內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要制度，為企業(yè)的良性發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。本文分析了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)措施，以期為我國(guó)企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提供一定參考。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)控力度不足

內(nèi)部審計(jì)作為一種常見(jiàn)的監(jiān)控手段，其職能在當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)中，還僅限于監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況，而未涉及到幫助營(yíng)造軟控制的大環(huán)境。另一方面，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式不一，如只設(shè)立審計(jì)部，或者同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)；而直接管理審計(jì)部的公司部門也是各不相同，如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總會(huì)計(jì)師等等，由此，權(quán)責(zé)不明的問(wèn)題非常突出。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估薄弱

公司應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的優(yōu)劣勢(shì)以及經(jīng)濟(jì)大背景，據(jù)此探索發(fā)展方向。但是，現(xiàn)在很多公司欠缺內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，片面夸大財(cái)務(wù)杠桿的作用，風(fēng)險(xiǎn)防控能力低下，這類情況不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)偏低

企業(yè)內(nèi)部行使會(huì)計(jì)控制職能的工作人員，在工作態(tài)度、專業(yè)技能、行為方式等方面素質(zhì)偏低，工作不得力，不能夠滿足企業(yè)內(nèi)控的基本需求，限制了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度正常功能的發(fā)揮。與此同時(shí)，很多企業(yè)基于自身經(jīng)濟(jì)的考慮，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的保障措施上，投入成本都很有限?？刂瞥杀驹诤艽蟪潭壬嫌绊懼刂菩Ч?，這也是一些企業(yè)小錯(cuò)弊端得不到控制的原因之一。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

（一）規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

企業(yè)要建立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，遵循合法、全面、相稱、系統(tǒng)的原則。第一，在國(guó)家法律法規(guī)引導(dǎo)下，制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，絕不能夠不切實(shí)際、原搬照抄地填補(bǔ)空白，而要依據(jù)實(shí)際工作及時(shí)地調(diào)整與完善。第二，內(nèi)部控制制度是用于約束全體員工的，范圍涉及到會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、崗位、決策、監(jiān)督等，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。這一過(guò)程中，各個(gè)部門與崗位聯(lián)結(jié)成為一個(gè)整體，協(xié)調(diào)發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

（二）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督要做到：第一，建立相應(yīng)的制衡機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)崗位從業(yè)人員和各級(jí)管理人員實(shí)施有效的約束，尤其是對(duì)高級(jí)管理者加強(qiáng)監(jiān)督，重要政策應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體審核，由此讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具有權(quán)威性。第二，建立以防為主的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，明確相關(guān)工作人員的職責(zé)權(quán)限，進(jìn)行防御性糾錯(cuò)，出現(xiàn)問(wèn)題后積極調(diào)整，并及時(shí)反饋信息；同時(shí)，規(guī)范定期輪崗制度，保證會(huì)計(jì)資料的完整性與真實(shí)性，據(jù)此，為企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供保障力。第三，強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)行，及時(shí)查漏堵漏，定期聯(lián)合相關(guān)部門開(kāi)展公開(kāi)、透明的檢查工作。第四，健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的一個(gè)中堅(jiān)力量，它通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境、控制程序、執(zhí)行情況以及反饋相關(guān)信息，來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期控制目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并不僅僅是制定和執(zhí)行條例，而應(yīng)當(dāng)包涵控制環(huán)境這一基礎(chǔ)建設(shè)工作。這就要求在企業(yè)內(nèi)部廣泛樹立道德標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)避利益牽扯下的違法經(jīng)營(yíng)行為，并促使管理者要起到示范作用。

第一，樹立統(tǒng)一的道德標(biāo)準(zhǔn)，制定行為規(guī)范。建立價(jià)值觀，正確處理企業(yè)與各個(gè)利益因素之間的關(guān)系。第二，激勵(lì)與評(píng)估機(jī)制，不能夠與短期財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)掛鉤。一些企業(yè)在評(píng)估業(yè)績(jī)以及采取獎(jiǎng)勵(lì)措施時(shí)，沒(méi)有充分估算指標(biāo)制定的合理性，給徇私舞弊提供了契機(jī)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展作為目標(biāo)，將長(zhǎng)期與短期目標(biāo)相結(jié)合。第三，落實(shí)控制責(zé)任。企業(yè)要全面分析內(nèi)部崗位的設(shè)置與職權(quán)，提高崗位價(jià)值，通過(guò)規(guī)范人力資源管理行為，避免優(yōu)秀人才流失。全面考慮控制環(huán)境下的各元素要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的基礎(chǔ)性建設(shè)。

（四）提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作順利開(kāi)展的重要?jiǎng)恿Α，F(xiàn)在很多企業(yè)的管理人員，只重視業(yè)務(wù)、效益，不重視管理，乃至于把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制僅僅歸于財(cái)務(wù)部門的事，而意識(shí)不到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所發(fā)揮的關(guān)鍵性作用。針對(duì)這一問(wèn)題，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)提高重視度，宣傳企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、促進(jìn)科學(xué)管理、增加經(jīng)濟(jì)效益等方面所發(fā)揮的功效。與此同時(shí)，提高管理人員遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，爭(zhēng)取到更廣泛的支持，以此保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有序執(zhí)行。

（五）創(chuàng)新企業(yè)管理模式

在當(dāng)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)文化與企業(yè)形象提出了更高的要求，這二者關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的發(fā)展全局，所以，企業(yè)文化與企業(yè)形象的管理，在企業(yè)管理中占據(jù)越來(lái)越高的地位。完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代潮流，展現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)的巨大價(jià)值，創(chuàng)新企業(yè)管理模式，從而讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展累積實(shí)力。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境發(fā)生著巨大變化，企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，在很大程度上保障了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整，為企業(yè)的內(nèi)部管理奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身實(shí)際出發(fā)，規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，提高對(duì)內(nèi)控會(huì)計(jì)控制的重視以及創(chuàng)新企業(yè)管理模式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為陜西延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）