保險(xiǎn)公司集中核算有助于提高資金使用效率，規(guī)范賬務(wù)處理流程，這就為基層財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型提出了更高的要求。本文圍繞保險(xiǎn)公司集中核算下基層財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型進(jìn)行了分析。

一、相關(guān)概述

保險(xiǎn)公司集中核算是指下屬分支機(jī)構(gòu)通過(guò)掃描或傳真原始憑證，并上傳至上級(jí)部門，進(jìn)行賬務(wù)統(tǒng)一處理的核算模式。當(dāng)前，各個(gè)保險(xiǎn)公司都根據(jù)自身管理需求和發(fā)展階段，實(shí)行了程度不一的會(huì)計(jì)集中核算制度。保險(xiǎn)公司實(shí)施集中核算，有助于實(shí)現(xiàn)核算職能的集中和部分監(jiān)督職能的上收。既規(guī)范了會(huì)計(jì)賬務(wù)處理又提高了資金的使用效率，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、保險(xiǎn)公司集中核算與財(cái)務(wù)管理職能分析

對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)講，保險(xiǎn)公司治理機(jī)制效率高低一方面取決于保險(xiǎn)公司治理行為主體是否有效掌握被治理對(duì)象的相關(guān)信息，另一方面也取決于公司管理者掌握信息的質(zhì)量情況。保險(xiǎn)公司實(shí)施集中管理能夠提高管理的質(zhì)量和效率。在相關(guān)的會(huì)計(jì)信息中，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息是在保險(xiǎn)公司開展業(yè)務(wù)過(guò)程中所形成的，它是基于對(duì)于保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)信息的記錄、計(jì)量、確認(rèn)、披露等操作所形成的，能夠同步反映出保險(xiǎn)資金的運(yùn)用情況、保費(fèi)收入的形成情況、盈虧評(píng)價(jià)狀況以及保險(xiǎn)金的給付情況，這些情況都能夠?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司管理者科學(xué)決策提供有用的支持。從某個(gè)角度上來(lái)講，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息對(duì)于保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，提高治理機(jī)制的有效性，增強(qiáng)決策有用性都具有重要的基礎(chǔ)性作用。這就需要保險(xiǎn)公司基層財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。保險(xiǎn)公司集中核算治理機(jī)制能否發(fā)揮作用，能否有效運(yùn)作都跟保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有密切的關(guān)聯(lián)關(guān)系。假如會(huì)計(jì)信息相關(guān)性、可靠性、及時(shí)性不足，則對(duì)于公司內(nèi)外治理和管理來(lái)講都缺少會(huì)計(jì)支撐，會(huì)導(dǎo)致其角色具有盲目性。作為重要的表現(xiàn)形式，薪酬激勵(lì)機(jī)制將公司業(yè)績(jī)和管理新政薪酬進(jìn)行掛鉤。在具體的操作過(guò)程中，是通過(guò)績(jī)效指標(biāo)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)的。而企業(yè)的績(jī)效指標(biāo)來(lái)源于保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，因此績(jī)效指標(biāo)的質(zhì)量好壞在很大程度上取決于保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量高低。假如保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)質(zhì)量存在問(wèn)題，則會(huì)導(dǎo)致其績(jī)效指標(biāo)出現(xiàn)問(wèn)題。在這種情況下，公司集中核算治理機(jī)制中的薪酬激勵(lì)機(jī)制不但不能夠?qū)崿F(xiàn)原有的預(yù)期目標(biāo)，反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理跟公司的價(jià)值目標(biāo)出現(xiàn)偏差，最終影響公司治理結(jié)構(gòu)和治理質(zhì)量。因此高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是保險(xiǎn)公司企業(yè)管理者治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和實(shí)施的重要基礎(chǔ)和保障，這都需要保險(xiǎn)公司基層財(cái)務(wù)人員的積極參與。

在諸多的保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)中，股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等相關(guān)因素都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生影響。對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)講，其股權(quán)結(jié)構(gòu)能夠深刻影響到公司的治理機(jī)制和治理效率，是保險(xiǎn)公司關(guān)系鏈以及企業(yè)制度層面的頂端安排。股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量來(lái)講具有基礎(chǔ)性的保障作用，其意義具有根本性。從這個(gè)角度上來(lái)講，我國(guó)保險(xiǎn)公司股權(quán)的集中程度能否有效發(fā)揮中小股東對(duì)公司的監(jiān)管作用，會(huì)對(duì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生深刻影響。

三、保險(xiǎn)公司集中核算下基層財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型分析

（一）進(jìn)一步增強(qiáng)基層財(cái)務(wù)人員參與保險(xiǎn)公司本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)決策能力。保險(xiǎn)公司集中核算背景下，要求基層財(cái)務(wù)人員積極參與本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理決策，增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策水平和能力。要在了解本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高其自身業(yè)務(wù)參與的水平，全程參與本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)作。不僅僅要關(guān)注自身財(cái)務(wù)工作，同時(shí)在營(yíng)銷策劃、產(chǎn)品銷售等方面積極提高決策能力。在營(yíng)銷策劃階段，要對(duì)營(yíng)銷策劃方案進(jìn)行效益成本分析，通過(guò)財(cái)務(wù)分析和判斷優(yōu)化方案，提供有力的信息支持。針對(duì)營(yíng)銷方案涉及財(cái)務(wù)政策跟業(yè)務(wù)部門進(jìn)行及時(shí)有效的溝通。同時(shí)還要對(duì)執(zhí)行階段營(yíng)銷方案的運(yùn)作情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題和缺陷，提供針對(duì)性的解決方案。在完成營(yíng)銷決策之后，還要進(jìn)行總結(jié)分析，分析其效益成本情況，將完成情況與預(yù)計(jì)情況進(jìn)行比對(duì)，查找其中的差異，提出優(yōu)化建議，對(duì)營(yíng)銷策略進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化和創(chuàng)新。

（二）進(jìn)一步提升自身外部協(xié)調(diào)溝通能力。對(duì)于保險(xiǎn)公司三級(jí)機(jī)構(gòu)來(lái)講，面臨著諸多的管理部門，如工商部門、稅務(wù)部門、保監(jiān)會(huì)、保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)等這些部門，都對(duì)保險(xiǎn)公司三級(jí)機(jī)構(gòu)具有監(jiān)督檢查職能。而監(jiān)督檢查過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往是監(jiān)督部門的必要聯(lián)系對(duì)象。這一管理現(xiàn)實(shí)也要求基層保險(xiǎn)公司要進(jìn)一步強(qiáng)化自身外部溝通協(xié)調(diào)能力，在了解和把握稅務(wù)知識(shí)、工商知識(shí)和自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)上，提高溝通協(xié)調(diào)工作水平。一方面要掌握和了解相關(guān)稅務(wù)知識(shí)，這是基層保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備的重要職能?；鶎迂?cái)務(wù)人員按月申報(bào)納稅與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流，是完成稅務(wù)工作的必要手段。要進(jìn)一步掌握和了解所得稅知識(shí)、營(yíng)業(yè)稅知識(shí)、企業(yè)所得稅知識(shí)等，以此來(lái)提高與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)水平。同時(shí)還要掌握必要的納稅籌劃能力。對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)講，集中核算下監(jiān)管三級(jí)機(jī)構(gòu)這一基層保險(xiǎn)公司不涉及到企業(yè)所得稅問(wèn)題，但是各地國(guó)稅局仍然具有相應(yīng)的稅務(wù)監(jiān)督權(quán)。因此在保險(xiǎn)公司集中核算下，基層財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)掌握必要的公司所得稅知識(shí)，以便做好必要的溝通解釋工作。同時(shí)還要進(jìn)一步提高自身會(huì)計(jì)水平，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。保險(xiǎn)公司實(shí)行集中核算之后，基層保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)。在掌握核算規(guī)則的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的理解和把握水平。尤其是對(duì)于保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息化水平較高的企業(yè)，系統(tǒng)自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)比較多，包含了業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)都是借助于信息系統(tǒng)自動(dòng)生成。因此，基層財(cái)務(wù)人員要進(jìn)一步適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化形勢(shì)，了解和把握會(huì)計(jì)信息化背景下基層保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求和會(huì)計(jì)核算流程。通過(guò)集中核算，掌握會(huì)計(jì)核算規(guī)則，明確會(huì)計(jì)信息來(lái)源和加工過(guò)程，以此來(lái)提高自身外部溝通協(xié)調(diào)水平。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化基層保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)?；鶎迂?cái)務(wù)管理人員要積極參與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，在設(shè)計(jì)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程時(shí)，財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、投資部門等相關(guān)部門共同協(xié)作，緊緊圍繞市場(chǎng)、科研、生產(chǎn)、后勤、設(shè)備等各個(gè)部門信息，做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算工作。還應(yīng)當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行分析，同時(shí)還要對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整個(gè)周期和環(huán)節(jié)進(jìn)行貫穿。最后還要做好保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)工作，圍繞一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行科學(xué)總結(jié)，及時(shí)查找和反饋保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的具體問(wèn)題，明確管理過(guò)程中參與部門執(zhí)行部門以及個(gè)人的責(zé)任和義務(wù)，采取針對(duì)性的措施加以糾正。除此之外，保險(xiǎn)公司基層財(cái)務(wù)人員還需要推動(dòng)內(nèi)部控制跟會(huì)計(jì)核算管理的有機(jī)結(jié)合。缺少財(cái)務(wù)控制體系很難保障基層保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算管理的有效實(shí)施，同時(shí)會(huì)計(jì)核算管理工作不到位也會(huì)在一定程度上制約保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的監(jiān)督作用。在保險(xiǎn)公司基層會(huì)計(jì)核算管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將強(qiáng)化監(jiān)督和內(nèi)部控制體系建設(shè)作為核心內(nèi)容和重要出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)核算管理的內(nèi)部控制約束監(jiān)督下的執(zhí)行效率。保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)和會(huì)計(jì)核算管理建設(shè)應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)，共同發(fā)展。因此，要圍繞財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算管理與財(cái)務(wù)控制體系的協(xié)同作用，將兩者融合起來(lái)共同發(fā)展，協(xié)同作用。（作者單位為泰康人壽保險(xiǎn)有限責(zé)任公司江蘇分公司）