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        營改增對地勘企業(yè)稅負的影響

        2017-12-29 00:00:00謝財
        今日財富 2017年28期

        當前我國正大力推進“營改增”稅制改革,從2016年5月1日起,營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開,加快推行我國稅制改革有助于使地勘企業(yè)增值稅抵扣鏈更加完整。做好地勘企業(yè)“營改增”稅收籌劃工作,有利于降低企業(yè)稅負成本,防范稅收風險,對此,本文分析了“營改增”對地勘企業(yè)稅負帶來的影響,并提出了幾點具體的解決措施。

        一、營改增對地勘企業(yè)帶來的影響分析

        (一)會計核算

        “營改增”對地勘企業(yè)經(jīng)營和會計核算帶來了重大的影響,主要表現(xiàn)在會計科目的核算。營改增之前,營業(yè)稅在應交稅費-應交營業(yè)稅科目核算,營改增后,相應稅收計入應交稅費-應交增值稅核算。于對企業(yè)收入的影響,其主要原因在于增值稅是價外稅,在沒有實行營改增之前,地勘企業(yè)的收入包含增值稅在內,而在營改增之后地勘企業(yè)的收入扣除了增值稅;同時,企業(yè)在購進設備、原材料時,如開具增值稅專用發(fā)票,其中設備和原材料中涉及進項稅部分可以進行抵扣計入應交稅費-應交增值稅-進項稅科目核算,對企業(yè)來講,嚴格管控增值稅發(fā)票管理,在企業(yè)購進原材料時,嚴格把關,合法、合規(guī)取得更多的增值稅專用發(fā)票,可以增加進項稅的抵扣,一方面可以減少企業(yè)繳納稅款現(xiàn)金流的支出,減輕企業(yè)資金壓力,另一方面可以降低企業(yè)成本費用,增加企業(yè)利潤。

        (二)會計報表

        營改增對企業(yè)會計報表的影響主要集中在兩個方面:一是對企業(yè)資產(chǎn)負債報表帶來的影響;二是對企業(yè)利潤報表帶來的影響。在企業(yè)資產(chǎn)負債報表方面,主要是營改增后企業(yè)的核算方式發(fā)生了改變,在成本費用核算中應將增值稅抵扣進項稅計入應繳稅金。因此,企業(yè)資產(chǎn)負債報表從賬面上看價值減少,但對企業(yè)資產(chǎn)部分影響不大;在企業(yè)利潤報表方面,主要是營改增后價稅分離,企業(yè)的收入以和成本都有一定程度的減少,因此當期進項稅對企業(yè)利潤會造成一定的影響,通常情況下,企業(yè)當期進項稅額大,企業(yè)利潤會有一定程度增加,而當企業(yè)當期進項稅額較小的情況下,企業(yè)利潤也會減少。

        (三)企業(yè)稅負

        營改增后,地勘企業(yè)增值稅稅率為6%,而增值稅只針對商品增值部分計稅,并且企業(yè)收到的增值稅進項稅可以進行抵扣,換句話說企業(yè)可抵扣進項稅的增值稅額越大,企業(yè)應繳納的增值稅額就越小,相應的附加稅計稅基數(shù)減少,同時減少繳納增值稅附加稅。因此,在營改增后企業(yè)稅負在利率不變的前提下,主要取決于企業(yè)增值稅可抵扣進項稅稅額占企業(yè)收入的比重。營改增后降低企業(yè)稅負重要的一點就是要合理進行進項稅的稅收籌劃。但總體來說,在實行營改增之后企業(yè)稅負是有所降低的,但在實際中增值稅可抵扣進項稅存在許多限制因素,比如:項目工作環(huán)境、勞務企業(yè)規(guī)模等情況。

        二、地勘企業(yè)營改增后的應對措施

        營改增后企業(yè)主要是做好增值稅進項稅的稅收籌劃,從而降低企業(yè)稅負。但在實際業(yè)務操作過程中企業(yè)增值稅可抵扣進項稅受多方面因素限制,對此,本文主要分析了進項稅管理在實際業(yè)務中幾點關鍵性因素,以及相應的應對措施。

        (一)制定增值稅進項稅管理制度

        通過制定稅收管理制度,嚴格管理進項稅發(fā)票的取得,加強供應商管理,采購業(yè)務必須取得進項稅增值稅專用發(fā)票,盡量爭取與增值稅一般納稅人簽訂購銷業(yè)務,從源頭上獲取更多的進項稅發(fā)票;加強增值稅發(fā)票在流通過程中的痕跡管理,避免進項稅發(fā)票在傳遞過程中遺失,導致進項稅無法抵扣;加強財務賬面進項稅管理和稅收申報表的管理,確保稅收賬務處理和納稅申報一致;收到的進項稅發(fā)票必須詳細登記臺賬,定期進行檢查,及時進行認證,防止收到的進項稅發(fā)票超過認證時限而無法抵扣。通過對進項稅的取得、保管、認證等環(huán)節(jié)嚴格管理,降低稅務風險,提高經(jīng)濟效益。

        (二)合理確定購銷售時點

        “營改增”后企業(yè)應繳增值稅主要受當月銷項稅和進項稅的影響,當月銷項稅減去進項稅便是企業(yè)應繳增值稅。但事實上決定企業(yè)應交增值稅高低的關鍵因素仍然是可抵扣進項稅。因此,當月銷項稅額較大時,為了減少企業(yè)應繳增值稅,可要求企業(yè)采購部門提前采購下月生產(chǎn)經(jīng)營所需材料,從而提高企業(yè)進項稅的稅額,合法、合規(guī)降低應繳稅款,緩解企業(yè)資金壓力。

        (三)加強收知識培訓

        全國實施“營改增”后,相應的稅收法律、法規(guī)不斷更新,財務人員應及時掌握新的稅收法律、法規(guī),特別是在鑒定收到的進項稅發(fā)票是否可以抵扣的環(huán)節(jié),從而有效的降低稅務風險。因此,為適應營改增稅制改革,企業(yè)加強對財務人員的培訓,讓財務人員盡快掌握增值稅相應的法律、法規(guī),熟練掌握增值稅的核算方法、納稅方式、以及企業(yè)如何進行稅收籌劃等。企業(yè)還要加強對其他部門人員的培訓,如采購、工程等部門,讓企業(yè)全員參與到營改增的陣營中來,確保營改增后相應的管理的制度順利實施,提高經(jīng)濟效益。

        三、結語

        綜上所述,自營改增在地勘企業(yè)實行以來,我國地勘企業(yè)稅收管理發(fā)生了重大的變化,營改增后地勘企業(yè)稅負有所降低。其主要原因是營改增后全國開具增值稅發(fā)票環(huán)境發(fā)生改變,更加方便取得增值稅進項稅發(fā)票;另一方面主要是企業(yè)內部控制管理水平提升,降低企業(yè)經(jīng)營成本,提高經(jīng)濟效益。(作者單位為云南地礦總公司(集團))

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