當前我國正大力推進“營改增”稅制改革，從2016年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開，加快推行我國稅制改革有助于使地勘企業(yè)增值稅抵扣鏈更加完整。做好地勘企業(yè)“營改增”稅收籌劃工作，有利于降低企業(yè)稅負成本，防范稅收風險，對此，本文分析了“營改增”對地勘企業(yè)稅負帶來的影響，并提出了幾點具體的解決措施。

一、營改增對地勘企業(yè)帶來的影響分析

（一）會計核算

“營改增”對地勘企業(yè)經(jīng)營和會計核算帶來了重大的影響，主要表現(xiàn)在會計科目的核算。營改增之前，營業(yè)稅在應交稅費-應交營業(yè)稅科目核算，營改增后，相應稅收計入應交稅費-應交增值稅核算。于對企業(yè)收入的影響，其主要原因在于增值稅是價外稅，在沒有實行營改增之前，地勘企業(yè)的收入包含增值稅在內，而在營改增之后地勘企業(yè)的收入扣除了增值稅；同時，企業(yè)在購進設備、原材料時，如開具增值稅專用發(fā)票，其中設備和原材料中涉及進項稅部分可以進行抵扣計入應交稅費-應交增值稅-進項稅科目核算，對企業(yè)來講，嚴格管控增值稅發(fā)票管理，在企業(yè)購進原材料時，嚴格把關，合法、合規(guī)取得更多的增值稅專用發(fā)票，可以增加進項稅的抵扣，一方面可以減少企業(yè)繳納稅款現(xiàn)金流的支出，減輕企業(yè)資金壓力，另一方面可以降低企業(yè)成本費用，增加企業(yè)利潤。

（二）會計報表

營改增對企業(yè)會計報表的影響主要集中在兩個方面：一是對企業(yè)資產(chǎn)負債報表帶來的影響；二是對企業(yè)利潤報表帶來的影響。在企業(yè)資產(chǎn)負債報表方面，主要是營改增后企業(yè)的核算方式發(fā)生了改變，在成本費用核算中應將增值稅抵扣進項稅計入應繳稅金。因此，企業(yè)資產(chǎn)負債報表從賬面上看價值減少，但對企業(yè)資產(chǎn)部分影響不大；在企業(yè)利潤報表方面，主要是營改增后價稅分離，企業(yè)的收入以和成本都有一定程度的減少，因此當期進項稅對企業(yè)利潤會造成一定的影響，通常情況下，企業(yè)當期進項稅額大，企業(yè)利潤會有一定程度增加，而當企業(yè)當期進項稅額較小的情況下，企業(yè)利潤也會減少。

（三）企業(yè)稅負

營改增后，地勘企業(yè)增值稅稅率為6%，而增值稅只針對商品增值部分計稅，并且企業(yè)收到的增值稅進項稅可以進行抵扣，換句話說企業(yè)可抵扣進項稅的增值稅額越大，企業(yè)應繳納的增值稅額就越小，相應的附加稅計稅基數(shù)減少，同時減少繳納增值稅附加稅。因此，在營改增后企業(yè)稅負在利率不變的前提下，主要取決于企業(yè)增值稅可抵扣進項稅稅額占企業(yè)收入的比重。營改增后降低企業(yè)稅負重要的一點就是要合理進行進項稅的稅收籌劃。但總體來說，在實行營改增之后企業(yè)稅負是有所降低的，但在實際中增值稅可抵扣進項稅存在許多限制因素，比如：項目工作環(huán)境、勞務企業(yè)規(guī)模等情況。

二、地勘企業(yè)營改增后的應對措施

營改增后企業(yè)主要是做好增值稅進項稅的稅收籌劃，從而降低企業(yè)稅負。但在實際業(yè)務操作過程中企業(yè)增值稅可抵扣進項稅受多方面因素限制，對此，本文主要分析了進項稅管理在實際業(yè)務中幾點關鍵性因素，以及相應的應對措施。

（一）制定增值稅進項稅管理制度

通過制定稅收管理制度，嚴格管理進項稅發(fā)票的取得，加強供應商管理，采購業(yè)務必須取得進項稅增值稅專用發(fā)票，盡量爭取與增值稅一般納稅人簽訂購銷業(yè)務，從源頭上獲取更多的進項稅發(fā)票；加強增值稅發(fā)票在流通過程中的痕跡管理，避免進項稅發(fā)票在傳遞過程中遺失，導致進項稅無法抵扣；加強財務賬面進項稅管理和稅收申報表的管理，確保稅收賬務處理和納稅申報一致；收到的進項稅發(fā)票必須詳細登記臺賬，定期進行檢查，及時進行認證，防止收到的進項稅發(fā)票超過認證時限而無法抵扣。通過對進項稅的取得、保管、認證等環(huán)節(jié)嚴格管理，降低稅務風險，提高經(jīng)濟效益。

（二）合理確定購銷售時點

“營改增”后企業(yè)應繳增值稅主要受當月銷項稅和進項稅的影響，當月銷項稅減去進項稅便是企業(yè)應繳增值稅。但事實上決定企業(yè)應交增值稅高低的關鍵因素仍然是可抵扣進項稅。因此，當月銷項稅額較大時，為了減少企業(yè)應繳增值稅，可要求企業(yè)采購部門提前采購下月生產(chǎn)經(jīng)營所需材料，從而提高企業(yè)進項稅的稅額，合法、合規(guī)降低應繳稅款，緩解企業(yè)資金壓力。

（三）加強收知識培訓

全國實施“營改增”后，相應的稅收法律、法規(guī)不斷更新，財務人員應及時掌握新的稅收法律、法規(guī)，特別是在鑒定收到的進項稅發(fā)票是否可以抵扣的環(huán)節(jié)，從而有效的降低稅務風險。因此，為適應營改增稅制改革，企業(yè)加強對財務人員的培訓，讓財務人員盡快掌握增值稅相應的法律、法規(guī)，熟練掌握增值稅的核算方法、納稅方式、以及企業(yè)如何進行稅收籌劃等。企業(yè)還要加強對其他部門人員的培訓，如采購、工程等部門，讓企業(yè)全員參與到營改增的陣營中來，確保營改增后相應的管理的制度順利實施，提高經(jīng)濟效益。

三、結語

綜上所述，自營改增在地勘企業(yè)實行以來，我國地勘企業(yè)稅收管理發(fā)生了重大的變化，營改增后地勘企業(yè)稅負有所降低。其主要原因是營改增后全國開具增值稅發(fā)票環(huán)境發(fā)生改變，更加方便取得增值稅進項稅發(fā)票；另一方面主要是企業(yè)內部控制管理水平提升，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益。（作者單位為云南地礦總公司（集團））