執(zhí)行階段營銷方案的運作情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和缺陷，提供針對性的解決方案。在完成營銷決策之后，還要進行總結(jié)分析，分析其效益成本情況，將完成情況與預(yù)計情況進行比對，查找其中的差異，提出優(yōu)化建議，對營銷策略進行進一步優(yōu)化和創(chuàng)新。

（二）進一步提升自身外部協(xié)調(diào)溝通能力。對于保險公司三級機構(gòu)來講，面臨著諸多的管理部門，如工商部門、稅務(wù)部門、保監(jiān)會、保險行業(yè)協(xié)會等這些部門，都對保險公司三級機構(gòu)具有監(jiān)督檢查職能。而監(jiān)督檢查過程中，財務(wù)部門和財務(wù)數(shù)據(jù)往往是監(jiān)督部門的必要聯(lián)系對象。這一管理現(xiàn)實也要求基層保險公司要進一步強化自身外部溝通協(xié)調(diào)能力，在了解和把握稅務(wù)知識、工商知識和自身財務(wù)會計知識的基礎(chǔ)上，提高溝通協(xié)調(diào)工作水平。一方面要掌握和了解相關(guān)稅務(wù)知識，這是基層保險公司財務(wù)人員應(yīng)當具備的重要職能?；鶎迂攧?wù)人員按月申報納稅與稅務(wù)機關(guān)交流，是完成稅務(wù)工作的必要手段。要進一步掌握和了解所得稅知識、營業(yè)稅知識、企業(yè)所得稅知識等，以此來提高與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)水平。同時還要掌握必要的納稅籌劃能力。對于保險企業(yè)來講，集中核算下監(jiān)管三級機構(gòu)這一基層保險公司不涉及到企業(yè)所得稅問題，但是各地國稅局仍然具有相應(yīng)的稅務(wù)監(jiān)督權(quán)。因此在保險公司集中核算下，基層財務(wù)人員也應(yīng)當掌握必要的公司所得稅知識，以便做好必要的溝通解釋工作。同時還要進一步提高自身會計水平，增強會計信息質(zhì)量。保險公司實行集中核算之后，基層保險公司財務(wù)人員應(yīng)當掌握財務(wù)管理知識。在掌握核算規(guī)則的基礎(chǔ)上，進一步提高對公司財務(wù)數(shù)據(jù)的理解和把握水平。尤其是對于保險公司財務(wù)信息化水平較高的企業(yè)，系統(tǒng)自動生成的數(shù)據(jù)比較多，包含了業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)、財務(wù)信息數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)都是借助于信息系統(tǒng)自動生成。因此，基層財務(wù)人員要進一步適應(yīng)會計信息化形勢，了解和把握會計信息化背景下基層保險公司財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求和會計核算流程。通過集中核算，掌握會計核算規(guī)則，明確會計信息來源和加工過程，以此來提高自身外部溝通協(xié)調(diào)水平。

（三）進一步強化基層保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理流程和環(huán)節(jié)設(shè)計?；鶎迂攧?wù)管理人員要積極參與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中，在設(shè)計保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理流程時，財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、投資部門等相關(guān)部門共同協(xié)作，緊緊圍繞市場、科研、生產(chǎn)、后勤、設(shè)備等各個部門信息，做好企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算工作。還應(yīng)當對保險企業(yè)風(fēng)險管理情況進行分析，同時還要對保險企業(yè)風(fēng)險管理整個周期和環(huán)節(jié)進行貫穿。最后還要做好保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理總結(jié)工作，圍繞一定時期內(nèi)經(jīng)營管理活動，對保險企業(yè)風(fēng)險管理情況進行科學(xué)總結(jié)，及時查找和反饋保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理過程中存在的具體問題，明確管理過程中參與部門執(zhí)行部門以及個人的責(zé)任和義務(wù)，采取針對性的措施加以糾正。除此之外，保險公司基層財務(wù)人員還需要推動內(nèi)部控制跟會計核算管理的有機結(jié)合。缺少財務(wù)控制體系很難保障基層保險公司會計核算管理的有效實施，同時會計核算管理工作不到位也會在一定程度上制約保險企業(yè)財務(wù)控制體系的監(jiān)督作用。在保險公司基層會計核算管理過程中，應(yīng)當將強化監(jiān)督和內(nèi)部控制體系建設(shè)作為核心內(nèi)容和重要出發(fā)點，進一步推動會計核算管理的內(nèi)部控制約束監(jiān)督下的執(zhí)行效率。保險企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)和會計核算管理建設(shè)應(yīng)當相互協(xié)調(diào)，共同發(fā)展。因此，要圍繞財務(wù)控制體系建設(shè)，進一步強化會計核算管理與財務(wù)控制體系的協(xié)同作用，將兩者融合起來共同發(fā)展，協(xié)同作用。（作者單位為泰康人壽保險有限責(zé)任公司江蘇分公司）