隨著國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代化改革進(jìn)程不斷加快，內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性越來越突出。有效的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略有助于提高國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)固國(guó)有企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的根本性地位，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代化管理。然而，目前國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面還存在很多不足之處。鑒于此，本文對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的分析具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

內(nèi)控管理是提升企業(yè)整體管理水平，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必要舉措，完善的內(nèi)控管理制度體系可以為企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督提供重要依據(jù)，使得國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)均能夠按照標(biāo)準(zhǔn)合理展開。因此，本文主要分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問題，并以改善現(xiàn)狀為目的提出了一些可行性建議。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題

（一）單線監(jiān)督機(jī)制的負(fù)面效應(yīng)明顯，監(jiān)督體系有待完善

目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度體系建設(shè)對(duì)監(jiān)督體制的設(shè)計(jì)過于單一，無法形成有效的牽制作用。監(jiān)督部門的決定權(quán)過大，監(jiān)督體系不夠完善，監(jiān)督管理手段落后等問題依然比較突出。作為內(nèi)控管理的主體，監(jiān)督部門的作用和重要性不言而喻。但是，單線監(jiān)督機(jī)制不僅難以保證監(jiān)督部門職能的有效表達(dá)，也會(huì)給企業(yè)決策和執(zhí)行帶來隱患，進(jìn)而影響到國(guó)有企業(yè)整體的發(fā)展水平。

（二）國(guó)有企業(yè)管理層缺乏對(duì)內(nèi)控管理重要性的深刻認(rèn)識(shí)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，內(nèi)控管理的主要作用是防護(hù)、協(xié)調(diào)和反饋，即通過內(nèi)控管理，完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，為科學(xué)決策提供依據(jù)并預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。從某種程度上說，內(nèi)控管理是引導(dǎo)企業(yè)向前發(fā)展的動(dòng)力。但是，目前，很多國(guó)有企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)并不深刻，對(duì)內(nèi)控管理的落實(shí)僅僅停留在理論層面，缺少科學(xué)合理的規(guī)范和實(shí)踐。精細(xì)化內(nèi)控管理是現(xiàn)代企業(yè)致勝的關(guān)鍵所在，國(guó)有企業(yè)只有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)發(fā)展的重要價(jià)值，才能夠真正走上現(xiàn)代化道路，使國(guó)有企業(yè)“脫胎換骨”。

（三）沒有正確處理好內(nèi)控管理與企業(yè)文化建設(shè)、內(nèi)部環(huán)境建設(shè)之間的關(guān)系

內(nèi)控管理之所以能夠貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中，主要是因?yàn)閮?nèi)控管理與企業(yè)文化和內(nèi)部環(huán)境建設(shè)之間存在著密不可分的依存關(guān)系。內(nèi)控管理制度的設(shè)計(jì)和規(guī)范要以企業(yè)文化建設(shè)為基礎(chǔ)，在一定的內(nèi)部環(huán)境中開展。良好的內(nèi)控管理成效會(huì)反作用于企業(yè)文化和內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化的創(chuàng)新和內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。然而，目前國(guó)有企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控管理體系時(shí)將其與企業(yè)文化和內(nèi)部環(huán)境脫離，這使得內(nèi)控管理制度的可行性和適應(yīng)性大大降低，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控管理“有名無實(shí)”。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體體現(xiàn)

（一）投資決策缺乏科學(xué)依據(jù)，債務(wù)危機(jī)頻發(fā)

目前，一些大型國(guó)有企業(yè)已經(jīng)淪為靠國(guó)家救濟(jì)才能支撐運(yùn)轉(zhuǎn)的“僵尸企業(yè)”。究其原因，主要是由于投資決策缺乏科學(xué)依據(jù)，致使債務(wù)危機(jī)頻發(fā)，資不抵債。因此，投資風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的典型表現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行投資決策之前，由于缺少必要的可行性研究和現(xiàn)代化科學(xué)管理過程，使得投資項(xiàng)目中隱含的風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)見，進(jìn)而給企業(yè)帶來災(zāi)難。此外，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往是發(fā)生在投資風(fēng)險(xiǎn)之后，往往是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的直接原因。

（二）貨物庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理，抑制資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)

由于缺少對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的客觀分析，使得決策和管理等方面出現(xiàn)失誤，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)貨物庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理，資金周轉(zhuǎn)率降低，資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)受到抑制。當(dāng)資金流動(dòng)受阻以后，企業(yè)將面臨難以估計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、改善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀的對(duì)策

（一）優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，科學(xué)分配職能

優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，可以提高內(nèi)控管理制度體系建設(shè)的科學(xué)性和可行性。具體而言，可以參考以下建議：1.以貫徹國(guó)家相關(guān)政策為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代企業(yè)成熟經(jīng)驗(yàn)為參考，科學(xué)設(shè)定治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)控管理制度的制定和落實(shí)奠定基礎(chǔ)；2.合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，科學(xué)分配職能，避免職能混亂或交叉問題的出現(xiàn)；3.結(jié)合現(xiàn)代化建設(shè)理念，豐富企業(yè)文化內(nèi)涵，創(chuàng)新企業(yè)文化建設(shè)方法；4.結(jié)合國(guó)有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，引入適宜的現(xiàn)代化人力資源管理政策，為內(nèi)控管理的實(shí)施提供人才支撐等?？偠灾?，內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化可以為內(nèi)控管理的落實(shí)提供充足的準(zhǔn)備，環(huán)境的優(yōu)化水平將直接關(guān)系到內(nèi)控管理的質(zhì)量和應(yīng)用價(jià)值。

（二）完善內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制，建立健全企業(yè)激勵(lì)和保障制度

完善內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制，可以從單線監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗑€共同監(jiān)督，即將監(jiān)督職能合理分配到多個(gè)部門，并設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)管部門進(jìn)行集中監(jiān)督。通過集中與分散監(jiān)督的結(jié)合，既可以避免監(jiān)管部門的權(quán)力過大，也能夠提高員工的參與度。內(nèi)部控制的本質(zhì)是一種自我調(diào)節(jié)和制約的手段，當(dāng)各部門均參與到監(jiān)督系統(tǒng)時(shí)，就能夠起到強(qiáng)化員工責(zé)任意識(shí)的導(dǎo)向功能，進(jìn)而約束自身行為，提高工作積極性。因此，多線的共同監(jiān)督體制建設(shè)是十分必要的。

建立基于內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的企業(yè)激勵(lì)和保障制度可以激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性，使更多的員工愿意為企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供建議和一些真實(shí)的信息。在企業(yè)發(fā)展的過程中，基層員工是最了解企業(yè)實(shí)況的人，但是礙于身份標(biāo)識(shí)和層級(jí)壓迫，難以將真實(shí)的情況反映給上級(jí)，這給企業(yè)規(guī)劃和決策帶來了嚴(yán)重的影響。只有給員工說話的機(jī)會(huì)和反映情況的平臺(tái)，并提出一些合理的保障制度才能夠使員工更加放心大膽的獻(xiàn)言獻(xiàn)策。

（三）重點(diǎn)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)控管理水平，降低資金風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，其資金受到國(guó)家保障。因此，國(guó)有企業(yè)資金的利用率將直接關(guān)系到國(guó)有資源的配置是否合理。因此，在實(shí)施內(nèi)控管理時(shí)，重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理水平是十分必要的。一方面有助于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高投資決策的科學(xué)性和合理性，另一方面也可以明確實(shí)施內(nèi)控管理的主要目標(biāo)，即保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，優(yōu)化配置企業(yè)各項(xiàng)資源。

具體的強(qiáng)化手段如下：1.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)，引入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；2.設(shè)立重大投資項(xiàng)目決策議案制度，即邀請(qǐng)投資項(xiàng)目領(lǐng)域的專業(yè)人士和專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層成立議案小組，共同分析項(xiàng)目投資的可行性。當(dāng)評(píng)定投資項(xiàng)目可行以后，要采用全面預(yù)算管理方法對(duì)項(xiàng)目的回報(bào)率進(jìn)行估算，在企業(yè)資本可承受范圍內(nèi)進(jìn)行投資決策，降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是值得國(guó)有企業(yè)深入研究的課題。從現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來看，只有不斷提高內(nèi)控管理水平，創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，才能夠保持企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和持續(xù)健康發(fā)展。（作者單位為中國(guó)電信股份有限公司莆田分公司）