金融風險有很多種，本文選擇金融會計從業(yè)人員的道德風險這一項進行研究。因為會計人員是金融業(yè)的基本構(gòu)架，減少人為上的風險損失才能保障金融基礎(chǔ)的堅固。會計人員從事金融業(yè)能夠接觸到金錢的利益輸送，同時也是對會計人員的具大誘惑。會計人員能否堅持本心，不觸犯法律界限，是金融會計從業(yè)人員應(yīng)具備的基本職業(yè)道德。如何規(guī)范金融會計從業(yè)人員的職業(yè)道德并有效規(guī)避風險，是金融行業(yè)的重要課題之一。本文通過研究金融會計從業(yè)人員的職業(yè)道德現(xiàn)狀，探索幾點有效的措施來防范職業(yè)道德風險。

一、目前金融會計從業(yè)人員的職業(yè)道德存在的問題

（一）金融會計從業(yè)人員的道德思想不健全

1.金融業(yè)的會計從業(yè)人員受教育的程度并不相同，部分的會計人員所從事的工作不需要高難度的理論基礎(chǔ)和技能，所以文化程度不高的會計人員也參雜其中。沒有較高的教育，在道德觀念的建立上不健全，所以職業(yè)道德觀念淺薄。

2.社會經(jīng)濟快速增長的大環(huán)境下，有部分會計從業(yè)人員受到拜金主義的熏陶，缺乏正確的道德觀念，自私自利，為了自己的個人利益，不顧大局拋棄集體利益，做出違背會計從業(yè)人員職業(yè)道德的事情，例如做假賬、中飽私囊、提供不準確的會計信息等。

3.會計人員從事金融業(yè)也是為提高自身的生活質(zhì)量，部分的會計人員為保障本職工作不會丟失或者升遷到更高的職位，經(jīng)常做一些迎風拍馬或者違背職業(yè)的道德事情，沒有足夠的責任心并且依法辦事。

（二）金融會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平偏低

金融業(yè)聘用會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平不均衡，一部分是正規(guī)院校畢業(yè)的專業(yè)會計人員，另一部則是通過過社會上相關(guān)會計培訓(xùn)機構(gòu)的會計人員。經(jīng)過簡單培訓(xùn)考取會計資格認證就上崗就業(yè)的部分人員，對于會計的專業(yè)知識理解不夠全面，導(dǎo)致這部分會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平偏低。

金融業(yè)會計從業(yè)人員在管理層上有一定的局限性，一是處于管理崗位的會計從業(yè)人員自身專業(yè)知識不夠完善，對下級人員的業(yè)務(wù)管理松散。二是會計從業(yè)人員對自身要求不高，缺乏鉆研業(yè)務(wù)的精神，跟不上金融業(yè)發(fā)展的腳步，專業(yè)知識得不到及時更新，影響業(yè)務(wù)能力的提高。

二、金融會計從業(yè)人員出現(xiàn)的道德風險

（一）思想教育不充分、內(nèi)外監(jiān)督制度不完善

伴隨社會市場經(jīng)濟發(fā)展進步，國際經(jīng)濟形勢的影響，我國的金融業(yè)處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型階段。社會經(jīng)濟體制的發(fā)展需要以相關(guān)法律制度的不斷完善為依靠。沒有一套完善有效的管理機制會導(dǎo)致金融業(yè)的會計從業(yè)人員出現(xiàn)道德風險。因法律體系不健全而出現(xiàn)的法律漏洞，使貪心的從業(yè)人員有機可成，甘愿冒違背職業(yè)道德的風險獲取額外利益。外部法律的懲罰力度不夠，內(nèi)部的監(jiān)督體制也不完善，是金融業(yè)會計從業(yè)人員違規(guī)操作的主要原因。會計人員的工作簡單定義就是金錢上的往。利益的誘惑往往讓會計從業(yè)人員把持不住原則。例如會計從業(yè)人員最初可能只是小額的挪動或者篡改，在法律層面上構(gòu)不成刑法，公司的監(jiān)督制度又不夠嚴厲，用少量罰款來取代沒收全部非法所得，讓違規(guī)人員存在僥幸心理，下一次就會做出更嚴重的違規(guī)行為。

建立的各種制度僅能起到監(jiān)督的作用，沒用形成堅定的思想觀念才是金融會計從業(yè)人員出現(xiàn)道德風險的根本原因。沒有愛崗敬業(yè)的精神，就不能做到從大局出發(fā)，為集體利益著想，忽視違背職業(yè)道德可能出現(xiàn)的風險。一是在受教育階段，沒有形成良好的思想道德建設(shè)，二是工作階段，對會計人員的思想培訓(xùn)流于形式，所以會計從業(yè)人員在利益的誘惑下?lián)u擺不定，導(dǎo)致道德風險的出現(xiàn)。

（二）缺乏專研業(yè)務(wù)精神

金融業(yè)對于會計人員的崗位聘用制度上并不嚴格。有部分企業(yè)直接在內(nèi)部選拔，把其他崗位的從業(yè)人員調(diào)到會計崗位任職，還有部分企業(yè)對于會計崗位設(shè)置的條件偏低，稍有會計知識的人員就可以上崗就業(yè)。除了聘用制度的不嚴謹，在會計從業(yè)人員的薪資結(jié)構(gòu)上也有缺失。金融業(yè)部分企業(yè)為節(jié)省薪資，對會計從業(yè)人員發(fā)放的薪資與職位并不匹配。這些都會致使會計人員不能盡職盡責，在嚴格要求自身的情況下對業(yè)務(wù)進行研究。會計人員的業(yè)務(wù)水平是受企業(yè)管理制度和管理層人員思想觀念所影響的。很多金融會計從業(yè)人員本著“當一天和尚，撞一天鐘”的原則，僅完成當下的手頭工作，而不具備開拓精神，都是因為企業(yè)沒有相應(yīng)的機制促使會計從業(yè)人員自覺進步，從而提高業(yè)務(wù)水平。

三、金融會計從業(yè)人員的道德防范

（一）加強思想、法制、職業(yè)道德教育

1.市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展需要法律制度的維護，建立完善的法律體系才能起到有效的監(jiān)督作用。金融經(jīng)濟發(fā)展是我國目前社會經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，會計從業(yè)人員又是金融經(jīng)濟風險的主要原因之一，所以對會計行業(yè)的法律法規(guī)條例需要進一步細化和完善。法律條例的明文規(guī)定，是金融會計從業(yè)人員遵守的基本道德規(guī)范，制約會計人員道德風險的出現(xiàn)。例如對會計信息造假問題上，對相關(guān)責任人的處罰應(yīng)該精確到個人。建立金融監(jiān)督機構(gòu)，對金融會計從業(yè)人員的違規(guī)行為做出迅速反應(yīng)。金融企業(yè)內(nèi)部也需要建立健全的監(jiān)督制度，上下級監(jiān)督、平級監(jiān)督等。金融會計從業(yè)人員在完整的法律法規(guī)監(jiān)督下，才能收起僥幸之心不違背職業(yè)道德。

2.現(xiàn)在各行各業(yè)提倡企業(yè)文化，金融企業(yè)可以在企業(yè)文化上幫助會計從業(yè)人員樹立正確的價值觀，培養(yǎng)敬業(yè)、進取、無私等職業(yè)道德觀念，從源頭上解決會計從業(yè)人員的道德風險。

（二）完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度，建立激勵機制

提高金融會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平，首先要提供一個公正、公平、公開的工作環(huán)境。會計人員通過競爭可以看到自身的不足，為提高自身的競爭力會自覺的改變業(yè)務(wù)水平。其次金融企業(yè)也要建立相應(yīng)的培訓(xùn)考核機制，強化對會計人員的后續(xù)教育，并定期對會計人員的業(yè)務(wù)能力進行抽查和檢驗，不合格的人員一定要先培訓(xùn)再上崗。最后建立激勵機制。有獎賞，才有員工前進的方向。良好的獎勵制度，能促進會計人員自發(fā)學(xué)習，提高自身的業(yè)務(wù)水平。

以中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的會計崗位為例，對銀行的會計人員組建學(xué)習活動，然后開展知識競賽或者業(yè)務(wù)能力競賽，其中的優(yōu)勝者得到獎金或者職位的提升。同時請優(yōu)勝者給其余會計人員演講，讓其余會計人員從優(yōu)勝者身上學(xué)習經(jīng)驗，并用于自己的實際業(yè)務(wù)工作中。銀行在內(nèi)部的制度上，實施互相監(jiān)督制度。會計從業(yè)人員互相監(jiān)督及其余崗人員對會計崗位人員的監(jiān)督，對舉報人獎賞，對違背職業(yè)道德的人員沒收個人所得并予以開除。

四、結(jié)語

金融業(yè)作為社會經(jīng)濟主體，可能遭受各種風險造成的損失，其中會計從業(yè)人員的道德風險直接作用于金融業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。會計人員擁有正確的道德思想，實行規(guī)范的職業(yè)操作是金融工作的基礎(chǔ)，規(guī)避金融會計從業(yè)人員的道德風險，是市場經(jīng)濟發(fā)展過程中必須面對的問題。法律法規(guī)的完善是規(guī)避金融會計從業(yè)人員道德風險的前提條件，同時企業(yè)內(nèi)部也要對會計從業(yè)人員建立相應(yīng)的規(guī)章制度，才能有效的解決會計人員的道德風險。要保障金融經(jīng)濟的有序發(fā)展，對會計從業(yè)人員的思想道德建設(shè)和職業(yè)行為規(guī)范的制約兩者不可缺其一。（作者單位為中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行澄邁縣支行）